强化行政事业财务内控制度建设

2010-05-23程新美

中国经贸 2010年24期

程新美

摘要：作为服务于经济基础和人民物质文化生活的行政单位在整个国民经济建设事业中起着事关全局的作用。因此，加强建立和完善行政单位的内部控制制度，是十分必要的。应抓住各项内容的关键控制点并从不相容职务、授权批准和控制程序加强内部会计控制制度建设，同时要重视内部会计控制的监督检查工作。

关键词：行政事业；内部控制；制度建设

一、加强货币资金控制制度建设

1.设置专职或兼职的出纳人员，负责办理货币资金业务。依法通过预算安排、上级拨款、业务活动收入等途径获得的各项货币资金，必须及时、足额入账。建立严格的货币资金支付业务的授权审批制度。

2.重大货币资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

3.建立、健全现金日记账和银行存款日记账，全面、连续、逐笔记录货币资金来源和支出用途，随时掌握货币资金动态，防止收支不清和差错，杜绝私自挪用货币资金行为。

4.指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单余额调节相符。如调节不符，应查明原因，及时报请负责人审批处理。

5.有库存现金的，出纳人员应每天对库存现金进行盘点。应指定出纳人员以外的人员定期和不定期地对库存现金进行盘点，以确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，并视情况作出处理。

二、加强实物资产控制制度建设

1.对实物资产的购建实行计划管理。实物资产购建计划在内部各部门或定期提出申请的基础上编制，并应经负责人审查批准。固定资产年度购建计划须经领导集体审查批准。

2.建立实物资产购建等活动的授权审批制度。在制定授权审批制度时，充分考虑的性质、规模、实物资产的类型等因素。重要实物资产购建必须由领导集体决策审批。

3.定期和不定期地对实物资产进行清查盘点，至少于年末对实物资产进行全面清查一次。实物资产的年度盘点工作应由负责人或其授权的领导人员负责组织，并成立专门的实物资产清查小组。实物资产清查盘点时应编制“实物资产清查盘点表”，对各类实物资产的清点实有数、账面数、差异情况和质量情况进行确认。实物资产清查盘点表须经清查盘点工作小组负责人签字确认。

4.重要实物资产需要报废、出售、外借、调拨等处置时，需要按照一定程序进行严格审批。重要实物资产需要报废时，还需组织必要的鉴定工作。需要上缴政府公物仓进行集中处置的，应按政府公物仓管理的有关规定执行。

三、加强专项资金控制制度建设

1.对各项专项资金实行计划管理。编制的专项资金收支计划应由领导集体负责审查，并提交主管部门和政府有关部门审批。严格按照规定的用途使用专项资金。严禁侵占、挪用专项资金。

2.对各项专项资金进行单独核算，并按照要求定期向财政部门或者主管部门或上级报送专项资金使用情况。项目完成后，报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门和主管部门或上级的检查、验收。

四、加强财务报告控制制度建设

1.财务情况说明书反映本期收入、支出、结余、专项经费使用及资产变动的情况，说明影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见等。

2.按照财政部门和主管部门或上级的规定和要求，依据会计核算资料和有关文件定期编制财务报告，做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况。

3.按照有关财务制度的规定和内部会计控制的要求，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括工作任务和预算执行、资产使用管理、收支水平及变动情况、存在主要问题和改进措施等。

4.财务报告和财务分析报告反映的真实情况，并由负责人、财务负责人签字并盖章。设有总会计师的，财务报告还须由总会计师签字并盖章。

五、加强会计电算化控制制度建设

1.明确会计电算化岗位责任制，对财会人员的工作内容和任务以及相互分工作出合理安排，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。会计电算化岗位的设置遵循不相容职务相分离的原则。

2.加强会计电算化系统操作管理，严格规范上机操作和日常会计电算化账务处理程序以及相应的制约机制，建立会计电算化操作管理制度。