信息技术条件下高校资金结算方式的改变

康健

(肇庆学院财务处，广东肇庆526061)

信息技术条件下高校资金结算方式的改变

康健

(肇庆学院财务处，广东肇庆526061)

由于信息技术的产生及其在会计领域中的广泛应用，高校资金结算方式发生了改变。从现金结算到非现金结算，这是会计电算化的发展趋势，对创新财务管理手段，提高财务工作效率，避免现金流转中的风险具有重要的意义。

信息技术；非现金结算；财务管理

随着信息技术在全球范围内的迅速发展，信息化已成为时代的主旋律。它超越时空界限，打破传统的地缘文化概念，形成了以信息传播为中心的跨国界、跨文化、跨语言的全新虚拟空间，从而改变了整个社会经济的生产结构和劳动结构。在这种新形势下，高校传统的资金结算方式已滞后于高校财务管理工作。如何借助信息技术，通过网上银行支付系统与会计电算化财务系统的无缝对接，实现非现金结算，减少现金流，规避现金风险，提高财务工作效率，已经成为高校财务管理工作中急需解决的重要课题。

一、高校资金结算的发展历程

资金结算是指社会各部门、各单位或个人之间由商品交易、劳务供应等经济往来所引起的货币收付行为。资金结算分为现金结算和非现金结算。用现金直接进行的收付，称现金结算。通过金融机构划拨转账或票据流通转让完成的收付，称非现金结算[1]46-51。

20世纪80、90年代，我国高等教育事业发展规模较小，高校经费来源渠道单一，主要靠财政拨款，且经费较少，而且会计电算化刚刚在高校财务管理中使用，高校资金结算方式还是以现金结算方式为主。近年来,随着我国高等教育事业的快速发展,高校办学规模快速扩大，高校办学经费大幅增加,会计业务量也不断加大,这给高校传统的资金结算工作带来了很大的挑战。随着信息技术在高校的广泛运用，为适应新形势发展需要，高校开始探讨非现金结算的方式。

高校非现金结算是指高校财务人员在处理经济业务过程中,以信息技术为依托,通过网上银行支付系统与会计电算化财务系统的无缝对接,实现电子货币结算的一种方式。

二、高校非现金结算与现金结算利弊分析

（一）非现金结算的优势

1.提高了财务工作的效率。首先，高校实行非现金结算，每天不需要盘点库存现金。其次，高校出纳人员可以随时从非现金报账系统中下载标准格式的对账单，导入财务系统的银行对账模块实现自动对账，从而减轻工作量。再次，非现金报账系统付款信息只需审核人员一次录入，如对个人报销业务，审核人员可直接从工资系统中获取收款人和卡号等信息；对单位付款业务，第一次发生支付业务时，审核人员要将该收款单位的户名、开户行及账号完整输入财务系统中，以后发生同一单位转账业务时，只要输入其单位全称或账号，财务系统就会自动跳出相关信息，减少了录入工作量，大大提高了工作效率。

2.提升了财务服务质量。高校实行非现金结算，教职工只需将原始单据交财务审核人员录入财务系统，通过财务处内部传递，出纳人员将报销款直接付到报销人卡上，如果教职工开通了手机短信业务，就能随时掌握报销款的到账时间和到账金额。另外，实行非现金结算后，出纳员无需每天在银行规定时间内去银行提取现金，可以大大延长对教职工、学生办理业务的时间。安全、方便、快捷的支付手段，为教职工、学生提供了更好的服务渠道，提升了服务质量。

3.节约了人力成本。高校实行非现金结算，财务岗位设置可在不违背内控制度的前提下，进一步优化岗位设置，减少岗位间的流转环节，有效节约了财务部门的人力成本。如可以不设现金出纳岗位，只设置银行出纳岗位等。

4.减轻了出纳的工作压力。以往实行现金结算时,出纳的工作压力很重。工作繁忙不说,收付款的时候更是高度紧张,生怕出什么差错。平时还需要花费大量时间对账,一旦错了钱还得自己赔。实现非现金收支结算后,出纳不用来回点钱,发生的现金收支只需在POS机上输入相关的数据，一旦发现错误，只需将当天的POS机上生成的收付款结算凭证与审核会计编制的记账凭证的金额逐一核对，就可以发现错在何处，及时通知当事人来财务部门办理更正手续。因此,消除了出纳的紧张心理,减轻了出纳的工作压力。

5.降低了现金保管的成本与风险。随着财务工作的日趋复杂，现金的收支业务量随之大幅增长。以往实行现金结算时，出纳经常要到银行提取大额现金，到年底时提现就更为频繁，而为安全起见，出纳到银行提现（备用金）需有专人保护，大额现金的支取要派专车接送。在现金保管和周转过程中，容易存在收付差错风险、保管风险和收取假钞风险等。但实行非现金结算后，现金的保管成本与风险均不复存在，一切现金划付都可以通过POS机和网上银行完成，而不需要实物货币，这样可避免收到假币，彻底解决收假钞的问题，间接降低了财务成本[2]。

6.对学生收费工作的顺利进行起到了积极的作用。目前，高校财务部门把测算好的每个学生缴费金额制作成数据包交给银行，由银行在其个人银行卡上统一扣缴。但由于部分学生卡上存款不足,银行扣缴不到,那学校就收不到款。高校对这部分卡上存款不足的学生,要求他们带上个人银行卡直接到财务处刷卡缴费,卡上有多少就刷多少。从而实现学生收费的非现金结算，保证了学生收费工作的顺利进行[3]。

（二）现金结算的弊端

1.现金管理成本较高。以前，高校必须用大量人力、物力来清点、运送、保管现金，加大了单位的现金管理成本。例如，每天上班时高校财务部门派专人负责从银行提取现金，每天下班后将现金再送回银行。有时，当提取现金数额大时，学校保卫部门还要派专人保护。

2.工作量大，易出差错。高校财务部门小额报销多以现金结算为主，出纳的工作量大大加重，特别是在年底报销时，现金出纳柜台外大排长龙，怨声四起，吵架现象时有发生。现金出纳工作量如此繁重，工作压力大，难免会因为收到假钞或出差错而不得不自掏腰包赔钱。因此，结算速度慢，工作效率低。

3.存在不安全隐患，容易滋生腐败现象。由于现金使用极为广泛和便利，因而成为不法分子觊觎的最主要目标，在现实经济生活中，大多数的经济犯罪活动都是和现金有关。因此高校大量的现金存取加大了被抢、被盗、被贪污和被挪用的风险，如有些报账人员路途远需要携带大额现金，存在着相当大的安全隐患。另外，大量的现金结算使财务人员直接接触现金，容易滋生某些违法犯罪行为，如挪用公款、私自利用单位的钱炒股等[1]46-51。

三、高校非现金结算的可行性分析

针对以上弊端，高校能否采用非现金结算方式替代现金结算呢？现在，从以下几个方面来分析高校实施非现金结算的可行性。

1.银行卡业务大规模普及。自1986年中国银行发行我国第一张银行卡以来，短短二十几年时间，银行卡业务得到了迅速发展，使用范围和市场进一步扩大，用卡环境逐步改善。来自中国人民银行提供的数据显示，截至2009年第三季度末全国银行卡发卡总量达到20.8亿张，同比增长20.1%。银行卡使用方面上的硬件、软件等指标方面也都有了很大的改善和提高。这表明全国银行卡已得到大规模普及，市民持卡消费意识进一步增强。

2.网上银行结算得到广泛应用。与传统的支付系统相比，网上银行支付最突出的特点就是，运用现代网络和信息技术把银行柜台延伸到了客户端。因此，银行借助个人电脑或其他智能设备，通过互联网技术或其他公用信息网，为客户提供多种金融服务的网上银行结算业务应运而生，并快速地发展起来。目前，各家银行已普遍开办网上银行业务，已被大众广泛接受。

3.金融、IT等行业的快速发展。随着我国金融业的快速发展,银行网点不断增加,24小时自助银行随处可见,银行的办公环境和营业环境得到了极大的改善,服务水平不断提高,居民到银行网点办理业务已经十分方便。随着“银联”系统的开通,居民刷卡消费也十分方便,有些高校为方便教职工、学生办理业务,经与银行积极协商,已将银行网点设在学校附近或校园内。这些都为高校实行非现金结算创造了很好的条件。同时,我国IT行业发展迅速,高校财务管理软件和银行管理系统的接口越来越完善,网络运行更畅通、更稳定，这些也为高校实行非现金结算提供技术支撑。

4.国家有关文件的规定。2007年1月16日，财政部、教育部印发《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财[2007]1号）中明确规定：“高等学校应全面推进财务管理的信息化和网络化，充分利用现代信息技术，实现统一核算和实时监控，提高财务管理水平和会计信息质量。高等学校应逐步改变传统的资金收付方式，借助银行卡、网上银行等先进手段，大力推进资金收支业务的电子划转，最大限度地减少现金流动”。规定对高校的财务管理和会计核算工作提出了更高的要求[4]。

5.高校数字化校园建设的需要。随着党中央科教兴国和教育振兴行动计划的贯彻实施，中国高等教育实现了前所未有的跨越式快速发展。各高校均想方设法充分利用信息技术所提供的巨大潜力建设数字化校园。同时将集校务管理、学生管理、财务管理、公共服务、财务服务和监督为一体的校园卡系统定位为数字化校园的基础应用部分，加以开发和完善，使校园卡系统能发挥规范管理，实现部门数据共享，规范校内金融管理和实现校内非现金结算等作用。

四、高校非现金结算的主要方式

1.银行卡。银行卡结算方式的工作原理是将现金结算范围内的业务通过银行为学校财务部门提供使用的POS机作为结算工具，在POS机上办理取款、转账、报销和缴费等银行卡刷卡的结算业务，达到替代现金收付的目的。银行卡结算基本实现了非现金流通，初步解决由现金结算所带来的一系列弊端。

2.网上银行。网上银行结算方式的工作原理是通过网络，先由付款方把支付指令发送给收款方，然后由收款方把支付指令转发给银行（或者由付款方直接把支付指令发送给银行）；银行对支付指令进行处理并通过支付系统完成资金清算和结算。网上银行结算方式打破了传统结算业务的地域、时间限制，不仅能替代现金业务，而且还能使客户彻底改变手工填写纸制凭证送交银行的传统结算模式，通过采用网上提交安全高效的电子支付指令，不出办公室即可以完成同城转帐和异地汇款等大部分日常结算工作，使财务工作更方便、更轻松。

五、高校实施非现金结算的建议

1.更新传统结算观念。由于受传统观念束缚，人们很难在短时间内接受非现金结算支付工具。因此，学校上至领导下至所有师生员工都有必要更新观念，开拓创新精神，乐意接受新鲜事物，充分利用网络环境加快财务管理信息化建设进程。

2.大力宣传，逐步推行。非现金结算作为一种新的观念和新的结算手段，必须得到学校领导高度重视和大力支持。同时，利用校园网进行广泛的宣传，宣传实施非现金报账的意义及具体运行方案，培育师生员工的非现金支付意识。

3.需要银行的密切配合。高校要顺利地推行非现金结算，还需要银行的密切配合。高校非现金结算方式实行后，将一些现金收付业务转移到专业银行来完成，这需要学校财务部门加强和业务银行的合作，最大限度地取得银行的支持。为方便教职工、学生办理业务，需要将银行服务网点设在校园附近或校园内，为实施非现金结算打下良好的基础。

4.加强出纳人员非现金结算业务培训。高校实现非现金结算，对出纳人员的业务水平和操作能力提出了更高的要求。这就需要出纳人员不断提高结算业务水平和计算机操作能力，学习银行的先进技术手段，通过参加各类非现金结算收付业务的培训，提高办理非现金结算业务的能力。

5.健全完善资金结算制度，加强货币资金的内部控制。高校实现非现金结算后，要通过分设各类不相容岗位，认真清理核对账目，建立内控制度等手段，防范风险，保证资金安全。根据内部控制的相关要求和不相容职务分离原则，实际开展工作时必须严格避免由一人全权行使所有操作业务；建立银行卡和网上结算日记账，定期核对，确保账卡相符、账账相符；建立健全非现金结算相关制度和管理办法，明确银行卡以及电子支付业务的职责和权限，规范银行卡、电子支付业务的操作流程和控制程序，严格履行规定的支付信息保密业务，妥善保管银行卡、电子证书及密码，采取各种先进措施提高银行卡和电子支付产品的安全性。

6.加强财务服务器的网络安全管理，有效防范资金风险。为确保财务数据和资金的安全，还需加强财务服务器的网络安全管理。财务部门的服务器最好能采用双服务器热备份工作方式，如果一台服务器出现故障，另一台服务器仍可以继续工作，不影响财务系统的正常运行。

总之，高校实现非现金结算，是高校财会电算化的发展趋势，对创新财务管理手段、提高财务工作效率，避免现金保管和流通过程中不可预见的风险，提高财务管理水平有着积极的意义。高校必须根据自身实际情况，加强与银行等金融机构的合作，探索适合本校的非现金结算模式，真正实现资金的电子实时收付。

[1]郭峻,冉茂盛.基于POS刷卡和网上银行的高校无现金结算[J].财务与金融，2010（2）.

[2]李洋,张东刚.信息时代下无现金收支结算在高校中的应用[J].经济纵横,2009（8）：102-104.

[3]杨维莉.实现无现金收付结算推进财务管理创新[J].财务与金融，2008（3）：55-56.

[4]孙中国.关于高校无现金结算的思考[J].会计之友, 2010（3）：107-108.

Changes of Fund Settlement Methods with the Advancement of Information Technology in Higher Education Institutions

KANG Jian
(Office of Finance Affairs,Zhaoqing University,Zhaoqing,Guangdong,526061,China)

With the application of information technology in accounting areas,settlement methods in higher education institutions are being changed.The development tendency of computerized accounting is from cash settlement to non-cash settlement,which is of great significance in the innovation of accounting means,in the improvement of the efficiency of financial management and the elimination of risk in cash transaction.

information technology;non-cash settlement;management of financial affairs

F232

A

1009－8445（2011）03－0011－04

（责任编辑：杜云南）

2011－02－21；修改日期：2011－03－03

康健（1975－），男，湖南株洲人，肇庆学院财务处会计师。