新企业所得税的意义及对企业的影响

中国检验认证集团山西有限公司 田丽宏

一、前言

2007年3月l 6日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了以“两税并轨”为主旨的《中华人民共和国企业所得税法》，于2008年1月1日起施行，从而结束了中国多年的内资、外资企业税负彼此不同的“分制”时代，对各类企业产生了深远的影响。认清新的税制改革形势，掌握最新政策，规避税制改革给企业带来的影响，抓住契机推动企业的经济增长．是每一个企业都必须关注和思考的重大课题。新企业所得税法的实施及税收优惠政策在“筒税制、宽税基、低税率、严征管”税制改革思路下，税收法制进程不断推进，要求与税相关人员必须认真学习新企业所得税法，弄清新旧税法之间的差异和衔接，探索纳税筹划新方法。本文就新企业所得税制对企业的影响进行探讨。

二、新企业所得税的重要意义

（1）新企业所得税法对进一步完善我国的市场经济体制有很好的促进作用

市场经济的重要特征就是公平竞争，也是市场经济的客观要求。新企业所得税法不分国内及国外企业，对各类企业实行统一的所得税制度，可以在税收方面为其创造一个公平竞争的市场环境，从而促进我国社会主义市场经济体制的进一步完善。

（2）新企业所得税法使企业的增长方式和产业结构发生了本质的变化

新企业所得税法，各类优惠政策包括实行鼓励企业节约资源、保护生活环境及加大高新技术的研发等。这些优惠政策有利于企业税的发挥和调控作用，更有利于引导各行业企业为我国经济增长、产业结构的调整做出贡献。

（3）新企业所得税法使区域经济更为协调并得到了快速的发展

新企业所得税法，将原来的仅以区域经济优惠为主，转变为了以企业产业优惠为主，产业区域优惠为辅，对于正处于开发阶段的西部地区来讲，还是重点扶持其产业，继续实行特有的所得税优惠政策。这样做可以有利于推进西部地区经济的发展，并不断缩小东西部的差距。

（4）新企业所得税法可以吸引更多的外资企业来华投资

通过新企业所得税法，并统一国内外企业所得税法，一视同仁，不断调整税收优惠政策。可以引导更多国家的企业来华投资，引进外资的数量及质量更高，进而不断的调整我国国民经济的结构，和不断提高我国经济增长的水平。

（5）新企业所得税使我国原有税制制度建设更为完善

上个世纪八十年代以来，世界各国展开了各类的税制改革。21世纪以来，随着全球各国经济的关系不断加深，各国为吸引更多的外资投资纷纷推出了新的减税计划，从而带动了世界新一轮的税制的变革。中国也不例外，我国也采取了如对内资、外资企业所得税法统一、降低税率、调整各行业税收等优惠政策，不仅符合国际流行税制的潮流，而且使我国现有企业所得税制更为完善，这对于促进我国原有税制制度具有划时代的意义。

总之，新企业所得税法，不仅可以促进我国经济产业结构优化，更为各类国内外企业创造了一个公平竞争的税收法制环境，是适应我国社会主义市场经济发

展新阶段的一项税制制度的创新，是中国经济制度走向世界、走向成熟、走向规范的标志性进程之一。

三、新企业所得税对企业的影响

新所得税制对内资企业的影响，实际上相当于减税，主要体现在两个方面：一方面是内资企业工资可以放开，以前对多数内资企业采取计税工资制，只要职工的工资越过l600元，企业就需要缴税。两税合一后就可以取消计税工资的做法，工资全部在成本列支，并提高折旧率、捐赠和广告的列支、向国际惯例靠拢。这些有利于内资企业积极引进人才和加快企业技术研发。另一方面就是减税效应，采取五种方式整合了现行税收优惠政策。确定的税收优惠的主要内容包括：促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，以及自然灾害专项减免税优惠政策等。同时，由于总体上降低了法定税率，提高了税前扣除标限，新企业税法与现行税制的相比较，激发了国内外企业在华投资的热情。

如果考虑对原享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施因素，在新税法实施当年带来的财政减收将更大一些，税收优惠五种方式中，有多种特殊类别的企业受到了“特别关照”，分别是小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、创业投资企业、劳服企业、福利企业等。对于满足条件的小型企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率，扩大对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。同时，要保留对传统农林牧渔和基础设施投资建设的各类税收优惠政策。对劳动服务企业、福利型企业、资源综合利用型企业可以用直接减免的政策来替代原有的税惠政策，这样有利于企业的持续发展。小型微利企业的竞争处于弱势，故而略微加以扶持。高新技术企业中有些符合国家产业支持的政策，因此需要进一步优惠。至于创投公司，由于“死亡率”相当高，其受到的扶持力度应该更大。事实上，大多数国家对创投公司的税收优惠力度都很大。

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