金融企业会计诚信问题的研究

林志力

摘要：市场经济的发展需要信用支樟。而现实中会计信息失真，已成为困扰我国市场经济健康发展的障碍。金融会计信息失真，从根本上看是会金融企业计从业人员的道德风险问题。本文剖析了导致金融从业人员违反职业道德的诱因，并针对会计道德风险的症状提出了解决对策。

关键词： 金融会计 诚信 信息 职业道德

改革开放以来，我国经济迅速发展已建立起社会主义经济体制。各个会计主体之间的交易越来越频繁，他们之间的依赖程度也越来越强，他们之间的关系更是越来越复杂。所以市场经济活动中的诚实守信也就越来越重要。诚信是市场经济的基石，也是会计执业机构和会计人员安身立命之本。会计是社会信用体系的重要组成部分，而金融企业会计又是会计的一个重要分支，因此探讨金融企业会计诚信建设，具有特别重要的意义。

一、会计诚信的内涵

广义的诚信顾名思义就是诚实，守信用的意思。而对于我们广大的金融会计行为者来讲，诚信就是要求诚恳待人，信守诺言，忠实于自己所承担的会计义务，也就是要客观公正地反映现实经济活动，为金融会计信息使用者提供不偏不倚的会计信息。

二、金融企业会计诚信存在的不足及其根源

当前，金融企业会计诚信面临严峻形势，已成为阻碍我国经济、社会进一步发展的难题。近年来，我国金融行业普遍存在会计基础工作不规范，出现了不少会计信息失真的严重问题，造成了大量国有资产的流失。为何会出现如此严重的金融会计诚信问题，这不仅仅是道德倒退能够解释的，它与我们的社会、经济、文化背景都有着密切联系。

1.高校诚信教育的不足。随着社会对会计人员的专业和道德要求的越来越高，高校对会计人员的教育更是面临着挑战，不仅专业的教育是一大问题，而且道德的教育更是应注重的问题。目前，我国高校的教育可分为：(1)老师自顾自地讲，学生只要负责听就是了；(2)老师在黑板上写笔记，学生就要在下面拼命地抄；(3)老师出题考试，学生就要把老师指出的重点背熟，以便考试过关。这3点不仅是专业教育的方法，也是道德教育的方法。虽然每所高校都设置了《思想道德教育》、《邓小平理论》等课程，但老师也只是按照上述3种方法教学，学生基本上就是考试时记住了书上的内容，考试过后就一个也记不住了。就算个别的记住了也只是把它当作一种理论，并没有把它运用到实际中并以此来约束自己的行为。

2.经济利益的引惑。金融企业会计人员造假之所以如此猖狂，其主要原因就是会计造假背后有着巨大的经济利益。金融企业通过提供虚假会计信息可能骗到投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资或减少税金支出等经济利益。金融企业负责人有可能因此获得职务、薪金等方面的利益；金融会计人员可能会由此获得薪金、升迁、奖励等利益。这些复杂的利益关系成了虚假金融会计信息产生的导火线。

三、解决金融企业会计诚信问题的办法

加强金融企业会计诚信建设，维护金融企业的社会公信力，不仅需要从立法、制度改革上着手，也要从每个金融机构做起，从每个金融机构的负责人做起，从每个金融机构的会计人员做起。

(一)完善金融企业会计的各种法制

强化会计立法的权威性和惩戒性，并提升诚信缺失的成本，这无疑会使那些怀着侥幸心理的会计造假者知难而退，达到有效的事前控制的效果。

1.增加诚信立法，提升会计诚信的权威性和法律地位。会计诚信问题目前已成为世人关注的焦点，现行的法律都没有明确和直接地提出“会计诚信”的概念。而针对会计需要制定专门的法规，不仅是整个社会的一种意愿和期望，同时出通过法律的权威性，显现了政府、立法、执法机构及社会公众对杜绝会计造假的坚定决心和信念。

2.强化各金融机构负责人会计造假的法律责任，减轻会计人员造假压力。《会计法》在规定单位负责人应对本单位会计资料的真实性承担法律责任的同时，将会计人员也纳入会计法律责任。

(二)完善金融企业会计内部监管制度

要建立金融企业会计诚信，仅凭高压是远远不够的。有了法律和制度的保障，还需要金融领域加强自身监管，改善自身诚信环境。

1.健全会计制度，建立独立的金融企业审计体系。应在金融行业内建立更加独立和专门的审计系统。具体做法包括：一是构造独立的金融企业审计体系。将各金融机构现有的审计部门独立出来，成为独立的审计机构，按照经济区域分布，各个金融机构的最高审计机构设在其总部。审计机构的费用、审计人员的人事、工资、组织关系等实行完全垂直管理。对其审计事项实行责任追究制，只要是经过审计的事项无论什么时候出现问题，原审计人员和领导都要负责。这样可以使审计行为更具独立性和内在动力，从而使存在的问题更快、更好、更全面地曝光并得到处理，以保障我国金融会计信息的真实，促进金融业的稳健发展。

2.提高对金融企业会计工作的监督检查效率。应进一步强化上级财会或内审等职能部门对管辖范围内会计工作的监督、检查和指导，对可能出现或已经出现的突发性、普遍性问题及时进行预防、纠正。要坚持原则。落实问题缜密严谨。划分责任有理有据，每一次检查都要落实责任人，将经济处罚与道德惩戒有效地结合起来。要高度重视检查质量。宁可少检查一次，也要绝对保证检查的质量。要组织政治责任和业务素质都过硬的精干力量，认认真真地查，彻彻底底地查。在处罚力度上，一定要”下重手、动真格”。绝不姑息迁就，确保会计监督效果得以提高。

(三)对学生进行金融会计诚信教育

随着社会的发展，金融机构对会计人员的要求越来越高，不仅是在专业上，还在道德素质上都有很高的要求。对毕业学生来说，用人单位的要求就更加严格，人才市场的竞争也越来越激烈。诚信教育应该从传统的老师讲，由学生被动接受转变为老师讲、学生主动理解的模式。

从古至今，诚信就是我国五千年文化中的精髓之一。它是人们自我修身的境界，也是社会经济发展的基础。会计信息失真不管是从宏观上，还是从微观上都会产生巨大的危害，要避免这种危害，只有加强诚信教育，提高人们的诚信水平。

一个民族有着赖以生存和发展的精神依附与支撑，即民族精神，同理，金融行业的发展与繁荣也有着它的内在动力——会计精神。提高金融企业会计师诚信教育水平，对金融企业会计人员的道德水平的提高有很大的帮助，好的金融企业会计人员就会更真实地为金融企业、国家等提供信息，不仅对金融企业的发展有很大地帮助。甚至于影响到国家的发展。很多经济危机都是会计的不诚信造成的，因此加强诚信教育，提高金融企业会计人员的诚信水平，才能使我国金融经济持续、稳定的发展。

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