浅谈战略导向下的商业银行全面预算管理优化

摘"要：受我国经济增速换挡影响，商业银行面临着较为严峻的竞争形势，并且国家对商业银行的监管力度还有一定的提升空间。面对当前复杂的发展环境，商业银行想要实现更进一步的发展，就需要做好对银行经营规模受限、商业银行业务结构调整、利润空间压缩等问题的充分考虑。因此，商业银行需要从自身角度出发，推动实现综合实力的提升。目前，全面预算管理这一手段已经得到多个行业领域企业的重视和认可，商业银行想要实现更进一步的发展，就应合理利用全面预算管理，对银行内部资源进行有效整合，从而为银行的核心业务提供更有力的支持，推动商业银行实现综合实力的进一步提升。文章就战略导向下的商业银行全面预算管理优化进行探讨，以期商业银行能够在发展环境发生变化时做出合理应对，并为其他银行及金融机构的综合实力提升提供一定的参考与借鉴。

关键词：战略导向；商业银行；全面预算管理

中图分类号：F832.33文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）06-0037-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.06.010

1"引言

预算管理对企业在经营发展过程中的内部工作、业务活动的影响较为显著，能够帮助企业更好地实现经营管理目标。商业银行需要认识全面预算管理的重要价值，并在经营过程中做好全面预算管理。目前，已经有部分大型商业银行对其经营战略进行调整，期望在当前利润空间压缩的情况下，寻找新的利润点，从而实现经营利润的增长。为达成这一目标，商业银行必须进一步提升对全面预算管理的重视，期望借此来推动商业银行各项经营活动的均衡发展。

2"商业银行全面预算管理概述

2.1"全面预算管理内容

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标[1]。

由于商业银行与其他行业领域企业的差异，其在进行全面预算管理的过程中也有一定的特殊性。商业银行需要做好对当前我国相关经济政策和法律法规的考虑，分析我国金融市场的变化趋势，并结合商业银行的经营发展战略，做好对商业银行经营活动的考虑和规划，同时还要做好对内部资源的有效整合和重新配置，助力商业银行顺利实现经营发展目标。

2.2"基于战略导向下商业银行开展全面预算管理的重要性

商业银行全面预算管理的落实不仅能够对整个银行的各项经营活动做好有效掌控，还能做好对经营活动规范性的保障。在该项工作的实际落实过程中，能够推动实现银行法人治理结构的进一步完善，确保银行在实际运营过程中，始终具备较强的内部控制力度和精细化管理水平。全面预算管理价值主要体现在以下三个方面。

首先，助力实现商业银行的经营目标。在实际运营过程中，商业银行需要从当前运营的实际情况出发，做好对自身内部资产状况、收支情况、具体负债，以及在运营过程中需要投入的各项成本的综合评估，从而明确商业银行的未来发展经营目标。在全面预算管理有效落实的支持下，商业银行能够做好对银行经营目标的深度细化，并将细化完成的目标分配到具体的部门工作中，通过对工作执行过程中的有效监督来保证该部分细化目标的有效落实，对于其中存在的不合理之处要及时进行调整，助力银行实现经营目标[2]。

其次，合理配置商业银行内部资源。只有内部资源发挥出更大的价值，才能让商业银行在运营中获得更高的经济效益。在全面预算管理的支持下，商业银行能够对银行内部资源进行有效整合和明确，做好对人力、物力、财力等一系列资源具体使用情况的全面掌控，并针对商业银行各项经营活动中的实际需求对该部分资源进行合理配置、调用，重点把握商业银行中关键性较高的经营活动，从而让商业银行内部有限的资源发挥出最大价值。

最后，确保管理层对商业银行的有效掌控。商业银行管理层对商业银行经营发展的影响极为显著，因此必须保证管理层始终对商业银行的实际经营管理状况有较为全面的理解，以此来推动商业银行管理状况的持续优化。在全面预算管理的支持下，商业银行管理层能够通过对各个部门、各项经营活动的具体落实情况和目标任务的完成情况，来对商业银行的实际经营管理状况进行有效把控，并能够在出现意外状况或其他突发事件时及时做好针对性处理，确保商业银行在经营发展中的稳定性[3]。

3"当前商业银行全面预算管理存在的问题

3.1"预算目标与发展战略不符

商业银行全面预算管理工作的有效落实需要做好对银行各项经营活动的把控，在商业银行内部细化各个全面预算管理目标也是相互联系的，一旦有部分工作环节的细化目标出现问题，那么将会影响到商业银行预算方案的执行，进而对整个全面预算管理的工作成效造成负面影响。在目前商业银行的经营发展中，由于对全面预算管理价值的认识并不全面，因此投入的关注度也并不多，导致在对预算目标进行明确的过程中，容易出现对自身实际经营情况考虑不足的问题。这就会导致在全面预算管理工作实际落实过程中出现与商业银行的发展战略之间契合度低的问题，并且还可能在推动实现预算目标的过程中出现与商业银行发展战略背离的情况。

3.2"全员预算参与度相对较低

商业银行内部各个部门的工作人员长期扎根于自身工作职责、工作内容中，对全面预算管理没有一个较为全面的认识，有大量的工作人员将全面预算管理工作单纯地作为财务部门的工作职责，因此在全面预算管理工作的实际落实过程中，商业银行内部工作人员的全员预算参与度相对较低[4]。但实际上，全面预算管理工作关系到每一位工作人员的切身利益，并且对商业银行的经营、发展有着重要影响。在当前商业银行内部工作人员对全面预算管理存在明显偏差的情况下，容易导致全面预算管理工作在实际落实过程中很难发挥出其应有的价值，甚至还容易出现形式化的趋势，进而对商业银行正常运营下的工作效率造成负面影响。

在商业银行高层管理人员方面，存在过度重视个人利益的情况，主要表现在个人职务、业绩等方面，在实际工作中仅将眼光放在商业银行的短期效益方面，并未考虑到商业银行的发展需求。在这种情况下，商业银行科学、合理的经营管理目标很难得到有效落实，并且在其后续发展的过程中出现问题的概率也会明显提升。同时，在商业银行高层管理人员的影响下，银行内部工作人员在全面预算管理方面的参与度也会进一步下降，阻碍了商业银行经营目标的实现。

3.3"预算控制作用发挥不充分

虽然目前大多数商业银行已经基本建立起了预算管理制度体系，但由于精细化程度相对不足，进而影响到了预算控制作用的发挥。具体而言，出现这一情况的根源在于，未能将预算管理制度体系具体到分支机构和各个部门的实际工作中，更多的是将预算管理制度体系放在总省行层面，导致分支机构和具体部门在工作落实过程中很容易出现随意性较强的问题，不利于预算制度体系管理作用的发挥。加上商业银行本身审计的业务类型较为复杂，要想做好预算控制工作还存在一定的难度，必须在预算编制环节中做好对多种因素的全面考虑，并且如果应用单一的增量或零基预算方法，一般是很难保证全面性的，进而出现预算控制作用进一步受限的问题。

3.4"全面预算执行不到位

在我国当前金融环境发展变化频率较快的情况下，大多数商业银行已经在内部控制制度中做好对全面预算管理的明确，但是在商业银行实际运营过程中对全面预算管理的运营并不合理，并未真正做到有效执行，这导致了全面预算管理的价值受到限制。

就目前部分商业银行的全面预算管理工作落实情况来看，在预算执行环节还存在一定的缺陷。商业银行中部分预算执行人员对预算计划的认识较为片面，在实际实施过程中，未能将预算计划中的部分预算执行环节落实到位。此外，还有部分预算执行人员对商业银行固定资产的关注度相对不足，并未对这部分资产进行重点监督、管理，导致在预算执行过程中无法更加科学的做好对资本化费用支出的有效控制，以至于对银行全面预算管理价值的发挥造成了一定的阻碍。再者，在相对固化的预算执行方式下想要做好对目前复杂市场环境的应对有着较高的难度，在实际执行过程中还会导致成本投入难以控制，这不利于商业银行经济效益的提升。

3.5"商业银行预算管理不全面

当前，在战略指导下商业银行全面预算管理中仍然存在着较多的问题，导致商业银行的发展受到制约，影响其总体的经济效益。在开展全面预算管理工作中，管理内容不够全面，未能从整体角度出发充分考虑商业银行运行的各个方面，致使预算准确性逐渐降低。并且，未能重视预算风险管理，致使在其运行中产生不同程度的财务风险，影响商业银行的有效经营。在内外部环境发生变化时，预算结果容易出现较大偏差，对整体的预算管理效果产生不利影响，进而导致商业银行面临较大的困境，银行资源得不到优化配置，降低银行内部全面预算管理水平，致使商业银行在市场中的竞争力也随之下降。

4"战略导向下优化商业银行全面预算管理的策略

4.1"提升全面预算管理意识，强化中长期战略管理

全面预算管理价值的充分发挥有赖于正确的全面预算管理意识。因此，商业银行想要在经营发展过程中做好对全面预算管理的合理运用，就需要做好对应意识的提升。在商业银行中，管理层人员对银行、内部工作人员的影响都极为显著，因此在提升全面预算管理意识的过程中，也需要从管理层人员入手，通过自上而下的方式，让商业银行内部全体工作人员均能在工作落实过程中树立起正确的全面预算管理意识。

在全面预算管理意识的支持下，商业银行可以进一步做好对预算目标的细化，确保商业银行内部各个部门、各个工作环节需要达成的细化目标均能联系起来，通过相互影响、相互带动的方式，推动预算目标的实现[5]。同时，全面预算管理意识的提升也能让预算管理人员在工作落实过程中，做好预算目标与银行发展战略之间契合度的提升，为商业银行的中长期战略管理工作提供更为有力的支持，能够有效的借助战略管理来维护商业银行的经济利益。

4.2"完善全面预算管理体系，增强预算管理能力

商业银行全面预算管理工作在实际落实过程中需要考虑到全面预算管理涉及的内容较多，因此需要有全面预算管理体系的支持，以做好对各个细节内容的考虑，进一步增强商业银行的预算管理能力。商业银行应当建立以决策管理层、负责执行层与监督考评层为主的组织架构，确保商业银行预算管理工作在实际执行过程中的各个工作环节均能得到有力支持。

全面预算管理价值的充分发挥，需要将全面预算管理与内部各项工作有效融合，因此，要实现对全面预算体系的完善也需要做好对内部各项工作的考虑，并将全面预算管理体系与商业银行内部各项工作、各个部门的相关管理制度联系起来，通过这种方式来保证全面预算管理工作的成效。全面预算管理体系的构建也能有效提升全面预算管理工作的全员预算参与度，并能让内部工作人员在实际工作落实过程中做好对全面预算管理的正确认识。同时，在完善的全面预算管理体系中也能对商业银行管理层人员的思想觉悟进行有效提升，改变当前部分管理层人员过分重视个人利益、短期效益的情况，做好个人利益和商业银行整体利益的监督，并将目光放到商业银行长远的未来中。

在完善全面预算管理体系过程中，商业银行还应当充分注重预算编制方式，根据预算标准以及实际要求正确选择预算编制方法，打破传统单一的编制形式，能够有效为全面预算管理工作提供良好帮助，推进预算管理的高效开展。因此，在商业银行预算编制过程中，可充分根据银行本钱以及基本效益加以考虑，以此选择相适宜的编制方法，例如，可充分运用弹性预算方法、增量预算方法以及滚动预算方法等。在相关方法的应用过程中需要确保本钱效率，由此编制方法的运用下，需做好预算跟踪工作，对预算管理效果加以注意，避免预算过程中产生较大的偏差。同时，在全面预算过程中若预算结果出现一定误差，则工作人员需根据误差值展开深入分析，明确其产生的具体原因，以此加以改进，充分保证预算结果的准确性，进而取得良好的管理成效。

4.3"执行评价动态调整机制，提升滚动预测能力

商业银行要想充分发挥出全面预算管理的价值，就需要制定评价动态调整机制，以提升商业银行的滚动预算能力，从而让商业银行在当前多变的金融市场中实现更进一步的发展。为达成这一目标，商业银行需要做好对预算编制工作环节的调整，充分考虑到全面预算管理涉及的工作内容，不断丰富预算编制方法，并结合商业银行的实际经营情况，推动实现全面预算管理价值的发挥。

在预算编制工作实际优化过程中，可以做好对同类行业经验的借鉴，尤其是总行下属的各分支银行，不仅要做到对同类行业经验的合理利用，还需要做好与总行、其他分行之间的沟通交流频率和有效性的提升。通过这种方式来应对商业银行经营发展过程中可能存在的问题，能够进一步提升商业银行的滚动预测能力和风险防控能力，并可以按照实际情况变化调整预算编制。

4.4"建立健全考核评价机制，发挥考评激励作用

预算管理具有事前激励功能和事后激励作用。商业银行要做到对全面预算管理的有效落实，自然也需要看到其在该方面的作用，并做好对这一功能作用的利用。因此，商业银行需要做好对考核评价机制的建立健全，推动实现全面预算管理执行力度的提升。

在建立健全考核评价机制的过程中，商业银行需要将全面预算管理方面的工作内容与内部工作人员的切身利益联系起来，做好对薪资结构的调整，并通过对工作人员切身利益的影响，让内部工作人员在工作落实过程中始终保持严谨的工作态度，做好对自身工作内容的重视。

为实现对考核评价机制的有效健全，商业银行需要从以下两个角度做好考虑。首先，从实际情况出发。保证考核评价机制与商业银行的实际需求间的相互契合，制定科学合理的预算指标，让内部工作人员明确工作落实情况与自身能够获取到的实际利益，进而激发出工作人员的工作热情。其次，在实践过程中不断进行完善。在考核评价机制得到初步建立健全时，难免会有部分细节未能得到充分考虑，因此需要通过实践的方式来发现问题，并立即做好安排来处理该部分问题。通过工作结果与预算指标之间的比对，做好对指标合理性的分析，持续优化商业银行考核评价机制[6]。

4.5"其他建议

商业银行全面预算管理工作在持续优化过程中需要有高素质专业人才的支持。因此，在商业银行经营发展过程中，还需要做好对内部人才体系的构建、引进高素质专业人才，通过这两种方式，能够保证在人才的支持下做好对全面预算管理工作成效的保障。为保证内部全面预算管理人员均具备较强的综合素质，商业银行可以通过轮岗制度来对内部优秀人才做好进一步的培养，让商业银行内部优秀人才的能力能够在工作中得到有效完善，从而更好地适应当前复杂的金融环境和持续优化的商业银行全面预算管理工作需求。

4.6"全面考虑预算管理相关领域

在商业银行经营管理过程中，应当高度关注预算管理情况，重视全面预算管理工作，并从多方面进行全面考量，完善预算管理内容，对相关领域也需加以注重。为此，在开展全面预算管理工作中，商业银行应当首先考虑会计管理，其属于银行管理会计体系中的关键部分，通常情况下，在全面预算管理中所包含的内容相对较多，如经营目标、预算计划以及预算评估等。在各环节设置下其与会计管理中的各环节管理理论较为相近，由此商业银行可结合规定管理标准充分做到精细化，合理分配各项资源，发挥资源优势，为商业银行发展带来较大益处。同时，在全面预算管理过程中还需注重风险管理，强调资本管理部分，对资本进行合理规划，通过监管资本以及预测的方式明确风险加权资产，保证未来资本的使用充足，做好相应的风险管控，确保商业银行的预算更加理性。并且，全面预算管理下，资产负债管理也至关重要，其在预算管理的整体过程中均有所涉及，商业银行在实施全面预算管理工作时，应当将预算管理与资产负债管理紧密融合，从不同角度了解商业银行的具体收入以及成本，明确财务风险的实际程度，确定资源投入以及价值产出间的相关关系，从而有助于实现商业银行的高效运行，达到良好的预算管理效果。另外，在商业银行的全面预算管理过程中还需重视内部审计，制定预算计划时应当确保银行内部的权威性，各部门开展工作需在预算方案的前提下根据实际经营标准推进各项工作内容，进而可有效提高银行预算管理水平，强化银行内部控制能力。在内部审计工作下，要求管理人员需明确具体的审计标准，以此为预算提供合理指导。在审计过程中，应当围绕经营机构展开全方位审核，重点审查相关经营活动，确保其与预算方案相一致。并在后期内审过程中，采取跟踪调查的方式做好预算调控，根据具体落实情况科学规划预算工作，从而有效为商业银行的长期稳定发展提供坚实保障。

5"结语

综上所述，全面预算管理作为金融管理手段，应引起商业银行的高度重视，并通过充分发挥全面预算管理的作用应对当前商业银行面临的挑战，稳步提升商业银行的风险控制能力和经营管理水平，使商业银行在当前竞争激烈的金融市场中实现高质量发展。商业银行要达成这一目标，就必须在银行内部树立起正确的全面预算管理意识，推动实现全面预算管理制度体系的合理优化，做好对内部各项工作、业务的把控，实现高质量发展。

参考文献：

[1]蔡晓燕.国有企业全面预算管理的困境及对策研究[J].行政事业资产与财务，2022（24）：22-24.

[2]黄莲梅.中小商业银行全面预算管理探析[J].福建金融，2022（12）：74-78.

[3]崔艳霞.全面预算管理在民营企业的应用研究[J].质量与市场，2022（24）：70-72.

[4]孟骞.商业银行全面预算管理的精细化策略研究[J].中国市场，2022（35）：51-53.

[5]张军.商业银行全面预算管理存在的问题及对策研究[J].质量与市场，2022（13）：91-93.

[6]赵刚.试论商业银行财务预算精细化管理重点难点问题[J].纳税，2021，15（25）：123-124.

［作者简介］刘佳齐（1990—），女，"汉族，河南周口人，硕士，中级会计师，研究方向：全面预算管理。