浅谈住房公积金内部审计制度的完善

简高芳

摘要:首先介绍内部审计制度的概念、住房公积金内部审计的功能和内容,之后总结住房公积金内部审计工作中目前存在的问题,并从健全内部审计机构、确立内部审计原则及建立系统管理平台三方面探讨如何完善住房公积金的内部审计制度。

关键词:住房公积金;内部审计制度;完善

中图分类号:F239.45 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)29-0136-02

一、内部审计的概念、功能和主要内容

(一)内部审计的概念

国际内部审计师协会(IIA)2001 年在《内部审计实务标准》中对内部审计定义为:内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率,它通过系统化、规范化的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。

2003年,中国内部审计师协会在其公布的《内部审计基本准则》中,将内部审计定义为:内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。住房公积金内部审计就是住房公积金内部审计部门根据有关法规、制度,对单位的财务收支及各项经营活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价,提出报告并作出建议,协助单位改进管理实现其目标的一种服务活动。

(二)住房公积金内部审计的功能

1.查错防弊,保证住房公积金的安全。通过公积金内部审计,发现住房公积金内部管理过程中存在的各种错误和舞弊问题。对违反《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》等法律、法规的行为予以改正和惩处。督促管理机构和管理人员认真落实住房公积金管理法规、切实做好住房公积金管理工作,从而保证公积金的安全。

2.促进住房公积金机构加强内部管理,提高公积金使用效益。住房公积金内部审计揭示了公积金管理过程中存在的问题,对于公积金的使用效益进行分析,提出加强公积金管理的有益建议,从而保证公积金的保值、增值。

(三)住房公积金内部审计的主要内容

1.内部控制制度的审计。主要包括:不相容职务是否分离、风险控制是否存在、授权批准制度是否发挥作用、信息系统控制是否可靠等。

2.住房公积金归集业务审计。主要审查中心是否按照《住房公积金管理条例》规定进行归集,是否存在单位不按规定缴交公积金情况;单位降低缴交比例、缓交公积金是否经过中心审批;单位开户是否经过中心审批,单位和职工是否存在多头开户情况等。

3.住房公积金支取审计。主要审查公积金支取是否符合规定,特别是购房支取是否存在假首付、是否存在套取、骗取公积金情况。

4.住房公积金贷款审计。主要审查贷款发放是否符合规定,是否存在人情贷款情况;抵押物是否经过有资质的房地产评估机构评估;借款合同填写是否规范;房产抵押是否存在风险;购房合同是否真实,商品房项目是否报中心审查备案;是否存在逾期贷款情况等。

5.会计核算审计。主要审查会计核算是否符合《住房公积金管理条例》、《住房公积金会计核算办法》等规定。重点审查货币资金是否按规定管理和核算;增值收益核算是否准确;是否按规定计提风险准备金、廉租房建设资金、中心管理费用;公积金账与中心管理费用账是否分开核算等。

6.委托业务审计。主要审查受托银行是否按照中心与银行签订的协议来办理住房公积金业务,中心支付的委托业务手续费是否属实,中心是否按照考核目标责任制对受托银行进行考核。

二、住房公积金内部审计工作中目前存在的问题

(一)对内部审计工作认识不足,内部审计机构设置不到位

当前, 住房公积金内部审计机构基本上隶属于住房公积金管理中心, 对中心主任负责, 属管理中心的内设机构。这种模式弊端有:一是难以有效发挥住房公积金管理委员会的管理决策和监督职能; 二是不利于对管理中心领导层进行制约。内部审计机构能够发挥作用的关键在于保持其独立性,没有独立的内审机构,内部审计工作就无法顺利开展。

(二)内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障

内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是,目前我国多数住房公积金内部审计机构的领导层次较低,主要还是由各中心领导。由于内部审计的领导层次较低,缺乏应有的权威性,导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约,从而使得内部审计工作难以进行,独立性也难以保证,内审的工作流于形式。

(三)内审人员的素质不能适应内审的要求

内部审计是一项专业性很强的工作,按照国际内部审计师协会的要求,内部审计旨在监督和评价内部控制、组织治理和风险管理。所以,内部审计人员不仅要通晓财经、审计、法律、税收、金融、统计等知识和理论,还必须熟练掌握信息技术和外语知识,具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但是,目前各地住房公积金内审人员多数是年龄较大的财务人员,年龄结构不合理,缺乏其他知识能力,因此对审计工作还不胜任。

(四)内部审计存在的其他问题

一是相当一部分单位对建立内部控制制度重视不够, 内部控制制度残缺不全, 缺乏科学性与合理性; 二是偏重事后控制, 以补救为主进行事后控制; 三是重钱财等有形资源的控制, 轻人员素质、信息等无形资源的控制; 四是对内部控制制度的执行与监督、检查力度不够,内部控制制度的执行检查流于形式, 稽核的范围有限, 以偏概全, 以点带面, 缺乏完整性和全面性。住房公积金应该充分认识到经济越发展, 单位规模越大,内部控制就越重要。

三、完善住房公积金内部审计制度

《国务院关于进一步加强住房公积金管理的通知》中强调“住房公积金管理中心要建立岗位责任制度和内部审计制度, 加强内部管理。”住房公积金管理中心虽然不是金融机构, 但由于它归集了大量资金, 其运作方式相当于准金融机构。统计数据表明:截至2008 年末,全国住房公积金缴存总额20 699.78亿元;缴存余额为12 116.24 亿元,新增余额2 511.13亿元。住房公积金使用率(个人提取总额、个人贷款余额与购买国债余额之和占缴存总额的比例)为72.81%,同比降低1.78 个百分点。住房公积金运用率(个人贷款余额与购买国债余额之和占缴存余额的比例)为3.54%,同比降低3.51 个百分点。因此,对于资金运营、信贷风险、信用风险不断加大的情况下, 及时地强化住房公积金内部审计制度, 促进各类风险防范, 实现住房公积金平稳、安全、高效的服务于职工购建房需求显得尤为重要。

完善住房公积金内部审计制度,笔者认为应当从以下几个方面入手。

(一)加强对内部审计的认识,健全内部审计机构

1.领导者对内部审计工作的重视是加强内部审计工作的重要保证。对公积金的监督仅靠财政局、审计局等外部机构的审计监督,难以满足对公积金业务与管理的全方位监督的需要;只有领导层深刻认识到内部审计的重要性,其思想实现从“要我审”到“我要审”的转变,才能充分发挥审计在内部管理中的监督保障作用。

2.按照独立性原则,科学设置内部审计机构,提高内审部门的权威性。目前,大多数单位的内审机构或设置于财务部门,或虽与财务部门平行但力量单簿,严重制约了内审机构职能作用的发挥。应参照国外企业的成功做法,成立审计委员会并设置独立的内审机构;内审机构在业务上受审计委员会指导,并隶属于审计委员会。

3.加强对公积金内部审计人員的培养,全面提高内部审计人员素质。随着公积金内部审计范围的扩大、信息网络技术的不断发展,迫切需要建立一支结构优化、素质优良的审计队伍。对于现有的住房公积金内部审计人员要加强培训,除了加强专业知识的培训,还要强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力,提高审计人员对内审工作的综合驾驭能力。对内部审计机构的人员配备实行专职化,对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性,要使内部审计机构成为必不可少的一个机构,使内部审计人员在稳定的环境中工作。

4.将内部审计与中心目标责任制考核相结合。中心目标责任制除了指标考核外,还有管理工作考核。对中心管理人员和分支机构管理工作考核,可以通过结合内部审计进行。一方面可以节约人力、财力资源,另一方面可以切实提高中心管理人员和分支机构的管理水平。

5.住房公积金的后续审计与整改工作。住房公积金内部审计机构要对被审计单位内部审计中发现的问题予以关注,对审计出来的问题要监督落实整改,决不手软。要进行跟踪后续审计,对有关责任人不予整改的要严肃查处。

(二)建立内部审计实务体系的指导原则

国务院《关于进一步加强住房公积金管理的通知》对建立内部审计制度做出明确规定,这对于加强住房公积金管理中心内部控制建设将起到积极的推动和指导作用。在许多人还没有认识到内部控制的重要性和内部控制水平不高的情况下, 法律法规的引导督促是必要的, 符合我国实际情况。针对目前现状, 要建立健全内部控制制度必须坚持以下指导原则:系统性原则、 适应性原则、有效性原则、合理性原则、与外部的联系原则。

(三)建立完善的系统管理平台

1.制度的统一规范化。内部审计制度的建立要理顺各级管理层的关系,从而全方位、多层次地推进规范化的管理。这一制度要涵盖归集、贷款、会计核算及财务管理、资金运作、计算机信息系统管理等制度体系,明确各项业务风险点和关键控制环节;进一步明确各业务部门、各业务岗位的职责和权限,将所有业务工作职责落到实处,不留空白点;建立业务监管体系。使中心的业务管理分工真正体现“有运营、有管理、有监督”三者之间各负其责、又相互制约。

2.要大力开发住房公积金行业的审计系统软件,以计算机辅助审计技术代替手工审计,提高审计工作的效率和质量,控制人为审计的风险。

3.要建立审计信息共享系统,使审计人员在开展具体审计项目前能充分利用以前的审计成果,尽快找到审计重点,增强审计的针对性,避免重大审计疏漏。

4.综合运用现场检查与非现场监控两种手段,实现优势互补,相辅相成,提高风险管理的整体效能。