论医院内部控制改进

邢国明

摘要：在市场经济日新月异发达的今天，医院要提高核心竞争力，就必须向患者提优质高效廉价的医疗服务，树立良好的社会形象。内部控制不再单单是财务会计的内容，而是医院管理的一个全局性工作。本文结合工作中的体会，就医院内部控制的改进得出以下几点思考。

关键词：医院；内部控制；改进

内部控制，是指单位为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。要在信息理论和控制理论指导下，在动态联系中通过信息的反馈、输入、加工、分析和输出，不断控制和调整偏离预算的总体目标，使医院执行预算达到最佳状态。医院内部控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别分散的行动整合统一起来，追求医院短期、中期或长期的发展目标。

内部控制作为医院管理的一个有机组成部分，是科学与技术迅猛发展以及管理理论与管理水平不断提高的产物。而我国在这方面却有所欠缺，许多医院内部控制基础薄弱，还存在许多问题。

一、当前医院内部控制制度存在的主要问题

1.内控制度不健全，控制目标不明确，关键控制点和控制措施不到位，内部机构设计不科学，权责分配不合理。可能导致关键控制点设置不合理，控制措施不到位，机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下，没有真正做到不相容职务分离控制。

2.思想重视程度不够，执行力度不足。有的医院把内部控制简单理解为每月的几次检查和指标的汇总有的医院在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差，以为严格执行内部控制会影响医院的发展，一味强调争取所谓的生存发展空间，造成违章违规。

3.社会责任控制理念淡薄。社会责任是单位在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务。各级各类医院承担着治病救入神圣的使命，但有的医院医疗措施不到位，责任不落实，容易引发医疗事故；药品价格虚高，医药回扣时有发生，损害患者利益。医院形象受损。

4.人力资源控制缺乏活力。首先，各专业人力资源缺乏或过剩、结构不合理、没有形成梯队建设。其次，人力资源激励约束制度不合理、关键岗位关键人员管理不完善，可能导致人才流失。再次，人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或医院声誉受损。第四，内控人员的素质不够，不能适应岗位要求。

45忽视重要性和成本效益原则也会影响内控职能的发挥。有些医院走了另一个极端，设置大而全的内部控制体系，违背了成本效益的原则，没有“把钢用在刀刃上”，没有达到内部控制满意的目的。

二、解决医院当前财务内控方面存在的问题应做好以下工作

1.健全并完善内控制度，明确内控目标，遵循内部控制原则。内控制度应涵盖医院管理的各方面，不留漏洞，符合全面性和重要性的原则，形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。

2.不相容职务分离，对单位组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。不相容职务分离基于的假设是两个人无意识同犯一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人，而且两个人共同舞弊的成本也高于一个人舞弊，可以有效的降低舞弊风险。不相容职务通常包摇可行性研究与决策审批决策审批与执行与监督检查等。

3.增强单位主要领导对内部控制的意识，把内控作为医院管理不可缺少的一方面。同时要遵循全面性、重要性、成本效益、制衡性、适应性的原则。建立符合本单位要求的内部控制体系。如何使内控制度得以健康运行，医院应着重做好以下几点：首先抓好关键控制点，配套完善的控制措施。单位领导要重点抓好关键控制点的控制，降低医院经营风险。其次，加强内部控制制度的监督检查。内部控制的监督检查，一方面可起到查错防弊的作用；另一方面可使单位领导收集信息，健全内部控制制度。医院领导应定经常性地开展内部控制大检查活动，以监督、考核内部控制制度的执行情况。同时严格按章办事，做到奖惩分明。

4.加强社会责任控制和人力资源控制。加强社会责任控制，树立“病人至上”的社会服务理念，尽最大努力满足患者的医疗、服务、效率等方面的需求，加强医患沟通，树立医院良好形。做好人力资源控制，建设好动态的人才结构，对相关岗位注意轮换。医院应建立岗位培切制度，加强在职人员经常的职业技术和道德教育，培养团队协作精神。对内部控制执行人员要增強其岗位自豪感、职业敏感性判断力，同时要有公平、公开、公正处理问题的修养和能力。

5.加强内部审计控制内部审计应当成为医院内部控制的主要力量。新形势下，内部审计机构应加强其独立性和权威性，在医院最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试，及时提出改进意见和建议。

6.财务内部控制作为内部控制最重要的子系统，是现代医院管理的重要组成部分，加强医院财务内部控制一方面要以新的《医院财务制度》和《医院会计制度》等法律法规为依据，体现以病人为中心的公益性原则，另一方面也要结合医院自身条件建立具有本院特色的财务内部控制制度，从而有效提高医院的内部控制效率，提高医院的竞争力，为社会提高优质的医疗服务。