强化行政单位内部控制的思考

河北省平乡县财政局 杜强

近年来，内部控制受到越来越单位的重视与关注。当前，行政单位内部控制体系建设普遍还比较落后，存在着思想意识转变不够，账务管理不够规范，资金使用效率不高，监督监管不够到位等突出问题，已经不能很好地适应新形势发展的需要。对此，我们必须采取切实有效的措施，认真加以研究解决，强化行政单位内部控制管理。

一、行政单位内部控制的现状

（一）思想意识转变不够

由于思想意识转变不够，必然造成对内部控制重要性的认识不够。当前，许多行政单位领导缺乏对内部控制的重视力度普遍不够，对健全单位内部控制的重要意义与作用认识不足，没有把内部控制提高到新的高度来认识和抓好落实。有的单位领导把单位预算控制简单等同于内部控制，认为建立单位预算体制就可以了，没有必要再建立内部控制体系了。甚至有的单位没有开展内部控制体制建设。

（二）账务管理不够规范

账务管理不够规范，是当前很多行政单位内部控制面临的主要问题之一。有的单位收入和支出科目不完整，收支管理比较混乱，不够规范完整。有的单位虽然实行收入、支出两条线管理，但是仅仅就是简单地将收入、支出分开列帐，实质却是一条线运作。有的单位对原始凭证审核不够重视，原始凭证规定的内容填写不全，手续不严密，只要有领导签字即可，没有经办人签字也可。甚至有的单位自己制作原始凭证，格式、内容都不够规范。

（三）资金使用效率不高

当前，许多行政单位对内部控制资金的收入、支出控制意识不够，必然大大降低了内部控制资金的使用效率。一些单位由于没有建立明确的收入、支出标准，引起了内部控制资金的管理与使用比较混乱。加上开支报销范围与标准不够明确，只要经过单位领导签字同意，管理人员就采取实报实销，致使了内部控制资金的使用、管理、监督与控制流于形式，走过场，大大降低了内部控制资金的使用效率。

（四）监督监管不够到位

监督监管是保证行政单位内部控制得以有效运行的关键环节。近年来，行政单位纷纷推行内部控制和强化监督监管，并作为深化单位体制改革的重要内容之一。但是，由于单位拥有资产自主权，在内部控制及资金的使用上，没有进行单独的预算管理，使内部控制资金与专项经费相互混淆，挪用、挤占和超支现象严重，造成了内部预算执行失控，使得监督监管难以到位，内部控制难以发挥应有的作用。

二、强化行政单位内部控制的思考

（一）切实转变思想观念

要切实转变思想意识，提高对内部控制重要性的认识。按照有关法律法规政策规定，加大内部控制的宣传教育力度，促使单位领导高度重视内部控制工作，早日把内部控制提上重要的议事日程。要进一步明确内部控制的主体地位和责任意识，真正建立起单位领导对内部控制工作及体制建设的“第一责任人”意识，强化职工宣传教育和学习培训，使他们充分认识和了解内部控制工作的重要意义和作用，掌握内部控制的基本知识、方法和步骤，提高内部控制的意识，营造良好的环境，以此不断推动内部控制在行政单位的有序开展。

（二）健全内部控制体系

建立健全内部控制体系，是有序开展内部控制的前提和基础，它是一个单位内部经济活动和管理体制是否科学、合理和有效的独立评价标准和依据之一。从某种意义上说，内部控制就是对行政单位管理活动的控制。我们知道，如果没有健全完善的内部控制体系建设，单位内部控制就会形同虚设，不能起到其应有的作用。因此，要通过建立健全单位内部控制体制机制，进一步明确内部控制的职责职能、工作范围等，确保权利与义务相互统一、相互促进，进而确保单位内部控制有章可循，达到单位内部控制的目的。

（三）提高管理人员素质

管理人员素质的高低，直接影响到行政单位内部控制的成败。新的时期，内部控制对管理人员提出了更高更新的要求，不仅要求专业技术要求高、政策法制观念强，而且还要求有一定的职业道德水准和业务技能。因此，单位要注重加强对内部控制管理人员培训，以适应内部控制的要求。可以通过培训、深造、继续教育、考察学习、外出取经等形式，有计划地对内部控制管理人员进行培训，不断提高内部控制管理人员的业务素质和技能，确保内部控制管理人员做到爱岗敬业，技能过硬，作风优良，从而推动内部控制的有序开展。

（四）加大监督监管力度

加大监督监管力度，是充分发挥行政单位内部控制功能作用的有效途径。因此，要通过加强对内部控制的监督监管，切实提高内部控制的效果和层次，严格内部控制程序，使得内部控制能够科学、合理、有序地推进，确保其功能和作用得以充分发挥。要通过定期或不定期的督促检查，及时发展内部控制工作开展中存在的问题和不足，发现问题及时纠正，认真采取积极有效措施加以解决落实，使对内部控制的监督监管科学、合理、有效、准确、及时，进而提高单位内部控制的管理水平。

[1]韩小玲，谈行政单位内部会计控制制度的建立与完善[J]，中国农业会计，2005

[2]毕中华，健全行政单位内部会计控制制度的思考[J]，徐州工程学院学报，2005

[3]姚江，行政事业单位内部控制及财务风险防范[J]，经济工作，2005

[4]周圆、宗新颖，行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J]，会计之友，2006