防范化解金融风险 完善内部控制机制

夏 杰，王 卉

（1.吉林省中医药科学院 财务科，吉林 长春 130021；2.吉林省职业技能鉴定中心，吉林 长春 130021）

防范化解金融风险 完善内部控制机制

夏 杰1，王 卉2

（1.吉林省中医药科学院 财务科，吉林 长春 130021；2.吉林省职业技能鉴定中心，吉林 长春 130021）

金融业是个高风险的行业，防范化解金融风险是金融业始终不能忽视的课题，只有建立切实可行的自律防范体系，才能使金融风险得到防范和化解。这个体系包括：建立会计内部控制管理机制，建立实施资产负债风险管理机制，建立风险监测预警机制，建立信贷风险的分散、化解机制及风险补偿机制，强化内部稽核监督机制，建立岗位经济责任控制制度以及实施人才工程，建立人员素质控制机制。

金融风险；内部控制机制；自律防范体系

金融是国民经济的命脉。金融业是个高风险的行业，风险无处不在，无时不有，而且，风险形成的原因复杂多变，因此，防范化解金融风险是金融业始终不能忽视的课题。历史的教训告诫我们：许多大的金融案件的发生都与金融机构内部控制管理失控有关。各金融机构必须按照有关金融法律、法规和《金融机构内部控制指导原则》的要求，对本单位的各项内部管理制度和业务规章、机构和岗位设置、决策与管理系统以及议事规则程序等方面进行认真检查和清理，找出问题和差距，进而建立和健全适应市场经济的、科学的、完善的、职责分明的内部控制管理体系，构筑有效、切实可行的自律防范体系。

一、建立会计内部控制管理机制

认真贯彻执行《银行法》、《银行结算办法》、《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》的要求，规范金融会计行为，整章建制，完善会计工作内控制度，诸如《联行印、押、证、级管理制度》、《银行汇票审核与管理制度》、《同城清算管理制度》以及会计检查制度、会计工作报告制度、会计主管人员坐班制度、会计重要岗位定期交流轮换制度等等。认真执行会计工作的“约法三章”，严禁设置账外账，不准乱用会计科目，不得编制和报送虚假会计数据。严格授权控制制度，不得越权处理会计业务。维护银行会计核算上的制约监督机制，贯彻会计核算的客观性、真实性、准确性、完整性、相关性、可比性、及时性等基本核算原则，建立起“集中统一管理与分级核算”相结合的会计核算体系，严密核算手续，提高核算质量。在业务处理上，要严格规定审查会计结算凭证，做到专人管理，换人复核。严密会计结算凭证的传递交换手续，实行计算机口令、加密和权限管理制度，制定和实施具体的操作规程，循规操作。

实行会计内部管理领导责任制。针对银行工作的每个岗位和每一个环节的业务特点及业务流程制定相应的制约措施。规范核算程序，实现前台与后台、经营与管理、核算与监督分开。实行岗位轮换制度。对具体的业务必须严格按已指定的原则办理，诸如双人临柜，会计账表必须经过复核，会计凭证制作必须双签章等。对易发案件的岗位和在岗人员要实行定期检查、定期轮流交换及强制休假制度。严格会计工作的交接手续，会计人员离岗离职必须登记。强化会计工作的审批制度及事后监督。加快银行会计电子化步伐，保障会计处理的真实性、准确性及时效性。

二、建立实施资产负债风险管理机制

资产负债比例管理是以保持银行的资产负债结构具有充分的应变能力，并保证资金不受损失为目的，而对资金的使用实行的一种指标管理。它通过规定银行资产与负债应遵循的若干比例来规范银行的经营活动，维护金融秩序和稳定。实现流动性、安全性和盈利性之间的平衡，达到自我调控、自我约束、自我发展的目标。

1.严格实施资产负债比例管理。按照《巴塞尔协议》、《商业银行法》、《商业银行资本充足率管理办法》等规定的各项指标办事。诸如商业银行资本充足率不得低于8%，流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于25%等。建立严格的考核监督体系及一套完善的自控体系。[1]

2.把好贷款的发放关及做好贷后跟踪服务工作。坚持贷款的“三查”制度和审贷分离制度，坚持“扶优限劣”原则，实行贷款保证、抵押及质押制度。力排行政干预，压缩信用贷款。切实做好贷前调查、贷时审查、贷后检查的跟踪服务工作。

三、建立风险监测预警机制

商业银行等金融企业应结合自身实际和业务特点，建立相应的内部风险评估和监测制度，在开展每笔业务之前，都应当先测定风险指标或比率。对业务发生后的风险状况也要跟踪监测。在加强事中控制和事后控制的同时，要加强事前控制。建立起先进、灵敏、高效的风险监测预警系统，力求把各种金融风险、案件、事故隐患清除于事前，以期达到有效规避、化解和控制风险的目的。

1.建立起金融企业内部（自身）财务风险管理的监测预警系统。该系统通过建立一套诸如资本充足率、资产负债总量和结构、存款比利、存款增长率、贷款回收率、贷款收息率、不良贷款率、坏账损失率、资产流动性比率、资产收益率、营运成本利润率、利润完成率、收入费用率、人均创利率等具体和科学的量化监测指标体系，制约金融企业自身的规模、结构和风险程度，保持资产与负债的总平衡，防止超负荷违规经营，有效防范和控制风险。

2.建立起银行对借款企业财务风险管理的监测预警系统。该系统是在财务上建立诸如资产负债率、流动比率、资金周转率、应收账款周转率、存货周转率、资产报酬率等一套比例监测企业的财务指标体系。监测借款企业的还款能力，分层次动态考察贷款质量，区别情况，采取相应措施，防范化解金融风险。

四、建立信贷风险的分散、化解机制及风险补偿机制

1.建立信贷风险分散、化解机制。拓宽银行资产范围，实行资产多元化，合理转移贷款风险，确保增量资产安全。强化债权保全意识，采取积极稳妥办法防止企业逃债。如积极参与企业转换经营机制前的财产、资金、债权、债务的清理、评估、分割、交换等的处理工作，运用经济、行政、法律等有效手段，保护银行资产不受损失或将损失控制到最小程度。帮助企业合理支配和有效利用贷款资金，为企业出谋划策，不断提高经济效益，增强还款能力。

2.建立和完善风险补偿机制。一要建立以银行自身为主体的风险补偿制度。提足呆账准备金，及时做好呆账贷款的核销工作。开办贷款风险保险，商业银行在（向企业）发放贷款时向保险公司申请投保，缴纳保险费，一旦出险，保险公司负责按保险合同赔偿银行损失。二要健全以借款企业为主体的风险补偿制度。实行全员贷款风险抵押、担保。督促企业提足坏账准备金，引导企业参与保险，逐步建立企业风险基金制度。

五、强化内部稽核监督机制

建立和完善内部稽核监督组织体系，完善稽核监督体制，对经济活动进行有效的稽核监督。定期检查投资、贷款、担保等的有关资料和手续，跟踪监测项目资金和贷款资金的用途及使用情况。对容易出现问题的部门，由总会计全面掌握银行会计检查和日常会计监督，专职和兼职会计检查监督员负责对账款、凭证、日常账务核算及各项规章制度执行情况进行全面或重点检查监督。发现问题及时采取有效措施，将风险隐患消灭在萌芽之中。

六、建立岗位经济责任控制制度

根据金融企业各个岗位的工作特点，制定明晰的岗位责任，建立具有相互制约特色的、科学的、合理的内部分工体系和经济责任控制机制。诸如对会计的核算质量和出错率、会计操作的规范性、信贷的贷款质量、贷款风险等情况实施定期或不定期的考核、打分评定，并将考评结果与岗位津贴、奖金等活工资挂钩，奖优罚劣，激励、敦促中间。充分调动每个员工的积极性和创造性，进而创造一个既有相互制约，又有自我约束，人人自律，励精图治，比学赶帮，争先创优的良好金融工作环境。

七、实施人才工程，建立人员素质控制机制

结合银行等金融企业工作实际，多渠道、多形式、多层次、多角度地开展有针对性和适应性的岗位培训，开设新业务、新知识、新法规等的专题讲座，开展岗位练兵，适时组织业务知识和技术比赛，组织学习法律、法规知识等活动。[2]切实抓好政治思想教育工作，使员工树立正确的人生观、世界观和价值观，培养良好的职业道德，廉洁自律，不断提高政治素质和业务素质，做到品德高尚，业务过硬，敬业爱岗，使金融机构内部控制机制真正有效施行。

［1］ http://baike.baidu.com/view/131677.htm［EB/OL］.

［2］ 朱指微.浅析金融风险内控的思考［J］.今日科苑，2008，（4）.

〔责任编辑：耿传辉〕

Prevent and Defuse Financial Risks and Perfect Inner Controlling System

XIA-Jie1，WANG-Hui2
(1.Financial-Depatment,Jilin-Academy-of-Chinese-Medicine-Sciences,Changchun-130021,China；2.Jilin-Vocational-Skill-Authentication-Center,Changchun-130021,China)

Finance-is-an-industry-of-high-risks.Preventing-and-defusing-financial-risks-is-the-everlasting-topic that-finance-must-carry-through.Only-by-establishing-practicable-and-self-disciplined-preventive-system-can financial-risks-be-prevented-and-defused.This-system-includes:establishing-inner-controlling-and-managing mechanism-of-accounting,establishing-and-executing-the-mechanism-of-managing-the-risks-of-asset-liability, establishing-the-mechanism-of-supervising-and-warning-risks,establishing-the-mechanism-of-distracting-and defusing-credit-risk-and-compensational-mechanism-of-risks,strengthen-inner-inspecting-and-supervising mechanism,establishing-the-system-of-controlling-post-economic-duty-and-executing-talents-project,establishing-the-mechanism-of-controlling-clerk-quality.

financial-risks;inner-controlling-mechanism;self-disciplined-preventive-system

F830.33

A

201007-05

1671-6671（2010）03-0012-02

夏杰（1968），女，吉林长春人，吉林省中医药科学院财务科会计师。