我国税收管理现状分析及方法创新初探

2010-08-03邓兴琼

中国乡镇企业会计 2010年3期

邓兴琼

一、我国税收管理现状分析

为了适应社会主义市场经济体制改革的需要，在国务院领导下，税务系统先后进行了税收制度改革、税收征管改革和税务机构改革。实践证明改革基本适应了我国当前社会主义市场经济的发展，是比较成功的。但是目前我国税收管理还存在着以下现实问题：

1.财务核算虚假，税收监督不到位。偷税逃税普遍化、社会化，税收差额严重。税收差额是衡量一国税收征管效率的重要指标。据调查，我国的税收差额大体在30%～40%。受各种利益因素影响，许多企业建有两套或三套账目，在上报经营成果或计算税余时，往往使用虚假账目，形成税收监督的真空。

2.税收成本仍然偏高。税收管理的目标是降低税收成本，提高纳税遵从度。由此看来，税收成本在税收管理中是一个关键的因素。就我国现况来看，税收成本仍偏高。成本偏高的情形不容乐观。

3.纳税服务意识还不高。在实践中税务机关的纳税服务意识还不强，对纳税服务的理解还比较的浅薄和狭隘，没能真正从纳税人的需求导向来提供服务。

4.税收管理效率低。税收管理效率指的是税收管理的成本投入产出率，即全部税收收入与全部税收成本的比率，简称税收成本率。税收管理效率低主要体现在以下几点：经济发展水平低、税源比较分散、税收管理手段落后、税务人员素质偏低等等。

二、税收管理方法的创新

1.税收征收管理方法的创新

（1）税收征收业务流程。首先，在企业有网上报税意向后，根据其办税人员的计算机操作水平，安排参加相应的基础培训班或高级培训班。其次，办理网上报税相关手续，包括企业与所在开户银行签订“税款划拨协议书”和填写“网上报税”登记表，以便明确各方权利与义务。最后，数据、税单、税款及会计信息按照流程进行。通过网上报税系统的接口，架起了纳税人财务管理软件和税务局征管系统之间的数据通道，推动了纳税人网上办公的进程，提高了现代化管理水平。

（2）建立纳税约谈机制。纳税约谈机制是一种内容和形式统一的优质服务方式，税务机关根据税收征管工作需要和便利纳税人的原则，将纳税人到税务机关办理的各种涉税事项，集中到办税服务厅统一受理和办理。办税服务厅应当通过信息中心网络系统与其他业务对接，并建立前台采集数据与后台管理数据共享等制度，加强与税源管理、税务稽查、税政法规等部门的联系，将数据资料及分析比对发现的问题，及时传递到相关部门。

2.税收征管管理方法的创新

（1）税收征管业务流程。信息化要求对征管业务的处理以业务流程为导向，以信息流的管理为核心，因此，必须依据对纳税人管理的信息流来创新征管业务流程。从征纳双方的连接方向看，咨询、受理、核批体现纳税人找税务机关;调查、执行体现税务机关找纳税人;评估、检查体现税务机关与纳税人的交互联系，形成了受理服务一调查核实—评估检查的工作流。

（2）推行税收质量管理。首先，设计税收管理质量指标体系；其次，制定主要税收管理业务的工作标准，明确系统各岗位的工作操作规范，最后制定绩效考核办法。

3.其他创新策略

（1）更新管理理念，完善系统建设。制定管理流程、规范管理程序是做好转让定价税收管理工作的制度基础。应建立转让定价税收管理系统，设定管理人员实施监控、调查、调整、再监控的全过程岗位职责，实现转让定价税收管理规范化、制度化、信息化。同时应强化管理环节链接，构建税源监控、纳税评估、转让定价调查三位一体的管理格局。

（2）税收管理工具的创新。首先是企业网上申报办税。网上申报办税系统应该涵盖涉税业务的全部项目，比如说网上税务登记、网上办理各项纳税申报、网上报表资料的报送、网上文书的审批和电子专家理税、电子税务秘书等全面的涉税项目，同时每个项目的涵盖范围也要全面和完善。其次，固定个体工商户实行财税库行联网。最后，零散税收实现pos机缴税。此外，我们还可以对参与pos机缴税的定期抽奖，鼓励纳税人参与的热情。