对优化企业会计内部控制方法的研究

江西省送变电建设公司 周红琴

江西师范大学科技学院 江建平

我国企业会计的内部控制形式，指的是企业等部门通过企业内部的相关的控制步骤、控制的措施和相关的办法，对本企业的会计工作、会计相关的资料、其体现的经济行为等施以全面的监督。企业会计内部控制的目的体现在：首先，企业会计内部控制可以保证企业会计资料的准确和真实性；其次，能够保证企业的财产和相关资产的完整安全；再次，有效地企业会计内部控制可以保证企业的各项财务收支、企业会计核算符合法律法规及会计制度的规定。鉴于企业会计内部控制的重要性，为保证上述目标得以顺利的实现，应重点解决好企业的会计核算监督和制度建设问题。

一.企业会计核算监督的实施手段

企业会计核算监督是以会计核算工作为手段，对某个企业内部的经济行为和事务予以准确、翔实、完整的记录和公布，从而实现控制的内部形式在企业内部的优化控制。企业内部会计核算体系具有严谨性、系统性、相互牵制等特点及监督的作用，解决好会计核算的监督问题，应该从一下几个主要的方面实施：

1.对企业会计原始凭证的监督和审核

在进行对原始凭证的监督和审核时，会计机构以及会计人员要抓住两个重点的环节，首先要实现对原始凭证的合法性和真实性的监督。发现真实不合法的一些原始凭证，应不予以受理并扣留相关的凭证，请示领导朝明相关的原因追究当事人的责任。其次是对原始凭证的准确性和完整性的监督，对于记载不完整、有错误的相关凭证要予以退回或有当事人更正补充。

2.对企业的会计账簿监督

会计机构以及会计人员发现伪造、变造以及故意破坏会计账薄等行为时候要及时的制止和予以纠正。在进行了制止和纠正行为无效时，要向上级主管的部门报告，对相关的行为及时的作出处理。

3.对企业固定实物、相关款项的监督

会计机构以及会计人员要对企业的实物、款项等予以监督，督促企业建立并要严格的实施财产的清查等制度。对于账薄备案的实物、款项对不上号时，要及时的按照国家的相关的规定进行适当的处理，超出会计机构和会计人员的工作范围时候，要及时的向本单位的领导汇报，请求查出相关的原因，做出合适的处理。

4.对企业的财务会计报告的监督

对于指使，强令的编造、篡改以及编造等错误行为，会计机构和工作人员要及时的制止和纠正，制止和纠正没有作用，要及时的向相关的部门报告，请求给予适当的处理。

5.对企业财务收支的监督和审核

对企业的财务收支的监督主要的包括以下几点：对于审批的手续不全面的财务收支，应当予以退回，并要求把手续办全；对于没有纳入企业统一的会计核算的收支，发现后要予以制止和纠正；对于违反了国家法律、法规的财务收支，要不予以办理；要及时的制止违反规定的财务收支，向单位的负责人提出书面的意见，请求进行处理；对于严重的违反国家的利益、公共利益的财务收支，应当及时的向主管部门汇报。

二.企业内部会计制度监督的主要内容

企业内部会计的制度监督，指的是通过建立健全相关的法规，并有效的执行这些内部控制制度，从而实现企业内部形式的会计控制方式。企业单位在必要的核算监督以外，要建立一套系统的企业内部控制制度，加强对企业经济行为的控制。建立健全企业的控制制度，要根据企业的实际情况和相关的法律法规来制定，主要包括一下几个方面的内容：

1.企业会计人员岗位责任制度和内部牵制制度

企业会计人员的责任制度以及内部牵连制度主要包含：会计人员的岗位设定、岗位的职责以及岗位的工作标准，还涉及到岗位的人员配备、分工轮换，以及担任不能 兼职的北部牵制制度等。

2.企业重要事项的监督和制约制度

重要事项的监督和制约制度指的是，关系企业未来发展和企业良好经济运行有重要影响的经济行为，必须要对其整个的决策过程和决策结果进行有效的制度监督和制约，保证企业的利益顺利发展。

3.企业会计控制的财产清查制度

财产清查制度，主要指的是对企业的单位货币资金、物资财产以及相关的债务的清理查证。这是实现对企业相关财产掌握的主要手段，又是进行账务核对的基础依据。财产清查制度是企业内部的会计制度重要的内容之一。其核心工作应该包括：财产清查的范围、期限及财产清查的程序。

4.企业会计内部审计制度

企业的内部审计制度是指有企业内部所设置的审计部门或人员对本企业的情况进行的审计，是企业内部的经济监督的主要内容和重要的组成部分。通过内部审计工作，能够及时的发现并纠正企业的不合理的会计行为，对保证企业的财产安全，保证企业会计核算等资料的完整具有重要的意义。

三.结语

通过上述研究，企业内部的会计控制主要包括会计核算监督以及制度的监督。其中核算监督依靠的主要是会计核算职能的实施，主题是会计机构和会计人员。而制度监督主要是依赖企业的内部的控制和完善。有效的企业内部会计控制系统，能够帮助企业形成北部的自控机能的形成，为企业内部服务的同时，也有利于维护企业主体的相关利益。所以，制定好、实施好企业内部的会计核算监督和制度监督工作，是企业内部会计控制得以良性发展的有效方法。

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