中小企业财务问题解决方案探索

欧阳芳 张汉琍

摘 要:我国中小企业在财务管理方面存在诸多问题,本文试对这些问题的解决方案进行探索。

关键词:中小企业 财务问题 解决方案

中图分类号:F275.1 文献标识码:A

我国企业财务管理体制改革,应沿着现代企业制度下企业财务管理体制改革目标给定的方向进行。企业财务管理体制改革的基本目标:有效提高企业经济效益;正确处理企业各方面关系人之间的关系;确保企业资本的增值保值;维护财务信息的真实、可靠。

我国中小企业在财务管理方面,存在的问题大多是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的,为了更好地解决问题,必须从各个方面考虑多项措施,一方面要充分发挥政府在宏观调控方面作用,努力改善外部环境;另一方面,企业也要重视对于市场的研究,着重从企业自身角度来反省,完善企业内部财务管理运行的机制,采取科学的管理方法努力提高企业的综合素质。

一、政府应从法律和政策上给予一定扶持

目前,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。中小企业在完全自由的市场经济条件下,很难进行股权融资和债权融资。面对市场供给和中小企业需求的缺口,正是需要政府进行宏观调控来使供求平衡,达到经济的均衡。中小企业的融资政策是我国经济政策中的一个弱项。显然,加大政府对中小企业融资服务的力度,建立起中小企业发展的各种支持和服务体系,是解决中小企业融资难的第一项任务。

(一) 完善中小企业融资的法律、法规。

首先应从法律法规层面上加强对中小企业的保护。我国的中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差、所有制构成比较复杂。长期以来我国习惯于按行业和所有制性质来管理企业,因此这些立法大多按企业所有制性质分别制定,缺乏一部专门确立中小型企业制度的基本法,导致各种所有制性质的中小企业在法律地位和权力上的不平等,不能处在竞争的同一起跑线上。因此,要参考发达国家的相关立法体系,政府应制定出匹配我国国情的中小企业保护法规。目前为止,我国已经制定了一些相关中小企业的法规,但仅仅侧重于对企业经营管理,而对中小企业作为弱者地位的保护力度显然不够。因此,我们要学习各国的先进经验,建立一部中小企业基本法,从中小企业的发展目标与宗旨、权利与义务、产权关系、组织形态、创立与退出等多个方面对中小企业做出总体性规定。明确中小企业在我国国民经济中的地位,明确政府对中小企业基本保护和扶持政策,保证中小企业的健康快速发展。

(二)政府主导,建设良好的社会信用环境。

政府应大力倡导和培育民间的诚信系统,加强对中小企业的诚信意识培育,树立好中小企业的诚信模范,同时加强对中小企业事后的诚信监管,对中小企业的失信行为,国家应当采取法律手段严惩,达到净化社会诚信环境,进一步深化中小企业诚信意识的目的,为中小企业的融资创造更为宽松和健康的环境。

其次,政府在提供公共服务,建立信用评价体系方面,要鼓励并支持社会信用评价机构的发展。政府应当鼓励发展社会信用评级体系,为各中小企业建立信用档案,积极协助银行进行放贷工作。我们的人民银行要监督各商业银行制定科学的、切合中小企业实际需求的信用评级制度,客观评定各中小企业的信用等级,科学合理地反映出各中小企业的资信状况、偿债能力,为贷款发放提供便于操作的可靠依据。要建立完善适合中小企业特点的授信制度,合理制定中小企业授信的额度。全力打造有利于我国中小企业,乃至整个国民经济的信用体系。

加快推进中小企业信用担保体系建设,以切实解决中小企业抵押难和担保难问题,建立比较健全的信用担保体系,为中小企业融资提供优质担保服务。加强信用担保法规建设;加强信息化建设,发达国家或地区良好的信息基础的重要原因就在于其庞大的开放式信息系统;建立配套性的中小企业服务体系;加强宣传和教育,培养企业和个人的信用意识。

(三)鼓励和支持面向中小企业提供贷款。

支持国家鼓励商业银行特别是国有商业银行在注意信贷安全的前提下,建立向中小企业发放贷款的激励和约束机制,在保证贷款质量的同时,切实提高对中小企业的贷款比例。要积极研究开发适应中小企业发展的信贷服务项目,进一步改善银行对中小企业的结算、财务咨询、投资管理等金融服务。

改革现行融资体制, 促进金融制度创新。由于民营中小型企业大多数规模较小以及信息不对称, 受利率管制约束的商业银行对民营企业的贷款业务往往风险高、成本大。在现行银行制度框架内, 民营企业难以得到足够的信贷支持。所以, 应鼓励银行进行制度创新。具体而言, 政府应放松金融领域的市场准入限制和利率管制,允许成立股份制银行、投资公司、信用合作社、保公司等多种形式的民营金融机构, 并利用利率杠杆实现资源的优化配置,使民营金融机构逐步与民营经济的发展相互协调、相互适应, 最终构建内生于民营经济发展过程的金融体制。

(四) 成立中小企业基金。

国外专门为中小企业服务的基金有很多,主要可分为三类:(1)中小企业信用基金;(2)特殊用途基金;(3)中小企业互助基金。我国也可以参照国外的做法,建立为中小企业服务的基金。一是建立中小企业发展的准备金。二是中小企业担保基金。其来源可以是各级政府、金融机构及中小企业的入会费,管理上实行基金封闭运行,集中支持中小企业的发展。

总之,解决中小企业融资问题最终离不开政府的支持,突破现有思想意识形态和法律法规的限制,支持金融市场改革。政府除了在中小企业的融资问题上作正确引导外,在中小企业科学投资,提高财务管理工作在企业中的作用,普及财务管理前沿技术与工具等方面,都要做正确的引导。尤其在教育方面,提高教育投入,完善教育体系,提高财务人员的思想、道德、专业知识与专业技能,当今高级财会人员依然是社会紧缺人才,对于人力资本上面的投资是值得政府思考研究的重要方面。

二、企业应从制度和理念上加以完善

在我国,目前企业改革中面临着重大的问题,例如资本结构的不合理、资金的短缺、资产经营的效益不高、投资没有顺序等情况,从企业内部改革上看,其根本点最终都是表现为财务约束机制与财务激励机制的不健全。要健全财务监督与激励机制,财务制度的合理安排问题是关键。从财务改革的步骤看,选择建立现代企业财务制度作为财务改革的突破口,其最大的收益是能在短时间内,在企业内部建立起高效而有序的财务管理新秩序,通过决策权、执行权与监督权的分离,来提高决策效率与科学性,从而克服目前财务管理低效的局面。对公司财务体制进行全面、深入改革,建立起机构精简、权责明确、核算规范、管理突出的科学财务体系。

(一) 树立财务管理是企业管理核心的理念。

科学的财务管理在民营企业管理中具有非常重要的作用,因此,企业必须转变观念,必须在充分考虑影响企业财务管理的诸多因素的基础上,建立财务管理是企业管理核心的理念,提高财务管理工作在企业中的地位,才能更好地发挥好财务管理的作用,且要通过不断创新企业财务管理,把强化财务管理作为推行现代企业制度的重要内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门,以促进和带动企业管理水平的全面提高。

(二)积极推进产权的相关改革。

企业持续发展的制度和组织基础是充分明晰产权,同时建立起规范的企业产权制度。当中小企业发展到一定的阶段后,必须对其进行产权制度改革。通过规范企业的产权,一方面可以解决所有权过分集中的情况,形成多元化的产权结构, 防止“一股独大”的现象发生;另一方面可以建立起董事会、股东会、监事会、管理层等现代企业的治理结构。在此基础上,建立起与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制,为良好的财务管理体系的构建作好制度和组织方面的基础。

(三) 建立规范的财务管理制度及财务管理组织体系。

企业应该着重从加强财务部门职能建设、建立和完善各项财务管理制度、财务管理组织体系出发,要按照我国企业财务管理的内在规律和相关法律法规的要求,正确处理积累与分配的关系,建立财务管理的相应的组织体系和工作机构。同时,加强内涵建设,在分工协作的大原则下,按照人和岗位相匹配的原则,明确管理岗位和人员职责, 严格财务管理的审批程序和工作流程,各工作岗位要互相监督,相互牵制。同时要结合本企业财务管理上的薄弱环节, 制定定期的财务计划、资产管理、资金筹集、劳动用工及工资、成本费用管理、利润分配等相关管理制度, 并切实贯彻执行。

(四)要强化对资金的管理。

企业管理的核心是财务管理,财务管理的核心是资金管理。资金的使用牵涉到企业内部的每个方面,企业应转变观念,认识到管好、用好资金不仅仅是财务部门的职责,同时是企业的各个部门、各个生产经营环节的大事,各部门共同为企业的资金管理做出贡献。强化资金集中管理,要求企业以整体效益最大化为追求目标,必须提高认识,把强化资金管理作为推进现代企业制度的最重要内容,并贯彻落实到企业内部各个职能部门。要紧紧围绕提高资金的效益和效率两方面,做到结算、监控、调度和运作等的统一结合。

首先要使资金的来源和使用得到有效配合,如不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难;其次,还要准确预测资金收回和支付时间,如应收账款何时可以收回,何时可以进货等,都要做到心中有数,否则,容易造成收支失衡,资金拮据;最后,还要合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效地配合。

(五)加强对财产的控制。

企业要建立健全对财产物资管理的内部控制制度,建立规范的操作程序,相关人员之间要相互监督,互相牵制,堵住漏洞,维护安全。对财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制,绝不能把资产管理、记录、检查核对等全部交由一个人来负责,以防止资产的流失。此外,还要定期检查盘点财产,督促管理人员和记录人员保持警戒,严肃对待工作而不至于疏忽大意。

(六)加强对财务队伍的建设。

建立与健全财务管理体制需要的一批专门的财务工作人才。在市场经济中,企业的财会工作是牵一发而动全身的,所以必须加大对人力资本投入,重视人才培养。市场经济体制对财务人员提出更为迫切的要求,其典型特点就是从单纯技术型迅速向复合管理型人才进行转变。

规范上岗制度,会计人员无证不允许上岗;会计领导岗位的人员,必须具有相应的职务任职资格,切忌滥竽充数;进一步加强对会计人员的职业道德、业务技术等方面的后续教育与考核,提高其技能与全面素质。通过加强财务队伍建设,不断提高企业全体人员的管理素质,加强对财务队伍的建设,增强财务人员自身意识等。

同时,在加强全员素质教育方面,企业应该从领导抓起,要不断提高全员法律意识,增强法律观念。依靠整个企业全体人员的共同努力,逐步改善企业管理状况,建立与健全财务管理体制,搞好企业财务管理,提高企业在竞争中的实力。

(作者单位:河海大学财务处)

注释:

黄艺 浅谈企业财务体制改革.当代经理人,2006(17):35.

胡小平.中小企业融资.经济管理出版社,2000.