浅谈营销工作的内部会计控制

常宇玢

企业的内部控制是现代管理的科学成果。它对企业实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效地运转，有十分重要的意义。

企业内部控制包括内部会计控制和其他管理控制两部分。内部会计控制是指企业内部建立的会计控制体系。主要包括可靠的内部凭证制度，健全的账簿制度，合理的会计政策和会计程序等几个方面的内容。其他管理控制则包括了组织规划控制，文件记录控制，授权批准控制，实物保护控制等内容。

针对销售业务的特点，内部会计控制制度就要保证收入的真实性、合理性、完整性；要保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示；要保证货款的可收回性；要杜绝销售业务中可能出现的其他一些违纪行为。在销售业务中，内部会计控制体现了内部牵制原理，与其他管理控制交织进行，有效地保证了销售工作的良好运作。

就拿我们太钢的营销工作来说，就充分体现了内部会计控制与其他管理控制的协调性和有效性。现就我们太钢的营销与财务环节的内部控制作一简要分析：

营销与财务的主要业务流程是收取货款、签订合同、发出货物、结算货款四个基本环节。

我们销售与收款的关键控制点主要体现在职务分离、业务流程控制、财务结算控制等方面，主要的控制措施有以下几点：

职务分离。产品销售和价格制定主要由销售处统一管理，收款与财务结算由计财部负责，内部检查由审计处负责。

业务流程控制。一是销售政策制定控制。销售处严格按照公司要求，明确价格管理的基本原则、产品价格制定依据、制定出合理的价格政策(包含折让政策、付款政策)，供相关单位执行销售政策和价格。销售处同时对外公布《太原钢铁集团有限公司钢材产品销售出厂价格表》。

二是客户商誉信用控制。销售处用户服务科根据客户的订货能力，合同执行情况，资金情况等进行评价，建立客户信用档案。同时客户对太钢也进行满意度评价。

三是合同签订控制。合同签订是根据客户的需要来签订，根据销售合同安排生产，而合同一般都为预收歉合同。

四是发货控制。成品生产结束后，由销售处发运科按销售合同负责组织发运，确保百分之百按期发货，并确保货物运送的安全性和及时性。

财务控制。销售财务管理设立综合管理、收款管理；结算管理、核算管理四类岗位，对收款、发票结算、应收账款、应收票据四类业务流程进行全方位的财务控制。

一是收款控制。财务人员严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取并及时送存银行。收款作业是由财务人员在收到客户的支票进账单、汇票、电子汇兑的款项，进行相关财务处理的过程。其主要流程和控制措施为每收到一笔款项，先由系统生成连续编号的收款单，并生成会计凭证。然后销售处根据销售政策将款项分配至每个合同。财务结算时看到的是合同占用收款单金额。

二是发票结算控制。销售发票结算控制由以下环节组成：发运科将铁路货票交综合管理岗位，将出库单及材质书交结算岗位；综合管理岗位将运单交结算岗位；结算岗位配齐“三单”、结算岗位根据出库单及质保书技术状况进行结算后由价格审核员进行审核，再通过金税系统开具增值税发票，交寄结算单据给结算单位。票据传递过程实质上是产品的传递过程，结算岗位就要对产品出库情况进行核对。公司对上述流程均有严格规定，要求24小时票据传递。保证客户及时领货及税金抵扣等。

公司销售发票的开具，是由金税系统控制的，每天开完发票后都要核实所剩的空白发票实物是否与金税系统的库存发票数一致，如有出入就要及时查找原因，并予以正确处理。

三是票据管理控制。应收票据是公司在销售过程中，收取客户为订购货款所支付的银行承兑汇票。应收票据的收取、票据信息的录入和入账工作由财务人员收款管理岗位人员完成，并且应收票据由收款员保管，票据的背书、贴现都是由计财部资金管理室人员批准后才可进行操作。

四是应收账款控制。销售处现在是实行有款发货。对月末结算有尾欠必须增加应收账款的由销售处及计财部领导批示。应收账款控制

事前要求制定预收款合同，事中结算时发现要上欠款及时通知销售人员、事后要配合有关人员查账清欠。明确规定了定期的对账管理、公司内部的账务处理、催款管理、应收账款分析、账龄管理以及申报坏账等几方面的管理工作。特别强调销售人员对应收账款的催收、应收账款账龄分析和逾期应收账款的报告等控制程序。并且要积极配合法律顾问室通过法律手段追收账款

五是坏账控制。坏账损失是指因应收款项预计不能收回而发生的损失。坏账申报后，经计财部审核、批准进行坏账核销的会计处理由核算管理岗位进行处理，同时要求坏账核销后要继续催款清欠，做到账销案存。已注销的坏账收回时能及时入账，不会形成账外款。

我们在以上各环节基本上都能采用职务分离、业务控制、财务控制等内部控制手段，实现销售与收款不相容岗位相互分离、制约和监督。也就是因为采取了这些控制制度，才保证了销售工作的顺利进行。

在货币资金内部控制方面我想还需要改进。货币资金要控制它的安全性和完整性。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。所以票据及印章是一个保管点。而且任何单位都应该明白一个道理，那就是：薄薄票据，价格千金：小小印章，力重千钧。货币资金控制最基本的要求就是负责货币资金收付业务的人员应与记账人员和负责审批的人员相分离。在这方面采取收款记账和票据保管相分离的内控制度，这是我们应该采取的措施。要始终坚信，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

我想要把太钢建设成为全球最具竞争力的不锈钢企业，有效手段之一就是要加强企业内部控制建设，尤其是营销业务更要有合理的监控制度。我想，现行的内部控制加以合理改进，太钢的战略目标一定能早日实现。