关于行政事业单位内部审计工作存在的问题及其治理的研究

李 莉

(长春师范学院审计处,吉林长春 130032)

行政事业单位内审工作是国家为加强审计监督体系,建立和健全自我压缩机制,用行政手段自上而下建立起来的,是行政事业单位内部管理体系中不可缺少的组成部分。但在审计实践中,内部审计的作用并没有得到应有的发挥,有的甚至流于形式。本文针对当前行政事业单位存在的问题,提出了强化行政事业单位内审工作的策略。

1 目前行政事业单位内部审计存在的问题

1.1 对于内部审计工作的认识有偏差

有些政府领导、单位领导觉得财务只是本单位内部的一些收支活动,不需要再进行审计。近几年,行政事业单位编制了部门预算,物质购买实行政府采购,资金实施了国库集中支付。有些领导觉得内部审计机构是在国家有关审计制度规定下设立的,把其当作是一种异已力量,从而排斥它,使其不能发挥应有的作用,这些都严重阻碍了审计工作的发展。

1.2 内部审工作内容过于单一,无法适应新形势的要求

内部审计在历史发展中经历了财务收支合规性审计,以确保财产安全,防止和察觉舞弊为主要内容的审计、管理审计以及内部控制和企业风险管理审计几种历史发展形态。目前很多行政事业单位内审工作只开展了收支审计,但随着社会事业改革的不断深化和社会主义市场经济的进一步发展,审计部门必须关注风险因素和机遇,关注内部控制的效益和效果,关注组织结构的合理性和运行效益,这是当前内部审计的方向和潮流。根据有关规定,内审包括对单位财政、财务收支及经济效益进行审计监督,不同单位应该承担不同职能,而一味注重事后监督,已无法适应新形势的要求。

1.3 内部审计人员的素质有待进一步提高

行政事业单位的内部审计工作是一项专业性、技术性很强的工作。当前行政事业单位的内部审计人员大多都是财会人员,难以适应内审工作的专业性和技术性,既减弱了内部审计工作的力度,又起不到内审工作应该发挥的作用。行政事业单位的内审人员要具备广博的知识和多元化的技能,同时,要具备较强的处理人际关系的能力。

1.4 内审机构设置不到位,制约了内审作用的发挥

内部审计是单位内部设置的履行独立检查职能的部门,目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。该机构必须具有独立性。独立性是审计的灵魂,它要求内部审计在确定活动范围、实施审计及报告审计时不受到任何干扰。目前行政事业单位内审机构的状况是:多数部门没有设置独立的审计机构,少数设置独立的审计机构却没有配备相应的内审人员。这种分工不清、职责不明的局面,制约了行政单位内部作用的发挥。

1.5 制度不完善,导致审计意见和审计建议难以执行

内部审计制度建立健全与否,是关系到加快民主法制建设、严格依法办事的重要问题。但各种新颁布的经济政策、法规中很少涉及内部审计。目前我国仍未制定专门规范内部审计的法律法规,现有的关于内部审计的依据主要是《审计署关于内部审计工作的规定》和中国内部审计协会制定实施的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》。其法律级别明显偏低。出现的审计意见没有法律法规的强制性,显得无章可循。因此,在执行审计意见时会出现审计意见无法落到实处的现象。

2 强化行政事业单位内部审计的主要对策

2.1 提高对内部审计工作的认识

行政事业单位的目标是在一定的经费保障下履行国家赋予的公共管理职能。这个目标能否有效地实现在很大程度上取决于单位是否具备良好的控制环境,而内部审计正是行政事业单位改善内部控制、加强内部监督的有效手段。通过内部审计对单位的风险控制进行经常性的审查、分析和评估,可以反映行政事业单位资金使用效益的现实水平,从而提出改进建议,不断提高行政事业单位内部控制的科学性,保证组织目标的实现。相关人员,特别是领导必须提高对内部审计重要性的认识,只有认识提高了,才能更好地发挥内部审计人员的工作激情,拓宽内部审计的方法,发挥内部审计的作用。所以要多渠道、多角度地宣传内部审计价值,通过内部审计专题培训行政发文、媒体宣传、政府审计等途径提高行政事业单位领导以及干部职工对内审的认识。

2.2 优化行政事业单位内审环节,努力拓宽内审工作领域

目前行政事业单位的内部审计基本局限于对单位财务真实性、合规性的事后审查,往往在既成事项上绕圈子,而没有对资金效益、管理漏洞、制度健全等方面进行有效的评价。中国内审协会现已提出内部审计要以财务审计为主,以财务审计和风险控制为导向的管理审计并重的新理念。因此,及时调整内审的目标和重点,从认识上限于“差错防弊”转变到以效益审计为中心的经营管理中来,为其出谋划策。要坚持事前、事中、事后审计相结合的跟踪审计,使内部审计贯穿到行政事业单位经营管理的全过程,清除内部审计死角,重点实现内部审计成果的利用效率,做到真实、合法、效益三者并重,更好地发挥内审效用。

2.3 加强内审队伍建设,提高内审人员的综合素质

行政事业单位要不断根据新形势的需要,将综合素质较高、实践经验丰富的人员充实到内部审计队伍中,尽快培养一批高素质的内部审计人才,重视和加强各项专业知识的培训,使内审人员具有广博坚实的专业知识。内审人员素质提高了,内审质量才会提高。首先,行政事业单位领导应改变观念,为内审机构配齐内审人员,改变由财务人员兼任内审人员的单一渠道,逐步在内部审计机构中增加非会计专业背景的人员,形成内审、会计、法律、经济等人员组成的有机整体。其次,要建立内部审计人员培训制度。把行政事业单位内审培训工作形成制度,并加以落实,加快内审人员的知识更新,建立起一支复合型内审人才队伍,以更好地提高内部审计的质量和效率。

2.4 加强内部审计机构的独立性

独立性是内部审计的生命,是其赖以生存的必要条件。《审计法》第五条规定:“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。内部审计也具有独立性,《审计署关于内部审计工作的决定》第四条规定:“内部审计机构在本单位领导的直接领导下,依照国家法律、法规和政策,对本单位以及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督,独立行使内部审计职权,优化审计活动的外部环境,必须从组织形式上有效保证内部审计机构和人员在组织上和业务上实质性独立。”要真正发挥内部审计的作用,充分实现其职能,就必须设置独立的内部审计机构,配置专职审计人员。内部组织机构在人员、工作、经费等方面应独立于被审计单位,独立行职使审计职权,不受其他职能部门和个人干预。只有这样才能保证审计机构和审计人员在制定审计计划、实施审计程序、提出审计建议和意见时不受任何干扰,保持应有的客观公正态度,圆满完成审计任务,有效降低审计风险。

2.5 建立健全的内部审计规章制度,提高审计质量

目前,我国已经进入一个新的战略发展机遇期,为我们的内部审计工作提供了巨大的空间和平台。为此,我们应该建立健全内审的激励机制和控制制度以及责任制度,规范内审机构和人员的行为,切实维护内审工作的严肃性。每个单位都必须要有健全的、有利于发展的监督、内控机制,如果没有反映灵敏、监督到位的内控机制,难免会出现各类问题。行政事业单位内部审计工作要“围绕中心,服务大局”;要从微观入手,从宏观、全局着眼,这就是内部审计工作贯彻科学发展观、促进所在单位又好又快发展的方法。

3 结语

综上所述,我们必须充分认清当前行政事业单位内部审计工作的重要性,它是行政事业单位加强风险管理和内部控制的一种行为。内审作为行政事业单位内部管理机制中的一个重要因素,对增强行政事业单位市场竞争力具有举足轻重的作用。行政事业单位是我国国民经济的重要构成因素,对社会主义现代化建设起着重要作用。内部审计的重要性关系到国有资产的合理分配和使用,是有效提高行政事业单位资金运用效率的保证和有效手段。随着经济的发展,各项制度和规定的相关出台加强了内部审计人员的责任意识。在新形势下,财务人员不断提升自身的理论水平,加强对内部审计的重视成为了必然趋势,也使内部审计成为提高单位整体财务工作的有力保障变成必然。

内部审计是行政事业单位治理结构和内部控制系统不可或缺的因素,对行政事业单位的经营与管理起到再控制的作用,所以行政事业单位必须把内部审计作为现代化健康发展的必然要求,将其置于行政事业单位治理结构和内控机制中予以认识和重视,并抓好行政事业单位规章制度建设,为内部审计创造良好的执行空间,以避免架空内部审计。

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