软件开发企业研发项目财务管理优化探析

摘 要：伴随着“十四五”规划的推进，国家对科技创新的关注提升到了新的高度，不仅公布了一系列的税收优惠政策，还在银行贷款、政策帮扶等方面给予了有力支持，为高新技术企业的培育发展提供了良好的营商环境。而高新技术企业的发展状况除了依赖于外部环境外，其自身的管理也至关重要。本文以软件开发企业研发项目财务管理为研究对象，首先分析了加强软件开发企业研发项目财务管理的重要性，然后分析了软件开发企业研发项目财务管理存在的问题，最后提出了相应的优化措施，以期对相关企业能提供参考。

关键词：高新技术企业；研发项目；财务管理

近几年来，国家和各级政府加大了对高新企业的培育与扶持力度，针对性强化了对高新企业的各项扶持、奖励和补贴政策，扩大了企业可享受的相关优惠范围。在此背景下，软件开发企业迎来了很好的发展机遇，但是部分软件开发企业研发项目财务管理却存在很多问题，严重影响了研发项目的健康发展，因此，研究软件开发企业研发项目财务管理问题及其优化策略具有重要的现实意义。

一、软件开发企业研发项目财务管理概述

（一）研发项目财务管理的内容

研发项目财务管理是指从确立研发项目开始直到项目结束，在项目全寿命周期内有关于该项目的所有财务管理，包括项目的预算管理、成本控制、风险管理、资金管理以及项目收益分析等多方面的内容[1]。一是预算管理。通过制定和执行预算，明确项目的收入和支出，监控预算执行情况，及时调整和控制项目的财务状况，确保项目资金的投入与项目的需求相符，并避免超支和浪费。二是成本控制。通过建立成本核算体系，监控和控制项目的成本，及时发现和解决成本超支问题，确保项目的经济效益。三是风险管理。通过对项目的风险进行识别、评估和控制，降低项目的财务风险，保证项目的可持续发展。四是资金管理。通过合理的资金筹集和运用，确保项目的资金需求得到满足，避免资金短缺和浪费。五是项目收益分析。这是研发项目管理财务的最终目标。通过详细的项目收益分析，可以评估项目的财务效益，帮助项目管理团队做出科学的决策[2]。

（二）加强软件开发企业研发项目财务管理的重要性

1.有利于增强企业无形资产价值评估的可靠性

无形资产评估与其他实物资产评估具有较大的区别，有其自身的内在特点和评估要求。无形资产评估都是针对单一独立的无形资产进行估值，而不是批量评估，只有区分开不同的评估对象，才能正确如实地反映评估对象的当下价值。无形资产评估非常复杂，评估项目和种类都较多，而且无形资产具有特殊性，同类产品少导致可比性较低，软件开发又以高技术人员的人力成本投入为主，人力成本金额也难以确定。面对如此复杂又难以量化的无形资产价值评估，需要科学的财务管理才能做出正确评估，因此，只有加强软件开发企业研发项目财务管理，才能增强企业无形资产价值评估的可靠性[3]。

2.有利于企业申请各项政府补贴及全面享受税收优惠政策

各级政府都出台了相应的扶持、奖励和补贴政策。如佛山市人民政府发布了针对“作品著作权登记”的资助项目，同时按照项目交易额的3%给予现金资助。在税收优惠政策方面：一是对于所在地科技主管部门认定的技术合同，免征纳税人该份合同产生的增值税；二是经科技主管部门认定的技术转让合同，免征、减征企业所得税；三是高新企业的税率是15%（普通企业25%）；四是对于设立研发台账的企业，可以将研发费用在税前加计扣除75%；对于符合条件的科技型中小企业等企业，研发费用加计扣除比例甚至可以达到100%。

综上，高新技术企业加大对研发项目财务管理，不仅有利于企业获取更多的政府资助资金，还能更加全面地享受各项税收优惠。

3.有利于提前规划研发项目，合理调配企业各项资源，降低企业风险

高新技术企业研发是一个高风险高收益的行为，要求企业经营者对企业管理工作具有前瞻性和规划性。尤其对于软件研发企业而言，不断调整软件功能，使之更贴合客户需求，更会加大研发的风险性和复杂性。加强研发项目财务管理，有利于规划资金使用情况，结合企业自身资金流的管理情况，提前对企业资金进行筹措和调配，使得企业能够高效使用资金，降低企业的资金风险，有利于调节企业的财务杠杆。

软件开发企业在进行研发过程中，不仅需要面对各种技术层面的难题，还要经历错综复杂的各项研发环境。企业加大研发项目财务管理，能够提前规划项目后续过程和资金调配，减少重复性工作和后续等待时间，不仅可以推进项目进程，也可以降低企业的时间沉没成本。

二、软件开发企业研发项目财务管理存在的问题

（一）人员构成比例不科学，影响财务数据的可靠性

企业的研发部门是软件开发企业的核心团队，负责技术创新、新产品研发、科技项目实施和技术支持等重要任务。然而，目前大多数软件开发企业都是小型或微型企业，规模较小。为了降低运营成本，企业经营者通常不会配备足够数量的员工。如果是制造业的高新技术企业，人员分配更倾向于车间一线生产员工；如果是新型电子商务或销售型的高新技术企业，人员分配更偏向销售岗位。对于以软件研发和销售为主营业务的高新技术企业，人员分配更偏向研发技术型员工。部分软件开发企业在项目研发团队中根本不配备财务人员，这会直接导致研发过程中财务数据记录的缺失，导致研发台账不能完全记录研发过程中的各项财务指标数据，产生研发数据的遗漏缺失。

（二）研发过程漫长，财务信息存在滞后性

部分软件开发企业的研发部门和财务部门是相对独立运作的部门，部门间的交流不足，研发数据与财务数据的同步性得不到基本保障。随着我国社会经济的不断发展，企业规模逐渐扩大，企业业务也越来越复杂，传统的工作交流产生的数据信息传递方式已无法适应现代社会的发展需求，对企业财务管理也造成了不良影响，使得企业财务管理控制能力被削弱，从而造成企业核算成本增加。财务人员在对会计要素进行计量时，一般会采用历史成本法，但是研发过程一般都是漫长的，在物价变动时，现行的财务报告反映的信息是过去的历史成本信息，往往与资产的实际价值存在滞后性[4]。

（三）研发阶段内研发费用归集不齐全、各项费用性质不明确

漫长、复杂的研发模式容易使研发费用归集与实际情况不符，可能会把不属于研发活动的相关费用列支在研发费用台账中。比较常见的问题是：一是将与研发项目不相关的日常经营费用列支在研发台账中，例如中介代理费、通信费等；二是将研发人员日常的福利费用列支在研发台账中，例如研发人员加班餐费、加班产生的交通费等；三是归集到研发台账中的费用流程不规范，没有流程审批环节，费用归集分配环节的原始凭证不齐全。

此外，部分软件开发企业的财务人员在日常工作中，研发费用的资本化与费用化处理不恰当。主要体现为大型企业往往通过增加无形资产的账面价值，达到增加企业资产的目的，容易人为地把应该费用化的数据进行资本化处理；中小企业由于财务人员数量较少，所以为了降低财务核算的复杂性和工作难度，同时也为了降低企业所得税税负，对于研发费用的入账通常人为地把数据全部进行费用化处理。这些账务处理都不能真实全面地反映企业真实的研发数据，从而对企业的研发水平披露产生一定的影响。

三、软件开发企业研发项目财务管理的优化措施

（一）明确人员需求，科学建立岗位结构，保障财务数据可靠性

一是明确项目团队的人员需求。进行充分的岗位分析和评估，明确软件研发项目的工作内容、技能要求以及人员数量需求，确保在研发团队中配备足够的财务人员，以保障财务数据的记录和管理。

二是科学建立岗位结构。根据软件研发项目的特点和需求，建立科学合理的岗位结构，并明确财务部门的职责和岗位要求，包括财务数据记录、财务分析、成本控制等方面的工作，同时，确保研发团队中的其他职能部门（如技术研发、产品管理等）与财务部门之间的协作和沟通。

三是保障财务数据可靠性。财务部门在软件研发项目中起到重要的监控和管理作用，他们应确保财务数据的准确记录和及时更新，包括项目成本、预算执行情况、收支情况等，同时，建立内部财务控制机制，确保项目经费的合理使用和风险控制[5]。

（二）健全完善研发财务管理制度，加强各部门之间的信息交流

一是建立研发财务管理制度。制定并健全详细的研发财务管理制度，明确各项财务管理流程和责任分工，包括项目预算编制、资金使用审批、成本控制、财务报表和分析等方面，确保整个研发项目的财务管理有章可循，规范和透明。

二是加强部门间信息交流。建立有效的信息交流机制，促进各部门之间的紧密合作和沟通。财务部门应与研发部门、项目管理部门等密切配合，及时了解项目进展、成本变动等信息，同时，研发部门和其他相关部门也要及时向财务部门提供项目进度、成本支出等相关数据，确保财务数据的及时性和准确性。

三是强化财务数据分析与报告。财务部门应加强对研发项目的财务数据分析，提供有关项目成本、效益、投资回报等方面的报告。通过深入分析，为企业决策提供重要依据，提出财务优化建议，帮助企业实现研发项目的财务目标。

四是培养跨部门合作意识。鼓励不同部门之间的合作与协作，培养跨部门的团队合作意识；组织定期的部门间会议或沟通，分享项目进展和财务数据，解决问题和提出改进建议。总之，要通过加强各部门之间的信息交流和合作，实现研发项目的财务管理的全面性和协同性。

（三）细化研发费用会计核算要求，规范研发费用管理

一是明确人力成本的组成。在软件研发企业中，人力成本是研发费用中最大的支出，包括工资薪金、社会保障费用和住房公积金三个方面。

二是详细记录和分摊人力成本。企业应明确研发人员在各研发项目上的时间归属，并详细记录工作工时和员工考勤资料；通过准确分摊各项人力成本数据到研发项目台账中，反映真实的成本信息。

三是科学管理固定资产和折旧费用。研发过程中使用的高价值固定资产形成的资产折旧费用也是研发费用中的重要部分。企业应安排专人管理固定资产，定期进行资产盘点，并准确区分日常管理使用和研发活动使用的资产；规范资产管理台账，按规定计提各项资产折旧并准确入账。

四是规范委外开发的财务管理。委外开发是软件研发企业研发费用中重要的一环。企业在选择委托开发受托方时，应进行全面的背景调查，并与受托方明确研发效果和要求，签订标准版的《委托技术开发合同》并敦促受托方在签订合同后第一时间到当地技术管理部门进行“技术合同认定登记”，出具相关登记证明。在推进技术开发过程中，双方应及时沟通并形成相关的沟通交流文件留底备查。

五是完善款项审批流程和费用归集制度。企业应完善款项审批流程，确保费用的合规性；形成完整并可追溯的费用归集制度，明确各项费用的支付属性和使用时间段；从源头严格控制，降低研发费用过度费用化或资本化的现象。

软件开发企业研发项目财务管理是一项体系化工作，企业只有清楚认识到研发项目财务管理的重要性，科学匹配各部门人员、完善研发财务管理制度、细化财务核算，做好研发项目的财务管理，才能对研发费用起到“保质保量”的效果。在研发费用“利益最大化”的前提下，降低税务风险，提高利润，提升综合实力，树立正面可持续发展的企业形象。

参考文献：

[1]雷瀛璘.企业研发费用核算与管理存在的问题及对策[J].财会学习，2023（24）：26-28.

[2]周建杰.高新技术企业研发费用核算存在的问题及其对策[J].老字号品牌营销，2023（15）：176-178.

[3]李韫.高新技术企业研发费用财务管理优化思路[J].财会学习，2023（04）：40-42.

[4]孙琳琳.高新技术企业研发费用管理的有效策略与实践[J].营销界，2023（21）：35-37.

[5]刘懿.高新技术企业的研发费用加计扣除[J].纳税，2023，17（29）：22-24.