强化存货内部控制的两点思考

王戌青

存货是企业流动资产的重要组成部分,是反映企业生产经营和资金运作的晴雨表,存货管理效率的高低对企业的财务状况影响很大,因此必须加强存货的内部控制。笔者拟从加强对存货实物价值变动记录程序的控制,以及加强对存货内控的监督检查与评价等两个方面,探讨如何强化对企业存货的内部控制。

一、存货计量与核算的控制

在笔者接触到的很多企业中,对存货实物流转在实施过程中的控制往往与财务部门相脱节,从而影响了产品生产成本及销售成本计算的准确性,所以企业应当建立以财务部门为核心的存货管理体系,使财务管理贯穿于存货管理的全过程。存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则,存货成本核算办法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合会计制度的规定。企业应当根据存货的特点及企业内部存货流转的管理方式,确定存货计价办法,设计成本会计控制制度,并根据本企业存货的特点实施从采购成本到生产成本的全过程控制,主要包括成本会计控制和永续盘存制。即以成本核算、成本考核为核心,制定成本计划、定额或控制目标,对各单位领料使用情况进行有效控制,将生产控制和成本控制有机结合起来。将生产过程中的各种记录,如生产任务单、领料单、入库单等凭证资料汇集到会计部门,由会计部门进行审查和核对,及时了解和控制生产过程中存货的实物流程动态情况,同时会计部门设置相应的会计账户,会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。通过成本核算和奖惩考核,控制生产经营单位用料,促使节约成本,增加效益;通过成本分析,针对现状,进一步完善相关控制措施,保证存货管理的完整性、准确性。

二、加强对存货内控的监督检查与评价

存货控制涉及到企业的多个部门、多个环节,贯穿于企业生产经营过程的始终,存货内部控制的实施远比想象中复杂和困难。如何将存货内部控制与企业的实际经营活动结合起来,将内控的设计、评价、改进真正落实,是一项长期而艰巨的任务。同时,存货作为企业的获利工具,不仅占用的资金大,而且品种繁多,因此对存货的监督、管理控制就显得尤为重要。为了使存货内控制度能有效运行,企业应当建立健全对存货业务的监督检查制度。该制度要求企业对存货内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价存货内部控制的有效性,发现内部控制缺陷并及时加以改进,要把科学、合理的内部控制作为一种企业文化渗透到企业的生产经营活动中,切实发挥内部控制的积极作用。组织检查机构或指定专人,明确检查职责权限,采取定期或不定期的形式,对存货控制进行日常的检查和监督,采用抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等方式来分析企业存货控制制度的合理性及具体执行情况;通过实物盘点,并与账面记录对比,检查企业存货的保管、盘点制度的严密性等,对监督检查过程中发现的存货内控的薄弱环节,应当及时采取措施加以纠正和完善,对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置,使存货管理活动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态,以最少的投入获得最大的产出。

(责任编辑 代金奎)