应收帐款的几种有效管理手段

宁波检验检疫局机关服务中心 汤文华

应收帐款的几种有效管理手段

宁波检验检疫局机关服务中心 汤文华

现实中有许多企业因资金周转不灵，而面临破产、倒闭。应收帐款是企业资金流入的重点。因此，建立应收帐款管理机制，加快货款回收，防范财务风险，提高资金使用效率和效益已是应收帐款研究的重点。本文重点介绍了应收帐款的几种有效管理手段。

应收帐款 信用销售 风险 管理

应收帐款作为企业一项重要的营运资金，直接影响着企业营运资金的周转和经济效益的提高，持有时却伴有一定的风险。因此，如何加强应收帐款的管理，则成了企业生存和发展的关键。

一、应收帐款的定义与产生的原因

1.应收帐款的定义

应收帐款是企业向客户销售产品、材料或提供劳务等而形成的债权，通过出售和质押可融资，是企业流动资金的重要组成部分。

2.应收帐款产生的原因

发生应收帐款的原因，主要有以下两种：

(1)商业竞争。

这是发生应收帐款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，企业间竞争尤为激烈。企业为了扩大销售，不断提高产品的质量，实行价格优惠，优化售后服务，推出广告等来吸引客户，赊销随即成为企业扩大销售的重要手段。一般而言，在同等条件下，赊销销售额一定大于现销的销售额。由竞争引起的应收帐款，是一种商业信用。

(2)销售和收款的时间差距。

因商品成交和收到货款时间不一致，也会产生应收帐款，但它不属于商业信用。

二、应收帐款存在的风险

应收帐款存在的风险，是其消极作用的表现。

1.影响经营结果

以权责发生制原则为核算基础的，企业在信用销售时，即以货物发出确认收入，在增加应收帐款的同时增加了企业的帐面利润，却没有真正的现金流入企业，短期内粉饰了财务报表，夸大了企业的经营成果，直接影响了会计信息的质量，造成信息使用者决策失误。

2.资金周转不灵

企业应收帐款的收回受限于客户的经营状况及信用程度，故具有不确定性。大量的应收帐款挤占了企业有限的流动资金，影响了资金的周转，使企业所需的原材料、生产的再投入得不到及时补充。资金周转严重时，还会影响企业的生存。

3.成本增加

应收帐款的产生，会使相关成本增加。如放弃其他收入而产生的机会成本；对客户进行资信调查和收帐等而产生的管理成本；无法收回帐款而产生的坏帐成本。

4.加速现金流出

企业在赊销收入确认的同时垫付了各种费用，如商品销售费用、流转税、所得税及给投资者的股利等，加速了现金流出。

三、建立应收帐款内部管理机制

1.企业应将销售收入及时入帐，不得帐外设帐

按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务，不得擅自坐支现金，销售人员应当避免接触销售现款。企业应选择有效的结算方式：银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票及现金的结算方式。

2.划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围

赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销额审批基础上，推出赊销申报制度，加强赊销的管理。

3.明确划分企业销售部门和财会部门在应收帐款管理中的职责

应收帐款的回收主要由销售部门负责，财会部门负责稽核及督促催收。销售部门对应收帐款的安全和及时回笼负有直接责任，应收帐款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收帐款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识。

4.对应收帐款实行专门负责制

成立专门管理部门或指定专人对应收帐款进行动态分析和跟踪，加强日常监督。通过“5C”系统对客户的资信状况进行科学分析与评估，建立客户资料，授予达标客户一定的信用额度。按客户名称设置应收帐款台帐，及时登记、观察各户使用及其余额情况。监视金额及比重大的客户，对逾期及信用额度透支的客户分别提出警告，并督促销售部门催收。具体方法有总额对比法、平均收帐期法、比率分析法、帐龄分析法。

5.建立应收帐款帐龄分析制度和逾期应收帐款催收制度

应收帐款持有时间越长，风险越大。企业应及时进行帐龄分析，按应收帐款所持有的时间进行排序，为企业信用额度的控制和逾期应收帐款的追收提供有效依据。适时调整客户的信用额度，并对逾期的客户加大收帐力度。对过期较短的顾客，不过多地打搅，以免将来失去这一市场；对过期稍长的顾客，可措辞婉转地写信催款；对过期较长的顾客，前方式行不通时可诉诸法律予以解决或采取物资互换、以物抵债、债转股、延长还款期及折价等方式来减少企业损失。企业每年应该明确应收帐款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期。

6.建立坏帐核销管理制度

企业可根据应收帐款期末余额按比例提取坏帐准备金。企业发现应收帐款无法收回时，应及时报有关决策机构，查明原因，分清责任，再报财务部门进行会计处理。已提坏帐准备金的，冲减坏帐准备金；未提坏帐准备金的，作为坏帐损失计入当期损益。已经注销的坏帐仍要求备查登记，今后收回时要及时入帐转回，防止形成帐外帐。

7.严格控制企业应收票据的取得和贴现

应收票据的取得和贴现必须征得保管票据以外的主管人员的批准。应收票据应设置专人保管：对即将到期的票据予以提醒；对已贴现的票据进行备查登记；对逾期票据进行冲销和追踪处理。

8.健全企业内部激励机制，建立内部考核责任制

员工的薪资报酬不但与销售指标直接挂钩，而且还与应收帐款的余额控制有关。对形成的应收帐款坏帐损失承担一定的经济责任。

9.建立应收帐款清查制度,充分发挥内部审计的监督作用

经常核对应收帐款明细科目，定期向客户寄送对帐单，对方核对盖章后回传。目的是防止经办人挪用已收回的款项，并保证了债权诉讼的时效性。每年定期清理应收帐款。

企业可借助先进的电子设备，采用ERP系统，加强应收帐款的管理，保障企业经营向正常化发展。

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[2]李春华.企业如何加强对应收帐款的管理.时代经贸，2008；7

[3]曹征林.浅析企业应收帐款管理.市场周刊（新物流），2007；12

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