小企业外部财务代理的操作风险分析和防范

吴宝剑　聂彩仁

摘要：任何组织的发展都离不开有效的财务管理，而有效的财务管理要求企业必须具备规避风险的能力。文章通过对小企业外部财务代理过程中存在的操作风险进行分析。阐述操作风险的危害，同时提出了如何防范小企业外部财务代理过程中操作风险发生的措施，为小企业外部财务代理过程中的操作风险管理提供借鉴和指导。

关键词：小企业；外部财务代理：操作风险

目前，外部财务代理为许多小企业管理和经营财务等方面提供了有效的方法。然而，由于小企业自身的性质和特点，企业经营者“重效益轻理财”以及“一人包办”等弊端严重阻碍了企业的发展，为小企业外部财务代理的操作风险隐患提供了可趁之机。

一、小企业采用外部财务代理的原因

(一)小企业不具备建立独立会计机构的条件

许多小企业由于受到规模、财力和人力的限制，且组织结构简单，员工人数少，没有能力建立会计机构。另一方面，许多小企业在创业初期，各方面刚刚起步，各种条件不成熟，从而不具备建立独立会计机构的条件。

(二)小企业单位会计机构不完善

由于小企业自身的特征决定了企业管理者勋口侧重于如何获得赢利，从而忽视会计机构的建设。特别是民营小企业，家族式的经营方式出现许多诸如无证上岗、一人多岗、亲人担任财务岗位的现象，会计人员专业素质普遍不高，致使出现了许多责任不明，无法完成任务的情况。这种不完善的会计机构对企业的财务管理埋下了很深的隐患。

二、小企业外部财务代理操作风险产生的原因

(一)人员因素

1、企业经营者、代理机构代理人员道德缺失。由于有些小企业的管理者强调极大的赢利目的，常常采取虚假财务报表等方式进行偷税、漏税，而代理机构则鉴于与企业的合作关系，为了自身利益，与企业同流合污，帮助企业编制虚假财务报表等许多有违伦理和法律的行为，以使企业达到偷税、漏税等目的。

2、企业经营管理者对操作风险的不重视。操作风险是一项非常重要的风险，但很多管理者却忽视了这项风险。操作风险一旦发生，将会使企业蒙受很大的损失。由于小企业的特点，企业的经营管理者很少会考虑到操作风险的发生，也不会花很多时间和精力去分析和防范操作风险。很多小企业的管理者要么把什么权利都握在手中，但又没有能力把所有工作都做好，使得很多工作疏忽；要么，把财务管理工作直接放给基层工作人员，致使各项风险有机可乘。

3、管理者专业素质不高。据有关统计资料显示，我国民营企业大多数是中小企业，而民营企业的平均寿命仅为2.9年。造成这种现象的原因是多方面的，有民营企业的外部生存环境的因素，但更为直接的、根本的原因在于企业内部。企业经营管理者自身素质在企业生存发展中起到了决定性作用。小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，许多投资者缺乏基本的财务管理知识，有的甚至连财务报表都看不懂，更不用说如何去投资决策。企业经营管理者专业素质不高的情况会导致错误决策，还会造成职责不分，越权行事，造成财务管理混乱等。这也是操作风险产生的原因之一。

4、代理机构代理人员责任心不强。代理机构、代理人员责任心不强也是造成小企业外部财务代理操作风险产生的原因之一。有些代理机构视法律和消费者利益与不顾，对企业给予的“指示”言听计从，编制虚假报表、做假帐等事件屡见不鲜，而把自己作为社会审计部门的职责放在一边。还有些代理机构的责任心不强表现在对委托方企业的不负责，他们未能履行对企业的认真负责，而是敷衍了事，致使为企业提供的信息数据发生偏差甚至错误，误导信息的使用者。

(二)操作、技术因素

1、单位内部缺乏专业人员。小企业会计无证上岗、一岗多职现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象屡见不鲜。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。因此，在会计人员的任用上，一些小企业经常出现“用人唯亲”现象，导致财务管理混乱。从而，在外部财务代理过程中企业无法与代理机构同步，甚至一切工作由代理机构全权负责，导致许多错误发生，带来操作风险。

2、代理机构代理人员专业素质不高。许多小企业为节约财务管理成本，找不规范、不符合标准的代理机构为之进行服务，而这类代理机构常会任用达不到标准的工作人员，这些人员有些专业素质根本不符合要求，不能完成企业给予的任务，造成许多财务管理隐患，形成操作风险。

3、缺乏有效的监督。由于许多小企业的管理者认识上的偏差，重经营轻理财，对财务工作不予重视，没有做好监督工作。首先是内部控制制度的不完善，据有关对中小企业的调查显示，中小企业财务上的内部控制要么形同虚设，要么根本没有设置。小企业在进行外部财务代理过程中，由代理机构全权或协助内部财务会计人员做好财务工作，有的企业对财务代理过程缺乏有效的监督，过于信任代理机构，只要求完成工作即可。有的企业虽然认真监督，但由于本身会计人员和管理者专业素质的不强无法完成监督工作，致使许多错误无法识别，最终引发操作风险。

4、缺乏有效的审计。审计分为内部审计和外部审计。我国的内部审计是指在部门或单位负责人领导下的专职审计机构或人员，对本部门、单位的财政、财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，以提出审计报告、意见或建议的一种经济监督活动。但是，由于我国许多企业管理者对内部审计认识不足，其具体表现为有的企业内部审计机构独立性差，内部审计质量不高，形同虚设。虽然，有些企业会对外部财务代理过程及结果进行内部审计，因为现代审计要求内部审计人员具有宽广的知识，他不仅应是财务方面的专家，也应该是经营管理方面的专家。但由于管理者和财务会计人员专业素质不高，以致审计不能达到效果，给操作风险提供“机会”。而且，企业缺乏有效的外部审计，使操作风险发生的机率更大

(三)其他因素

1、委托方与代机构缺乏有效的沟通和合作。由于信息的层级性和滞后性，使信息在传递过程中容易产生信息不对称，影响会计信息质量，导致操作风险。另外，委托方与代理机构在合作过程中缺乏有效的沟通和合作会导致信息的错误，影响工作的完成，企业也不能很好地对代理机构的工作进行监督，这些都会引发操作风险的发生，如信息错误、欺诈行为、技术因素等等因素引起的操作风险。

2、外部环境因素。虽然外部环境因素对小企业的外部财务代理的影响不会像大公司、上市公司那么敏感，但仍有一些的外部因素影响工作的开展，如市场情况变化、物价上涨或下跌、国家会计政策改革等因素的发生对外部财务代理过程产生较大的影响。如若企业和代理机构都未

注意这些因素的发生，会造成工作落后、信息不符合要求等后果，促使操作风险的发生。

三、操作风险的防范

小企业外部财务代理过程中的操作风险的防范有利于操作风险的发生，同时可以促进企业的财务管理。

(一)加强对小企业外部财务代理的操作风险管理的重视

企业的主体是人，任何活动的展开最终围绕以人为中心展开。首先应在思想上重视企业在外部财务代理过程中的操作风险。只有先在思想上有足够的重视，才能更好地将防范操作风险付诸实际。加强对财务代理的操作风险的重视，必须转变财务管理理念，企业上下一心，经营管理者和基层人员及代理机构各方都重视，明确操作风险的危害性，提高风险意识，才能共同做好操作风险的防范。

(二)选择正规、合法的代理机构

企业应该选择正规、合法的代理机构，而不应该为节约成本而选择不规范，没有业务能力的代理机构，如此只会得不偿失。在选择代理机构时，首先要了解代理机构的基本情况，因为这些不但决定了代理机构是否具备完成委托的能力，避免，操作风险的发生，更重要的是代理机构能否为企业提供切实有效的帮助。

(三)完善单位内部会计制度

完善企业的内部会计制度是企业管理体制的要求，也是国家法律的要求。根据《会计法》的要求，我国于2004年制定了《小企业会计制度》。2006年财政部颁布了《新企业会计准则》，虽然现在对小企业没有要求，但对小企业会计制度的改革和完善确定了方向，有很大指导作用。同时，企业应该根据自己的实际情况，制定出一套符合自己要求的管理制度。完善单位会计制度有利于规范会计工作，提高会计信息质量，提高工作人员的职业操守，使会计工作有章可循，有法可依，从而有利于规避操作风险的发生。

(四)提高经营管理者自身素质，加强会计人员的培养，

众所周知，高素质的员工对于任何企业来说都是一种资产。经营管理者是企业的中心，其素质决定企业的发展。很多民营企业的寿命很短的一个主要原因就是因为经营管理者自身素质无法满足企业的发展需要。提高经营管理者自身素质，特别是专业素质，可以使经营管理者认识到财务管理的重要性，并规范企业的财务管理，促进企业的发展。

(五)加强内部控制

《世界最高审计机关组织内部控制准则》中规定：内部控制系为达成管理目标，提供合理保证的管理工具，内部控制包括组织计划以及达成配合组织任务，保护资源，遵循法律、规章及各项管理作业规定，提供值得信赖的财务及管理资料而采取的管理态度、方法、程序及计量措施。这说明内部控制的目的是为了一贯执行和衡量考核各个单位及个人工作绩效，以避免错误，预防舞弊，增进效益。作为小企业来讲，建立和加强内部控制，不仅仅是防范操作风险，更是管理的需要，是企业生存和发展的需要。

(六)强化外部监督

这里的外部监督就是指社会审计监督和政府监督。社会审计监督的人员主要来自于会计师事务所，注册会计师受过正规的训练并经过严格的考试，具备良好的专业知识和执业经验，可以为企业提供高质量的服务。《中华人民共和国注册会计师法》第15条规定：“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务”，由于小企业自身的特点，考虑到小企业的成本和人员素质，不是每个企业都具备和一定要设立独立的审计部门。而内部审计外部化，即进行社会审计监督可以有效地完成审计工作。内部审计外部化或外包，是指企业管理层将本气压的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业机构或人员实施。社会审计监督对企业进行客观、公正、全面的评价，有利于企业的各项服务高质量的完成，有效防范风险。

政府监督主要是指财政部门对单位会计工作的监督。政府监督有利于考察企业会计工作的合法性、规范性，促进企业会计工作顺利进行，加强企业的财务管理。

(七)建立有效的激励机制

建立有效的激励机制，可以有效的实现人才的引进和开发，激发工作人员的积极性和工作热情，比如通过合理的奖惩措施，提供更多的学习机会和职位提升制度来激发工作人员的工作进取心，使每个工作人员以最大的工作贡献回报给企业，促进企业的发展。

另外，企业应积极创新激励机制，在传统的激励机制的基础上，学习先进的激励方法，比如胡萝卜原则。胡萝卜原则是用有效的赞赏来激励员工，以达到预期的目标的过程。这种方法经许多国家大型企业验证是一种极其有效的激励方法，被称作“比薪水更有效的激励方式”，而且，该方法容易应用，也易取得较好的成效。

四、结束语

由于我国对企业操作风险研究的不完善，特别是小企业方面的操作风险更是关心不够，本文尝试对小企业的外部财务代理过程中的操作风险进行分析，针对存在的问题，立足实际，从各方面提出自己的见解，从而有利于完善风险管理的内容，特别是小企业外部财务代理的操作风险方面的内容，为指导小企业对外部财务代理的操作风险的管理提供借鉴和指导作用。