完善现代企业财务管理模式的措施

李萍

（山东交通职业学院，山东 潍坊 261206）

完善现代企业财务管理模式的措施

李萍

（山东交通职业学院，山东 潍坊 261206）

一、现代企业财务管理模式分析

1.统一管理模式

统一管理模式是由企业最高决策机构统一管理、支配、调度企业资金的一种高度集权的资金管理模式，强调资金使用集中、统一，这样不仅有利于对各部门资金需求的调度，还可以减少资金分散和财务费用过高等问题。根据统计资料发现，一些规模较大，实行统一资金管理与核算的企业，由于集中管理资产，统一控制工资水平，统一预算，控制管理费用和销售费用，统一信贷等，提高了资金使用效率，降低了费用成本，加速了资金周转，提高了资金效益。然而，统一资金管理模式并非所有的企业都适应，资金运用的集中统一，要求有较为畅通的信息提供与反馈渠道，要有能够充分发挥作用的控制监督手段，同时要能够保证资金使用决策的正确性和资金使用的高效性。否则，这种模式将无法发挥应有的作用。它的缺点是资金使用效果的权、责、利关系不够理顺，难以调动部门的积极性，不同层次资金使用的约束机制难以形成。

2.分级管理，统一调度模式

一些规模较大的企业或集团公司较多使用这种资金管理模式。这种模式是将企业的资金管理分散到下属生产经营单位、部门和各子公司，下属企业具有相对独立的资金管理权，但企业最高决策机构（股东会、总公司）仍保留统一调度资金的权力。这种模式与统一管理模式不同的就是强调资金的分散管理，明确资金使用的权利、责任和义务，可以有效地防止某些子公司吃“大锅饭”的弊端，调动各部门的积极性。企业在强调资金在各子公司分散管理的同时，也强调企业资金的统一调度权，满足企业整体发展战略的实施，即当企业需要重大项目投资、偿还大规模贷款等关系到企业整体利益而急需大量资金时，最高决策机构有权调动各部门的存款或物资，以满足决策的需要。这种模式有效地避免了资金统一管理中权、责、利不明确的缺点，它要求比较准确地划分资金定额及权限，要建立相应的经营机制和约束机制，防止资金的“体外循环”，防止部门利益妨碍企业整体利益。我国的许多大型集团公司都是采用这种资金管理模式。他们将下属单位确定为相对独立的经营实体，拨给相应的资金额有偿使用，具有相对独立的决策管理权，并对盈亏负责，同时也进行资金适时的统一调度和平衡。实行分级管理，统一调度资金管理模式的企业能够较好地适应外部环境，有良好的内部运行机制，一般都能保持较好的发展势头。

3.内部银行模式

内部银行是指将银行的结算体系和企业管理相结合，根据各二级单位的业务范围和性质，结合企业及二级单位的具体情况，以内部银行为结算中心，对各二级单位的成本费用分别实行定额、目

在市场经济条件下，企业要成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的独立的商品生产者和经营者，必须将财务管理放在核心地位。知识经济的大潮对财务管理建设提出了更迫切的要求，社会主义市场经济和现代企业制度的确立为财务作用的发挥创造了广阔的天地。研究适应我国现代企业管理要求的财务管理模式，对于当前社会主义市场经济的建立和完善，现代企业制度的建立和发展，具有重要的理论意义和现实意义。

现代企业；财务管理模式；完善措施

4.财务结算中心模式

财务结算中心是根据企业集团财务管理和控制的需要在集团内部成立的，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低资金成本，提高资金使用效益的服务机构。财务结算中心具有以下几个特点：（1）财务结算中心是根据集团资金管理和控制的需要成立的，并不是所有的企业管理都必须成立财务结算中心。（2）财务结算中心只属于集团内部的服务机构，不是经营单位，即不是分公司，也不是子公司，是一个资金管理的职能部门，不以盈利为目的，这是它与财务公司的本质区别。（3）财务结算中心的主要任务是为集团成员企业办理资金结算和融通。

5.财务公司模式

财务公司是专门办理企业集团内部金融业务的新型的非银行金融机构，是由集团内部各成员企业共同出资经办的股份有限公司。财务公司和财务结算中心有很大的相似性，可以说财务公司是财务结算中心作用和功能的延伸。两者本质的区别就在于，财务结算中心不是经营单位，不具有法人资格，不直接承担盈亏责任，只不过是集团内部的一个服务单位；而财务公司则不然，它是一个独立的经营单位，一般具有法人资格，它并非是职能管理部门，而是相对独立的机构，它的目标是通过资金运营，保证企业资金供应，创造盈利，提高资金使用的效益。

二、建立健全现代企业财务管理模式的配套条件

1.金融市场

金融市场是进行货币借贷，办理各种票据和有价证券的场所，是资金供求双方通过金融工具实现资金融通的媒介，是资金筹集、分配和流动等理财问题得以解决的重要场所，具有资金融通和资金积累两大与企业休戚相关的功能，企业通过参与金融工具的交易来实现理财活动。金融市场包括货币市场和资本市场，金融市场在企业的筹融资机制中发挥着巨大的积极作用，但由于我国建设金融市场的时间比较晚，加上又受传统计划经济管理体制的影响，使得金融市场未能在我国企业财务管理中充分发挥积极功能，企业财务管理活动受到极大的影响。

2.产权市场

我国产权市场的建立与发展是同企业改革深入及发展同步而行的，是社会主义市场经济发展到一定阶段的产物。在计划经济体制下，企业是政府的附属物，企业资产的流动依靠政府来划转，通常情况下是无偿调拨。而企业的投资行为更不是由企业自己来决定，完全由国家通过“计划”来安排。因此在这种体制下，企业没有法人财产权，也就无产权、产权交易和产权市场了。随着经济体制的改革，国家对企业让利放权，并通过让利放权来实现经营机制的转换，这在一定程度上给企业带来了活力，也使企业资产开始在不同的主体之间按照经济规律和市场交换规律流动，与此相适应，企业产权转让处于自发状态，并逐渐形成了规模。随着企业改革的深入，特别是以企业法人财产权为标志的“产权”制度的确立，企业真正成为了市场的主体，也成为了“产权主体”，以企业整体资产和部分资产、全部股权和部分股权为交易对象的产权转让成为了现实，产权市场为适应企业的经营和发展也逐步得到了确立。

3.人才市场

在市场经济条件下，企业的成败很大程度上取决于对人力资源的管理。从另一个角度来看，企业作为一个契约的结合体，其财务资源，在两权分离、产权更为分散的条件下，体现着一种更为复杂的经济关系，把握并处理好这些经济关系所维系的人际关系，同样也是做好财务工作的关键所在。其他配套条件包括加强企业财会机构改革，明确并落实财会人员的责、权、利、加快产权制度改革，明晰投资主体，提高投资者、经营者自主理财，规范理财的内在要求。

三、完善现代企业财务管理模式的措施

社会主义市场经济体制的建立，给我国企业的财务管理实践创造了广阔的前景。针对我国企业目前的财务管理领域，有步骤地开拓我国企业财务管理实践的新领域，将有助于我国企业实现财务管理的转轨变型，全面提高我国企业的财务管理水平，更重要的是全面提高我国企业资金运营的经济效益，以更适合于建立现代企业制度的要求。

1.预防和控制财务风险

在市场经济社会里，由于企业所处经济环境以及企业本身经济活动的复杂性和多变性，人们认识与控制未来的局限性，理财过程中遇到一定的风险是在所难免的。而且，商品经济越发展，市场竞争越激烈，企业所面临的风险对企业的生存和发展的影响便愈加重大。因此，认真研究风险问题，采用科学的方法对风险予以识别、衡量、分析和控制，便成为现代企业财务管理理论和实践工作中的重要课题。

2.开展财务诊断工作

财务诊断是以提高企业的财务管理水平为目的，对企业的财务活动进行诊断的一系列行为过程的总称。因为企业财务活动的复杂性和系统性，要求企业财务诊断人员必须是一支集知识、经验和技能于一身的专业队伍，因而一般由独立于企业之外专职财务诊断人员担任。虽然有时它也表现为由企业内部人员进行财务诊断，但更多的情况它是一种社会性的服务活动。由于我国长期不重视财务工作，财务管理水平低的现实，以及受市场经济条件下企业的管理水平急需提高的压力和需求的影响，就迫切需要在我国现阶段开展财务诊断工作。

3.完善资金管理体制，对企业资金运动实施财务监控

企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法，多方面收集企业外部有用的信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证。考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关。在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止盲目举债，加大筹资风险。加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目资金的使用效益，建立项目决策负责制，杜绝集体决策、集体负责、最终谁也不负责的现象。合理的资金占用结构是保证企业资金发挥最大效能的前提，财务部门必须运用财务测算方法确定最佳资金匹配结构，扭转企业在资金配置上的畸轻畸重现象。改变财务部门坐等货款回笼的被动状况，加大财务部门对资金运筹的调控力度，建立客户信用风险财务分析制度，监督货币回笼为中心的销售责任制的实施。为保证资金“满负荷”高速运转，财务部门要对企业的资金统一管理，集中调度，有偿使用。财务部门要监控企业资金的分流，防止过多福利、非生产投资等方面支出；合理制定企业税后利润分配政策，尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我发展；财务部门要认真实施资本金保全制度，监督管理好资本金。

[1]何珊，吴蔚.试论不同类型企业集团的财务管理模式选择[J].商业研究，2000，（2）.

[2]李培根.企业集团财务管理模式初探[J].兰州商学院学报，2000，（4）.

[3]魏红.企业风险财务处理机制及其构建[D].成都:西南财经大学，2001.

[4]杨荣彦.国有企业集团经营财务管理模式探讨[J].华侨大学学报(哲学社会科学版)，1996，（1）.

责任编辑：王玲玲

F275

：A

：1671-4288(2010)05-0039-03标和包干核算，其核心内容是模拟资金市场运行，达到资金控制和有效使用的目标。

2010-09-11

李 萍（1964-），女，山东潍坊人，山东交通职业学院一级实习指导教师。研究方向：现代企业财务管理。