全面预算管理在集团企业中的落地实施

摘要：随着企业规模的不断扩大，集团企业为了提升管理效率和经营水平，实施了全面预算管理。全面预算管理在提升企业效益、防范风险方面发挥着重要作用。但目前部分集团企业在全面预算管理的落地实施过程中仍存在诸多问题，对此，文章从全面预算管理在集团企业中落地实施的意义出发，分析了全面预算管理在集团企业落地实施中存在的问题，主要探讨了全面预算管理在集团企业中落地实施的改进措施，旨在强化集团企业对全面预算管理的重视，促进集团企业提高全面预算管理水平，促进企业健康发展。

关键词：全面预算；管理；集团企业；落地实施；问题；措施

一、引言

随着社会经济的快速发展，企业规模的不断扩大，为提升企业经营管理水平，降低经营风险，很多集团企业逐渐将全面预算管理作为控制和调整内部管理的重要手段，并将其融入企业日常经营管理中。全面预算管理通过对企业年度经营目标、年度经营计划进行合理分配和安排，不仅可以使各项资源得到合理配置和有效利用，还能够促使集团企业财务人员对经营业务进行科学规划和合理安排，提升集团企业财务管理水平。但在实际工作中，全面预算管理在落地实施过程中仍存在诸多问题，影响了全面预算管理的有效实施。因此，集团企业应针对全面预算管理在落地实施中存在的问题进行深入分析并提出改进措施。

二、全面预算管理在集团企业中落地实施的意义

有利于促进集团公司内部资源的优化配置。集团企业内部各子公司在经济活动中由于其经营目标的差异，导致各子公司的资源配置存在着差异。全面预算管理通过对集团企业的各项业务进行预算编制，并在预算执行过程中对预算进行监控和分析，实现了对集团内部资源的优化配置。

有利于集团内各子公司之间的沟通与协调。全面预算管理通过对各子公司经济活动的预算编制、执行、监控和调整，使集团企业内部各子公司之间实现了沟通与协调，有利于集团公司在全面预算管理过程中掌握和控制各子公司的经营活动，从而实现了集团内部资源的优化配置。

有利于实现集团公司对子公司的业绩考核和有效激励。全面预算管理是一种对经营业绩的考核和激励，其将战略目标转化为具体的经营活动，并将其量化为具体的预算目标。通过对子公司经营活动的预算执行情况进行分析，对优秀的子公司进行奖励，并将奖励与子公司的经营业绩挂钩，从而实现了对子公司业绩的考核和激励。

有利于集团公司整体战略目标的实现。全面预算管理能够使集团企业上下统一思想，明确各子公司在经济活动中的战略目标和发展方向，从而为实现集团公司整体战略目标提供保障。

三、全面预算管理在集团企业落地实施中存在的问题

（一）全面预算管理组织机构建设待加强

全面预算管理的组织机构主要包括预算管理委员会、预算编制机构、预算执行机构和预算监督机构等。预算管理委员会作为集团全面预算管理的最高决策机构，在集团的全面预算管理中发挥着重要作用。但从目前各集团公司来看，全面预算管理委员会建设还不完善，没有将财务部门与非财务部门分开，没有实现全流程一体化、全业务一体化和全集团一体化。另外，由于全面预算管理工作涉及多个部门和单位，每个部门都担负不同职责，需要科学地确定各项工作的职责权限，而目前集团企业在这方面还存在不足之处，导致各部门职责不清晰、相互推诿扯皮的现象时有发生。

（二）全面预算管理与企业战略目标结合度不高

战略是集团企业实现可持续发展的重要目标，也是集团企业运营与发展的指导方针。战略目标的制定不能脱离全面预算管理的制度和流程，需要财务部门、业务部门、管理部门共同参与制定，并与之相结合。但是在实际的操作中，一些集团企业在制定战略目标时，没有从预算管理出发，只是简单地将预算作为财务部门控制生产经营活动的工具。这就导致了全面预算管理与企业战略目标脱离，导致全面预算管理无法发挥应有的作用。另外，一些集团企业没有将全面预算管理与战略目标结合，而是单独作为一个管理工具使用，没有发挥出全面预算管理在战略实施过程中应有的作用。

（三）全面预算管理的执行力度不够

集团企业的预算管理体系还不够完善，存在一些预算管理执行力度不够的问题。首先，部分集团企业在推行全面预算管理的过程中，未能对预算编制过程进行严格控制，导致在编制过程中出现编制不合理、数据不真实等情况。其次，部分集团企业的预算管理未将预算执行结果纳入到绩效考核中，未能实现对员工的激励和约束作用，导致员工在开展工作时缺乏积极性，最终影响了全面预算管理制度在集团企业中的执行力度。最后，部分集团企业未重视全面预算管理监督与反馈工作，导致监督和反馈工作无法落实到位，对预算管理制度执行效果产生了负面影响。

（四）全面预算管理信息系统不健全

集团企业全面预算管理系统建设对企业发展有着重要意义，但是部分企业在建设过程中，没有建立健全的全面预算管理信息系统。集团企业的全面预算管理信息系统是以 ERP系统为基础建立起来的，该系统可以将集团企业内部的各个部门进行连接，实现数据共享。但是，在实际发展过程中，该信息系统并没有发挥出其应有的作用。部分集团企业在建设全面预算管理信息系统时，只是简单地将 ERP系统与财务管理系统相结合，没有对相关信息进行深层次的挖掘和利用，导致全面预算管理信息系统不健全，在实际发展过程中无法发挥出其应有的作用。

（五）对绩效考核不够重视

集团企业在推进全面预算管理的过程中，应该将绩效考核作为重点工作，但是目前有很多企业的绩效考核工作流于形式，无法对预算执行情况进行有效评估。集团企业的绩效考核内容不全面，很难全面了解企业在日常运营中的实际情况，难以对预算执行情况进行评估。此外，很多集团企业并没有将预算管理作为集团内部工作人员的考核依据，这就会导致集团内部员工对全面预算管理存在抵触情绪。集团企业的绩效考核往往只针对财务部门，这就会导致财务部门成为全面预算管理工作开展的主要障碍。因此，应该将绩效考核与全面预算管理相结合，才能有效促进集团企业的发展。

（六）全员的全面预算管理意识不强

集团企业在制定预算目标时，大多是从高层领导角度考虑，并没有与业务部门、职能部门进行充分沟通，导致预算编制结果与实际的经营状况存在较大差距。预算编制过程中，很多集团企业由于预算编制人员自身能力的欠缺、责任心不强等原因，导致预算编制结果与实际经营情况出现偏差。集团企业在制定预算目标时，需要对预算目标进行合理分解，将其分解到各个部门，再由各个部门执行。但部分集团企业中的中层管理人员、基层员工在接受任务时往往不能正确理解任务的意义和重要性，从而导致工作效率低下。因此，在预算管理过程中，需要重视全员的全面预算管理意识。

（七）预算编制水平不高

预算编制是全面预算管理的基础，但目前有很多企业预算编制水平不高，没有完善的预算编制体系。主要表现在以下几个方面：一是未按业务流程对预算进行分解，而是根据以前年度数据进行简单汇总，没有充分考虑到影响企业运营的内外部因素；二是未结合集团企业战略目标和未来发展规划编制预算，致使预算目标与战略目标脱离；三是未对集团企业内部资源进行充分分析，对可能影响的风险因素考虑不足，导致预算指标设置不合理；四是编制人员专业水平不足，部分企业预算编制人员素质较低，没有相应的知识储备，造成预算编制质量不高。

（八）预算执行过程监控不力

全面预算管理的核心就是预算执行。因此，在全面预算管理实施过程中，企业应强化对预算执行过程的监控，对各项指标进行有效的分析、对比和控制，保证各项指标能够顺利、高效地完成。但在实际工作中，一些集团企业并没有将全面预算管理与执行过程有机结合起来，在对预算执行进行监控时往往会遇到以下问题：一是全面预算管理工作人员对自身的工作缺乏监督意识，导致预算执行过程中出现随意性和盲目性；二是没有对预算指标进行实时监控，导致企业的资金流向、成本费用支出等出现严重的偏差，不利于企业的长期发展。

四、全面预算管理在集团企业中落地实施的改进措施

（一）加强全面预算管理组织机构建设

建立健全全面预算管理机构，明确各部门职责，使之能够分工协作、各负其责，形成一个统一的整体。例如，集团企业要成立全面预算管理领导小组，由企业的董事长和总经理担任组长，其他领导班子成员为副组长。集团企业要建立由企业高管、各部门负责人组成的全面预算管理工作领导小组，明确各部门的职责权限和工作分工，形成自上而下、层层负责的全面预算管理格局。明确各部门职责分工。在集团企业中，要明确各部门在全面预算管理工作中的具体职责权限和工作分工。例如。集团企业要成立由财务总监负责全面预算编制工作、由办公室主任负责全面预算执行和控制、由人力资源部门负责全面预算绩效考核、由战略发展部负责全面预算与投资项目管理、由人力资源部负责全面预算的审批和下达、由财务部负责全面预算的会计处理和财务分析等。各部门要各司其职、各负其责，以确保集团企业各项业务活动均能按照既定的目标和计划进行。完善全面预算管理组织机构职能体系。集团企业应根据自身发展实际情况，在组织机构中设置相应的职能部门。例如，集团企业应成立全面预算管理办公室，作为集团企业全面预算管理工作领导小组的日常办事机构，该办公室主要承担全面预算管理工作日常事务。集团企业要根据自身实际情况确定是否设立其他专门机构，例如，设立战略发展部、人力资源部、财务部等专门机构。集团企业还应建立科学合理的岗位体系，以保证各部门之间能够进行有效的沟通和协作。

（二）将全面预算管理与企业战略目标结合

将全面预算管理与企业战略目标相结合。集团企业通过构建全面预算管理体系，使全面预算管理与企业战略目标相结合，制定集团企业战略目标和阶段性目标，并以此为基础编制全面预算，根据战略目标对预算指标进行分解，将集团企业战略目标落实到具体的指标上，将集团企业发展目标分解到各部门，同时制定考核奖惩机制，使全面预算管理成为集团企业发展的动力源泉。集团企业建立了全面预算管理体系，并在此基础上构建内部控制体系。通过实施内部控制体系可以有效降低风险发生的可能性。因此，在构建内部控制体系时应充分考虑到全面预算管理的因素。在实施全面预算管理之前应制订详细的工作计划和具体的工作目标，将其作为内部控制体系构建的基础和依据。集团企业在实施全面预算管理过程中，应建立健全内部激励机制，增强员工参与度，激发员工积极性和创造性。为此，在实施全面预算管理时应注意以下几点：首先，要确定集团企业员工的岗位薪酬标准；其次，要建立健全集团企业的考核机制和奖惩机制；再次，要根据实际情况及时调整员工薪酬标准和福利待遇；最后，要完善相关制度并强化执行力度。通过这些措施的实施可以使全面预算管理与企业战略目标相结合，实现集团企业战略目标的达成。

（三）提高全面预算管理的执行力度

建立完善的执行机制。集团企业在进行全面预算管理时要建立完善的执行机制，提高执行力度。首先，要加强对员工的培训工作。集团企业在进行全面预算管理时要加强对员工的培训工作，使员工能够更加深入地了解全面预算管理知识、掌握全面预算管理流程等内容，进而使员工能够提高自身综合素质，更好地参与到全面预算管理中去。其次，要建立完善的信息系统。集团企业在进行全面预算管理时要建立完善的信息系统，使全体员工能够了解全面预算管理信息，并且及时了解全面预算管理过程中出现的问题。还要将全面预算管理与企业的发展战略目标相结合，从而实现集团企业战略目标。最后，要加强对全面预算管理执行过程中的监督。集团企业在进行全面预算管理时要建立完善的监督机制，对集团企业各个部门工作人员在进行全面预算管理过程中的行为进行监督。对于出现问题的部门或者员工，要及时提出相应的解决措施，从而使全面预算管理能够顺利进行，提高集团企业全面预算管理的执行力度。

（四）健全全面预算管理信息系统，提升信息化水平

随着互联网技术的不断发展，企业应用信息系统的程度不断加深，预算管理信息化水平也得到了极大的提升。目前集团企业应建立健全全面预算管理信息系统，实现信息化管理，并加强信息化建设。建立预算编制和分析平台。在全面预算管理中，要重视信息化建设，建立完善的预算编制和分析平台。该平台要涵盖全面预算管理的所有环节，实现对预算编制、审批、执行、调整、决算和分析的全过程跟踪，使其更具规范性和科学性。建立集团内部业务系统与财务系统的一体化信息共享平台。在全面预算管理中，要充分发挥财务系统的作用，加强与业务系统之间的联系，实现财务数据与业务数据之间的整合与共享。该平台要能实现对预算执行数据的自动分析与预警提醒功能，将预算执行结果与绩效考核结果挂钩。加强全面预算管理信息系统建设和维护。要持续改进和完善全面预算管理信息系统，在建设过程中要不断对系统进行升级和维护，保证全面预算管理信息系统始终处于良好的运行状态。同时，还应加强对信息系统软件的维护工作，确保其性能良好且安全可靠。提高全面预算管理信息化水平。集团企业要建立完善的信息化管理制度和流程，不断提升全面预算管理信息化水平。如可以引进 ERP系统，该系统包含全面预算管理功能、财务分析功能、绩效考核功能、决策支持功能等。

（五）重视绩效考核，将全面预算管理与企业绩效考核结合

绩效考核是全面预算管理的重要环节，其目的在于加强对预算执行过程中存在的问题进行及时纠正，从而达到提升整体预算水平的目的。但在实际操作过程中，部分企业对全面预算管理和绩效考核不重视，存在“重全面、轻绩效”的问题，这不仅会影响全面预算管理的效果，也会导致企业资源配置效率低下。因此，集团企业应将全面预算管理与绩效考核相结合，建立健全绩效考核机制，为全面预算管理提供制度保障。一是构建科学、合理的绩效考核指标体系。根据企业的发展战略目标和年度经营目标，合理设置绩效考核指标体系。二是重视绩效考核指标与全面预算管理指标的一致性。集团企业在设置绩效考核指标时，应尽量做到全面、合理、客观、公正。三是建立有效的考评体系。集团企业应根据全面预算管理中出现的问题和不足，建立健全考评体系。四是将全面预算管理与绩效考核相结合。将全面预算管理与绩效考核相结合，不仅能够促进集团企业健康发展，还能提高企业效益。

（六）强化培训，提升全员的全面预算管理意识

首先，要加强对全面预算管理的培训，培养全员的全面预算管理意识，将全面预算管理与企业发展战略紧密联系在一起。同时，集团企业还要定期对全体员工开展培训，使员工深刻认识到全面预算管理的重要性，使员工在日常工作中能正确认识、理解和执行全面预算管理的各项规定和要求。其次，要制订合理有效的培训计划，对全员开展全方位、多层次、多形式的培训。最后，要重视对全面预算管理的考核工作，将其与企业员工绩效考核挂钩，使员工充分认识到全面预算管理工作的重要性。此外，还应建立相应的奖惩制度，提高全体员工对全面预算管理工作的重视程度。

（七）合理选择编制方法，提高预算编制水平

集团企业全面预算编制过程中，要根据具体情况选择不同的编制方法，以提高预算编制水平。一般而言，集团企业实施全面预算管理的过程中，可以采用零基预算法、固定预算法和弹性预算法等多种预算编制方法，从而确保全面预算管理工作顺利进行。零基预算法是指在编制全面预算时，根据企业过去经营情况、内外部环境变化、未来发展规划等因素，将过去的经营情况作为起点，预测未来经营情况，从而合理制定目标。零基预算法可以避免目标不合理带来的弊端，并通过不断调整使其符合企业发展战略。固定预算法是指在编制全面预算时，根据企业经营目标和未来发展规划等因素来确定各项业务活动的预算支出范围。通过上述三种预算编制方法的应用可以有效提高全面预算管理工作的科学性和合理性，进而确保全面预算管理工作顺利开展。集团企业在实施全面预算管理过程中还须不断优化和改进全面预算管理系统。加强对全面预算管理系统的维护，制定完善的系统维护制度，及时解决系统运行中出现的问题。另外还要定期对系统进行升级和优化，提升系统运行效率和稳定性。

（八）加强预算执行过程监控，提高预算执行效果

加强预算执行过程监控。集团企业应进一步强化全面预算管理意识，完善预算管理体系，建立健全预算管理机构，强化预算执行过程监控。将全面预算执行情况纳入日常工作考核范围，对执行中发现的问题及时与相关部门沟通协调解决。集团企业应建立完善的全面预算分析制度，定期召开由财务负责人、业务部门负责人、管理人员组成的预算分析会议，对下属单位编制的预算执行情况进行详细分析，并将其作为年度经营考核的重要依据。通过定期开展全面预算分析会议，及时解决工作中存在的问题，为下一步预算工作开展奠定基础。集团企业应根据实际情况制定相应的奖惩制度，激励下属单位提高全面预算管理意识，同时将考核结果与业绩挂钩，并将考核结果与企业整体绩效挂钩，以此来推动企业全面预算管理工作的顺利开展。集团企业应制定详细的考核方案和具体细则，日常工作中对下属单位进行定期或不定期的考核，将考核结果作为年度或任期考核评价和奖惩的依据。同时加强对下属单位预算执行情况的监控，对违反全面预算管理制度规定的行为予以惩戒。

五、结语

总之，集团企业在开展全面预算管理的过程中，应当结合自身的实际情况，构建完善的预算管理体系，保证预算编制过程的规范性和全面性，通过完善全面预算管理组织结构、健全全面预算管理制度、加强预算执行过程管理、构建完善的预算分析体系、重视预算考核工作等措施，强化全面预算管理在集团企业中落地实施的效果，为集团企业实现长期健康可持续发展提供有力保障，促进集团企业实现战略目标。

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（作者单位：北大荒集团黑龙江大兴农场有限公司）