如何构建和完善中小企业财务控制体系

成本云

一、明确中小企业财务控制的目标

财务控制目标就是利用财务信息和特殊手段,对企业的财务活动施加影响或调节,从而使财务工作按照已定的方向和目标正常规范地运行,从而达到财务目标的实现。它是财务控制的出发点和归宿,是为实现企业价值最大化服务的,这里的企业价值最大化不是企业利润最大化,而是立足企业长远发展基础上的企业价值最大化。它需要考虑资金的时间价值因素并兼顾成本效益原则,同时提高风险意识,从而达到资源的合理化配置。

中小企业更加需要明确财务管理目标的重要性,因为大多数中小企业规模小,实力较弱,抗风险能力不强,如果在方向性问题上出现了问题,就无法即时对出现的问题作出有效的决策,也就谈不上什么发展的问题。

只有在明确了财务管理控制目标的基础之上,才能正确把握财务控制体系的建立,才能规范企业财务活动按既定目标运行,实现企业健康的发展,最终实现企业价值最大化。

二、健全内部财务管理制度

健全内部财务管理制度是企业财务控制的重要环节。规范、完善财务制度,并切实保障其实行,才能从根本上保证中小企业财务控制工作实施起来更加具有效率。以财务权力和责任为中心的财务管理制度是企业开展财务活动的行为准则,也是实行科学财务管理的前提条件,这些制度主要包括:有明确的财务权限制度、投资管理制度、统一的会计制度、资金营运管理制度、财务报告制度、内部审计制度和费用审批报销制度等。另外,内部财务管理制度建

设必须遵循相对稳定性和动态发展想结合的原则,以保证财务管理制度的严肃性和灵活性。

三、密切财务控制与财务分析的联系

在财务管理过程中,财务控制和财务分析是密不可分的,财务控制需要财务分析的成果作为作出决策的依据,财务分析可以说是财务控制的前奏曲,只有坚持做好了财务分析工作,财务控制的实施才有了事实理论依据。在某种意义上说,财务分析始终贯穿了财务控制的整个过程,在事前财务控制中,财务分析可以根据以前发生的生产经营制定出财务预算计划;在事中财务控制阶段,财务分析可以通过对当前经济事物分析,确定中小企业各项收支的合理性和应采取的改进措施;在事后财务控制阶段,通过对财务预算执行情况的分析,可以考核财务收支结果,并作出评价,以此作为奖惩的依据。

四、建立财务预算系统,加强支出的预算控制

财务预算规定企业在一定时期的总目标及各部门的具体目标,它可以动员全体员工为此奋斗。高度综合性的财务预算,经过综合平衡以后是解决各级部门利益冲突的最佳方法,可以协调好各方面的工作。实施财务预算系统进行财务约束,是实行财务控制的基本途径。

财务预算是实施财务控制的一个重要方面,很多中小企业的销售收入是不错的,但是体现在利润上就大打折扣了,究其原因,很大程度上就是没有控制好开支,非理性开支过大。我们强调各项开支必须建立在与企业的生产、销售合理的基础之上,各项费用必须通过预算控制,对于预算外的费用,要严格审查是否合理,是否与企业经营密切相关,如果不是,则必须查明费用的产生原因,决定是否给予报销。支出预算是在一定的财力可能条件下,根据企业目标需要而编制的,是支出分配和使用的计划,也是组织财务活动的依据,必须严格执行。而有些部门和单位,为了局部或眼前的利益,不考虑可能的条件,任意增加或变更预算项目,突破预算额度,导致预算丧失了其应有的作用。因此我们必须强化支出预算管理,严格控制财务开支,对于不合理的费用坚决不予报销,当然这必须让领导的预算意识强化起来,然后制定详细的制度安排,严格实施,才可能真正意义上控制财务开支。

五、提高会计人员素质和财务决策水平

1.提高会计人员的业务水平,保障会计信息的质量。企业的财务管理工作需要高素质的财会人员来组织和运行,如果没有高素质的财会人员来组织和领导财务管理工作,没有具备过硬职业素质的会计人员来负责实施,整个财务控制活动的效果就会大打折扣。只有大力加强财务人员的职业技能培训,不断提高了财务人员的业务水平,才能切实保证财务控制体系的建立和执行。

无论什么控制都离不开真实准确的信息,财务控制也必须以可靠的、相关的会计信息为前提。财务控制执行情况必须通过汇总会计信息予以反映,透过这些会计资料可以分析企业财务控制的实施情况,分析出现的差异及其原因,并提出相应的纠偏措施。有的企业害怕过多的披露会计信息会暴露企业的真实情况,可能对企业的正常经营产生不利影响,其实这种担心是大可不必的,因为会计信息的披露不仅是满足各类投资者、债权人或国家宏观管理部门的需要,更是企业经营决策人员作出正确决策的依据,会计信息直接影响作出的决策是否及时、准确和有效。正是由于会计信息资料对财务控制如此重要,因此必须保证会计信息或会计资料的准确性、可靠性。

2.加强财务主管人员素质建设,提高财务决策水平。财务主管人员是一个企业财务管理控制体系的制定者和领导者,其素质高低直接影响财务控制的效果。企业财务控制与监督中存在的问题,不少是由于决策者缺乏与决策能力相适应的能力和素质。因此,有必要提高经济决策者的能力和素质:一是将财务管理和企业管理作为企业管理者的必修课;二是将经济决策效益同业绩结合起来;三是要正确处理当家与管家的关系。只有提高了财务决策水平,中小企业才有可能得到更好的发展,企业财务控制才有可能更好的实现。

六、加强内部激励和监管机制建设

严格的管理制度必须通过强有力的管理才能落实,但在实际中,有些中小企业的主管领导缺乏管理意识,没有认识到管理的重要性,不认真抓管理,使制定的管理制度没有切实执行,成为一种摆设。再加上中小企业的员工,对于企业的规章制度认识不够,写的是一套做的又是另外一套,有的从自身的利益考虑,变着戏法“绕黄灯,闯红灯,抢绿灯”,反映在财务监督和控制上,则是领导的决定大于一切,无论正确与否,任何人都顶不得,改不得。

大多数中小企业规模小,实力不够强大,无法对高层次人才产生足够的吸引力,因此很有必要加强激励制度建设以加大对高层次人才的吸引力,再者激励制度建设也是现代企业管理的需要。目前很多中小企业的用人制度没有一个明确的标准,很多岗位安排均是老板一句话决定,而老板大多按自己的标准和用人原则来选拔人才,更多的情况下是任人唯亲,人才在这种环境下没有太大的发挥余地。目前中小企业激励制度的缺乏,更多的是缺乏对激励制度的正确认识,财务控制只有与激励制度结合起来才能发挥更大作用,它能极大地提高企业员工的积极性,也可以增强企业员工的内在成就感,提高自信心。在激励形式上,可采取物质奖励和精神奖励结合的原则,比如股权激励、提供个人发展和晋升机会等。

当然一个企业光有激励制度而没有约束监管机制是不行的,激励制度只有和约束监管机制结合起来才能发挥最大作用,缺少任何一方,其实施效果就会大打折扣,因此中小企业必须加强内部监管机制的建设。中小企业的财务控制体系必须是分工明确和责任清晰,只有在明确了各自的责任的基础上,各项工作的开展才可以很好的实施,再者明晰责任也有助于财务工作的规范。

七、优化中小企业财务治理环境

财务控制实施离不开一个优良的环境做保证,这就要求我们从内部环境和外部环境两个方面来促进财务控制体系的实施。对于内部环境,主要是从内部机制入手,要求给予财务控制一个不受外部人为影响、能够独立处理财务控制系统的环境,我们还应该从各方面给予支持,积极配合财务控制体系的实施,给财务控制体系营造一个宽松的环境;对于外部环境来说,主要是国家从政策、法律上保障财务控制体系的实施和建立,这就要求国家加快法律建设,不断完善法律法规,以适应经济变化和发展;另外社会也应该营造一个对财务控制体系有利的环境,比如从舆论上创造一个对财务控制重要性的环境等。只有在优化了财务治理环境的情况下,中小企业财务控制的实施才能顺利进行。

八、加强企业文化建设

财务控制最终是通过对人的控制实现对活动的控制,人在财务控制过程中始终处于一种主导地位,因此构建中小企业的财务控制体系必须坚持以人为本的原则,始终坚持以人为中心。企业文化是随着现代工业文明的发展,在民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念,价值观念,道德规范,规章制度,生活方式,人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式。随着经济社会的快速度发展,一些企业原有文化因不适应企业面对的新环境,阻碍了企业的发展,所以企业必须面对新环境培育新的企业文化,将适应当今经济形势的新管理观念、新管理方法灌输给企业员工和各管理阶层,建立起适应自己企业的企业文化,以顺利实现企业财务管理控制目标的实现。

以上是构建和完善中小企业财务控制体系应考虑的几个主要方面,但中小企业财务控制体系是一项十分复杂的系统工程,同时我国的中小企业数量多,规模大小不一,所处的行业和所面临的环境差异大,在构建和完善财务控制体的过程中,应首先坚持以企业价值最大化为目标,加强内部管理,做好基础工作,建立健全和完善的内部财务体系和监管体系,从而使得中小企业财务控制体系全面完整、科学有效;其次就是根据本企业的具体情况,保证财务控制体系良好的运行;最后从环境上保证财务控制体系不受外部影响而独立运行,加强财务控制体系与企业其他管理制度的衔接。

(作者单位:湖南继善高科技有限公司)