企业集团相对集权财务控制模式

顾娇燕

近年来，我国企业集团发展迅速，尤其是加入WTO以来，我国企业集团慢慢融入经济全球化这一体系。但同时也渐渐显露出财务管理控制上的问题，如财务管理控制模式不完善造成财务控制上的严重失效，影响了企业集团内部之间的协调，阻碍了企业集团的进一步发展。所以进一步改进财务控制模式对我国企业集团健康、稳定发展，尽快建立和完善现代企业制度，积极融入全球化具有重要的现实意义。

相对集权财务控制模式指财务管理控制权绝大部分集中在总公司，总公司控制和统一领导各分公司，是一种集权和分权的结合，是集权基础上的分权，是一种自上而下的有层次的集权模式，是一种资金筹集、运用、回收与分配于一体，而分公司拥有在总公司规定范围内所的如筹资权、投资权等的财务控制权利。目前，与发达国家的企业集团相比，我们国家的企业集团规模偏小，实力偏弱，处于企业集团发展的初期阶段。从这一发展阶段来看，我国的企业集团适宜采取相对集权的财务控制模式，此外，从成长背景上讲，我国企业是在计划经济条件发展而来的，其本身存在的问题和所处的国际经济环境也决定了我国企业适合采用相对集权财务控制模式。

一、我国企业集团相对集权财务控制模式中存在的问题

1.集权与分权两级分化。由我国企业发展时间还比较短，各个企业发展的程度也不相同，企业集团财务管理模式上两级分化严重，一种就是高度集权，总公司“大包大揽”，从日常核算到财务决策都一手包办，使分公司没有独立的财务权力，体制僵化。另一种就是权力充分下放，任由分公司发展，分公司有充分的财务核算和决策权。

2.公司治理结构不合理。公司治理结构是一种联系并规范股东（财产所有者）、董事会、高级管理人员权利和义务分配，以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架，也就是如何在公司内部划分权力。良好的公司治理结构，可解决公司各方利益分配问题，对公司能否高效运转、是否具有竞争力，起到决定性的作用，完善的公司治理结构是现代企业制度的显著标志。不同的公司有不同类型的治理结构，这意味着一个企业集团不能照搬别的企业的治理模式和财务模式，必须发展适合自身的治理结构。但是我国企业近段时间来存在盲目照搬别国企业治理模式的现象，而这些模式却不一定适合自身的发展阶段，由此造成很多公司治理结构上不合理的问题。

3.财务信息控制不规范。信息已成为一种经济资源，合理掌握和利用信息已成为企业发展的一个重要方面，完善的信息系统是公司顺利控制的基础，建立集约有效的信息系统对企业发展至关重要，尤其是信息技术的运用使得财务信息处在一个愈加重要的位置。而我国企业财务信息现在存在着掌握信息不科学，利用信息不规范的现象。这都不利于我国企业的持续、健康发展。

4.资金预算和控制不科学。企业集团财务控制的关键环节是建立全面预算控制体系。但是在我国的企业集团中普遍存在预算不合理、控制不科学的现象。主要表现在没有设立专门的预算委员会，且缺少预算编制和管理的专门人员，投资回收、现金流量控制、项目效益等财务控制不科学。

5.缺乏必要的财务监控机制。在我国企业集团公司法人治理结构中存在一股独大、内部控制、暗箱操作等问题，这样就会造成公司监控不透明，缺乏必要的财务监控机制，造成中小投资者的利益得不到切实的保障，损害了股东的利益。监管机制不健全会导致贪污舞弊、弄虚作假等违法乱纪、严重损失浪费及无效率、不经济的行为。通过财务监督揭示差错和弊端，不仅可以纠正核算差错，提高财务工作质量，还可以保护财产安全和完整，防止企业资产流失和非正常损失，有效防止资金使用中的铺张浪费，充分发挥资金的效益，维护企业集团的利益。

二、我国企业集团相对集权财务控制模式的改进措施

1.合理分配总公司和分公司的权责。我国企业集团要进一步建立科学合理的组织结构和规范完整的内部管理体制，建立合理、规范的股权结构。对我国企业集团进行股份制改造，明确产权关系，尤其是国企，重点要调整结构，进行必要的制度创新。处理好集权与分权的关系，理顺总、分公司的职责范围，相对集权，适度分权。在我国，这个过程可以跟现在所进行的国有企业股份制改造结合起来，理顺企业的股权关系和组织结构，同时也就理顺了财务管理渠道。

2.进一步完善企业集团治理结构。合理的企业治理结构是建立健全现代企业制度的一个很重要的方面。完善的法人治理结构就是要健全的财务控制模式，明确股东大会、董事会、监事会和经理层的职责，使其各负其责，并形成有效的制衡机制。企业集团公司要加强对子公司的财务控制，企业集团公司应制定社会化、专业化的董事会制度，充分发挥股东大会、董事会、监事会对经理层的监督效力。

3.建立规范的财务信息控制体系。积极采用现代信息技术对财务进行控制。网络技术的快速发展使得企业管理信息化已成为当前企业管理发展的方向和管理水平高低的标志。近年来随着管理理念的发展，电子商务、智能商务的思想逐渐被引入了企业的管理，企业集团财务管理开始进入“后ERP”的信息化管理时代，我国企业应该顺应这一趋势，对企业信息控制积极采取现代信息技术，尽快建立以财务控制为核心的信息化控制平台。总公司要对分公司进行相对集中的财务管理，首先必须及时取得分公司的相关财务信息，然后才能在此基础上做出正确的财务决策。财务信息化，为财务管理实现有效集中化和集约化提供了条件。依托财务管理信息系统，财务管理可以从传统的分散化管理走向集中化管理；从相对分割化的职能管理走向相对集成化的综合管理；从相对分散化的粗放管理走向精细的集约化管理；从事后的静态化管理走向实时的动态化管理。

4.制定科学合理的资金预算和控制制度。建立预算委员会制度，科学合理的对目标利润进行预测、审查、研究并协调规划各种预算事项，加强对预算的实时控制并及时改进激励与考核制度。加强资金控制，全面监控企业集团的资金，建立起集中化的资金控制模式，企业集团应成立一个独立的财务结算中心，全面监控资金收付并借助信息技术改进和优化资金结算流程。进一步改进优化企业集团的资金控制系统，包括改进优化现金控制系统、现金预测系统、筹资控制系统、投资控制系统。

5.建立必要的财务监控体系。建立健全独立董事和监事会制度，我国企业集团应重视这一制度在企业法人治理结构中的作用。我国应更加注重对中小股东利益的保护，针对公司法人治理结构中的大股东一股独大、内部控制、暗箱操作等问题，加强上市公司独立董事和监事会的职能和作用。借助市场的力量，建立健全企业集团的财务控制激励与约束手段，对财务运行全过程实施有效监督。改进企业集团内部审计，增强内部审计的独立性。构建集团财务监控体系，加强监事会的独立性，改进监事会的监控职能并建立外部监事制度。

综上所述，相对集权财务控制模式是当前阶段我国企业集团财务控制的必然选择，这一模式对新时期我国企业集团的持续健康发展和我国企业集团积极面向全球化参与全球化竞争有一定的借鉴意义。