浅析国有企业私分国有资产的特征和预防措施

甄　梅

摘要：随着社会主义市场经济的不断发展和经济体制改革的逐步深入，一些国有企业出于小团体利益，借名义、钻空子，违反国家规定，采取奖金、提成、福利等形式将国有资产化公为私，致使国有资产大量流失。这种具有腐蚀性与破坏性的行为，造成的社会危害性越来越大，也越来越明显，严重侵害了国家财产的所有权。

关键词：国有企业国有资产流失私分国有资产预防

中图分类号：D924.35文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2009)04-094-02

一、私分国有资产的概念

企业国有资产是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。对国有企业而言。资产是指单位实际拥有并能够控制的经济资源。国有企业违反国家规定，以单位名艾将国有资产集体私分给个人就是私分国有资产。

二、国有企业私分国有资产的特征

1、从表现形式看，具有对内的公开性和对上的欺骗性。私分行为通常是经单位领导或领导集体决定，在单位内部具有相对的公开性，因为普通职工并未参与私分公款的决策过程，有时甚至根本不知道其中隐蔽的实情，仅仅局限于知道领取时的假借名义，而这种行为对上级部门和外单位必定是隐蔽和欺骗的。

2、从手段上看，具有利益普遍共享性。私分名目大多是以职工福利、奖金、慰问金、股份等名义分给全体职工，只是分配标准固职务而异。

3、从时间上看，发生的时间具有连续性。由于一个单位的企业环境、经营模式等在一定时期保持相对稳定状态。这种私分行为大多连续发生。有时成为一个企业为职工谋福利的习惯性行为。

4、从获取速径上看，主要有：从本单位财务等部门荻取，从本单位的结算单位获取，从本单位转移至其他单位后获取。

5、从款源上看，对国有资产的产权性质和产权范围的界定难以准确把握。在实践中，国有资产的认定出现许多新情况和新问题。导致国有资产范围不清，界限不明。

三、诱发私分国有资产的主要原因

1、法制意识淡薄。认识上的误区是诱发私分国有资产最主要的原因。一是存在一种“法不责众”的错误心理，认为经领导集体决定，而且分配的对象是本单位全体职工，这种集体行为安全系数更大，一般不会受到法律追究。即使出了问题也可以寻找借口推卸责任，只轻描淡写地承担领导管理责任。二是存在投机和补偿心理。国企工作人员由过去因身份产生的优越感逐渐转化为失落感，心理失去平衡，在遇到企业改制时认为是好机会，寻求“补偿”，在上级制定政策有漏洞可钻时，千方百计地虚列支出套出公款。三是职工普遍认为不领白不领，对私分国有资产持放纵态度甚至赞赏态度，认为单位领导灵活运作，想办法提高职工收入和福利，是好领导。

2、部分财务人员唯领导意图是从。受小集体利益驱动，铤而走险，有的甚至主动出“金点子”。亲自管账外账，使私分行为更加隐蔽和便捷。

3、财务管理混乱。上级监督不力。会计核算和监督程序流于形式，会计操作规程和凭证制度没有按规定执行，岗位分工和职责实际操作中不明确不细化，很多“弊端账项”是一人独揽全部会计核算程序。上级部门和审计部门的检查没有过硬和较真，合同的真伪没有识别，债权债务没有认真核实，资产没有认真清查等，财务监督处于失控状态。

四、私分国有资产的主要形式

1、截留收入。一是收入不报账、不记账。单位正规账务上没有任何记录。一形成单位账外账。常见截留收入的方法有：白条收款、收据代替发票、非法票据收款、涂改收款票椐、隐匿或销毁收款票据、分填收款票据等。二是利用应收应付科目隐蔽收入。采取虚列应付款、不记或少记应收款等往来科目，再通过往来科目来回倒账，混淆对应关系，伺机套出隐蔽的收入款，形成单位账外账。

2、虚列开支。一是虚增费用，通过虚增采购材料的单价、数量，或编造虚假的财务支出用途，虚构经济交易事项，以堂而皇之的“正当理由”套出公款，形成单位账外账。在账务处理方面多表现为以不真实的财务凭证报账，如假合同、假发票、假采购、假入库、假领料、假业务招待费用、假设备维修费用、假低值易耗品费用、假加工费用等等。二是虚增工程成本。虚增采购材料的单价和数量，虚增劳务成本等。三是设账外物资，将账内的部分物资材料移送到账外，置于企业生产经营的体外，方便随意操作和私分。主要手法有：领用的材料不用或少用，却计入成本费用，积少成多，形成大量账外物资；回收的边、角、废料不入账；自制材料不入账；外发加工退回材料的余料不入账；偷梁换柱，将采购库存商品进行调换，以次换优或以旧换新等形式，有计划、有预谋地对不同商品产品串档串规。

3、侵吞公款。单位隐瞒资产、工程结余款、应上缴款、赞助款、提成回扣、劳务费、业务奖励等不支付或不上缴，通过一定逢径转账或私存私放，形成单位账外账。一是低估资产价值或隐瞒资产，利用改制之机，采取欺骗手段故意低估资产价值或隐瞒资产，将大量国有资产据为己有。二是侵吞工程余款。企业将工程预算做大，实际与施工单位结算数小。侵吞余款私分。三是本企业职工履行本企业职务或者以企业名义开展业务所得的销售折扣、折让、佣金、回扣、手续费、劳务费、返利、进场赍、业务奖励等收入，不上缴私自发放。

五、私分国有资产的预防措施

1、强化法制和廉洁教育，筑牢思想防线。懂法是守法的基础，可以自觉地遵守法律和监督他人遵守法律，营造良好的守法环境，并且有针对性地加强对“高危人群”如单位及部门负责人、财务人员的警示教育、廉政教育，把私分国有资产的想法消灭在萌芽状态。

2、建立和完善内部控制系统。一是内部牵制。内部牵制主要着眼于业务流程中的职能分解和人员的职责分工，以便形成互相制衡、牵制的机制，使财务工作每个环节都做到职责明细化、操作规范化、监督经常化。同时狠抓制度的落实，堵塞管理漏洞。二是内部稽核。严格会计操作规程和凭证制度，会计部门严格复核、审批制度，特别是严格奖金、福利发放审批手续。三是内部审计。内部审计是企业内部控制系统中的一个重要环节。通过对企业内部经济活动的监督和评价，帮助企业及时发现问题堵塞漏洞。加强企业内部管理，加大对经营者的监督力度，认真清理“小金库”和“账外账”，保护国有资产的完整。

3、健全制度。规范改制程序。一是制定完善的改制政策和措施，加强对改制工作的监督和管理，防止急功冒进。二是要完善管理制度，依法照章改制。逐步建立、健全国有企业改制中的各种监督配套机制，增强企业改制工作的透明度。规范企业管理者的行为。制定关于国有单位产权收益处理、资产评估、资产剥离等问题可操作性强的细则规定。三是要严格把好产权交易关。进一步完善产权变易平台，采取公开竞价、平等竞争、公开拍卖等方式进行产权交易，防止暗箱操作。

4、建立科学的人才管理机制。企业经营的成败、事业的兴衰，关键在于人。由于企业领导人的素质低下，知识的局限性以及不民主导致企业由兴旺走向衰败的事例不少，因此。选拔优秀的企业领导人，组建好的领导班子，往往是搞好企业的关键。好的，人事政策、人才选用机制和激励约束机制，能确保执行企业政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。企业职工的胜任能力和正直性在很大程度上取决于企业的有关待遇、业绩考评、晋升、培训、劳动关系等政策和程序的合理程度。

5、不断提高会计人员的思想素质和专业素质，强化职业道德意识。会计人员是国有资产的直接管理人员，对国有资产的管理负有重要的责任。如果由于其业务素质不高，使国有资产在核算时发生损失，是万万不该的；如果由于其思想上的偏差，对某些领导要求制造虚假会计信息，不敢讲原则，不敢向上级部门反映。甚至积极配合和参与，这是职业道德的败坏。所以，一名优秀的会计人员不仅要有一流的专业知识，更要有一流的职业道德水平，使会计人员真正具备正直、客观、独立、保密、技术标准、业务能力、道德自律的品质，真正成为看家理财的行家和国有资产的保护者。

6、依法惩治私分国有资产犯罪活动，充分体现法律的威严。从处分结果看，现在一般是单位纪检委行政处罚较多，通常是记过、降级降职、撤职等处分，就是司法部门处理也是作不起诉处理的居多。而且大部分私分资产由于分配范围广而且是以单位名义发放的补贴和福利。难予收回。打击不力往往导致犯罪猖獗。处罚过于宽松。在一定程度上会助长犯罪活动的气焰。只有严厉打击。才能告诫心存不良者，摒弃“侥幸”心理。

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