基层煤炭企业全面预算管理难点及应对措施研究

摘"要：近年来，随着经济的不断发展和市场环境的日益复杂，企业面临着越来越多的挑战。为了适应新形势，各煤炭企业纷纷加强全面预算管理能力。然而，由于当前基层煤炭企业普遍存在预算管理制度不完善、管理水平不高等问题，导致全面预算管理工作存在诸多难点。对此，文章就如何克服全面预算管理的难点问题进行研究，从而为煤炭企业实现可持续发展提供参考与借鉴。

关键词：基层煤炭企业；全面预算管理；绩效考核

中图分类号：F406.7文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）03-0086-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.03.020

1"引言

近年来，随着煤炭企业规模不断扩大，全面预算管理已成为提高企业管理水平和效率、促进企业发展的重要手段。然而，在基层煤炭企业中，实施全面预算管理仍存在诸多难点问题。文章通过深入分析，提出应对措施，旨在为煤炭企业提供参考，助推企业在新的市场环境下实现可持续发展。

2"煤炭企业的重要性

煤炭产业是我国经济发展的重要支柱产业，煤炭企业承担着经济发展和社会稳定的重任。近年来，随着我国工业化进程加快、人民生活水平提高以及全球气候变化的影响，我国对煤炭需求量不断增加。煤炭企业具有较强的带动力和拉动力，为国民经济增长做出了巨大贡献。煤炭行业也为社会创造了大量就业机会，并对提高人民生活水平发挥着积极作用。因此，加强基层煤炭企业全面预算管理对于保障国家能源安全、促进国民经济健康发展具有重要意义。

煤炭是我国主要的能源来源，煤炭企业通过开采和生产煤炭，为国家提供了大量的能源供应，保障了国家能源安全，支持了经济社会的持续发展。煤炭行业是一个产业链长、关联度高的产业，煤炭企业发展不仅直接推动了煤炭开采、加工、运输等相关产业的发展，也间接带动了电力、钢铁、化工等下游产业的繁荣，为国民经济增长作出了重要贡献。不仅如此，煤炭企业吸纳了大量员工，提供了丰富的就业机会，同时，煤炭产业的发展也带动了相关产业的发展，进一步扩大了就业规模，为社会稳定发挥了积极作用。煤炭企业在开采、加工、运输等环节不断推动技术创新，提高了生产效率，降低了生产成本，同时也推动了相关设备制造业的技术进步。煤炭企业对于国家能源安全、经济社会发展、就业保障、技术创新等方面都具有重要意义。在当前和未来的发展中，应充分重视煤炭企业的地位和作用，推动其健康、可持续发展。

3"全面预算管理对煤炭企业的意义

煤炭行业作为一个传统的行业，在经济发展中扮演着重要角色。然而由于过去几年来市场环境变化、市场竞争加剧以及企业自身管理水平不高等因素影响，许多煤炭企业面临前所未有的挑战。要想使企业在竞争激烈的市场中生存下来并发展壮大，全面预算管理是必不可少的手段。全面预算管理能够帮助企业有效地控制成本，提高经济效益，同时也有助于提升基层员工工作效率和工作能力。煤炭企业面临的挑战是多方面的，包括市场环境的不确定性、价格波动、环保压力等。在这样的背景下，全面预算管理可以帮助企业应对这些挑战。

一是全面预算管理可以帮助企业有效控制成本，通过制定详细的预算计划，企业可以对各个环节的成本进行合理的分配和控制。同时，预算管理可以帮助企业识别存在的浪费和冗余，并采取相应的措施进行调整和改进。通过降低成本，企业可以提高竞争力，提升市场份额。二是全面预算管理可以提高经济效益，通过制定明确的目标和指标，企业可以根据预算计划进行经营决策和资源配置。准确的预算计划可以帮助企业合理安排资金使用，提高资金的利用效率。此外，预算还可以帮助企业识别存在的盈利点和增长点，进一步发挥企业的优势。三是全面预算管理可以提升基层员工的工作效率和工作能力，预算管理需要全员参与，通过制定目标和指标，不断激发员工的积极性和创造力。同时，预算管理还可以帮助员工理解企业的发展战略和目标，提升员工对企业的归属感和责任感，进一步提高员工的工作效率和工作能力。全面预算管理对于煤炭企业来说具有重要的意义，通过合理的预算计划和管理，企业可以有效应对市场的挑战，提高竞争力，实现可持续发展[1]。

4"基层煤炭企业预算管理的难点

4.1"数据收集困难

由于煤炭企业的特殊性，基层煤炭企业全面预算管理存在一定难点。随着国家对能源行业的监管力度不断加大，煤炭企业也面临着更加严格的要求和监管。然而，目前市场上仍然缺乏专门针对煤炭企业的全面预算管理体系，因此许多煤炭企业难以实施全面预算管理工作。此外，由于煤炭企业自身实力较弱，许多基层煤炭企业无法及时更新预算信息，导致大量信息流失。煤炭企业涉及的生产、销售、成本等环节众多，数据来源于不同的部门和系统，数据的格式和标准不一致，导致数据整合存在困难。由于数据来源众多，数据的质量难以保证，部分数据可能存在错误、重复或遗漏，影响预算的准确性和有效性。

再者，基层煤炭企业缺乏统一的数据管理平台，数据分散在各个部门和系统中，没有进行有效的整合和共享，导致数据收集效率低下。大多数基层煤炭企业在数据采集和处理技术方面存在不足，缺乏先进的数据分析工具和方法，难以对大量数据进行高效、准确的处理和分析。

4.2"预算制定过程复杂

由于煤炭企业规模较大，会产生较大的数据采集工作量，信息涉猎范围相对较广，因此很难得到完整和准确的数据，导致全面预算管理工作复杂，不仅花费大量人力物力财力，还有可能发生意外事件影响整个工作进度。预算制定过程缺乏统一的标准和流程，导致各部门在预算制定过程中出现重复工作，影响效率。各部门之间在预算制定过程中的信息沟通不顺畅，存在信息孤岛，无法有效地整合和利用各部门的数据和资源。此外，部分基层煤炭企业仍采用传统的预算制定方法，传统方法可能无法适应现代企业的复杂环境和多变需求[2]。

预算制定需要专业的财务和管理知识，而部分基层煤炭企业缺乏相关专业人才，导致预算制定的准确性和科学性受到影响。煤炭企业的预算制定过程复杂，主要表现在以下三个方面：一是数据收集困难，基层煤炭企业面临着来自各方的压力，导致其预算制定受到影响。二是预算编制人员素质参差不齐，煤炭行业竞争激烈，从业人员缺乏必要的专业知识和技能，导致工作效率低下。很多煤炭企业没有建立科学、合理的考核机制，容易出现问题。三是预算管理流程不够完善，大部分基层煤炭企业都未将全面预算作为一项重要的工作来抓，对预算的管理工作也不重视。

4.3"人员素质不高

煤炭企业的发展离不开专业人才，然而，许多基层煤炭企业却缺乏专业人员，原因是多方面的：一是部分企业通常没有专门的预算管理部门和人力资源管理部门来负责全面预算管理工作。二是由于缺乏专业知识和技能，大多数员工无法胜任岗位要求。三是部分单位认为招聘新职员来实施全面预算管理系统将导致成本增加，因而不愿支付薪金或福利费用。四是预算管理意识薄弱，部分员工对预算管理的重要性认识不足，缺乏主动参与预算管理的意识，导致预算管理执行不力。五是专业知识和技能不足，部分员工在预算管理方面的专业知识和技能不足，无法有效地进行预算编制、执行和分析，影响预算管理的效果。六是缺乏责任心和敬业精神，部分员工对待工作的态度不够认真，缺乏责任心和敬业精神，容易出现敷衍了事、拖延推诿等情况，影响预算管理的顺利进行。

4.4"绩效考核不完善

绩效考核不完善是煤炭企业全面预算管理的难点，由于基层煤炭企业中管理人员和员工对全面预算管理知识了解甚少，导致其在实际工作中并没有很好地使用全面预算管理系统来进行日常业务活动，而仅仅把全面预算管理当作一种例行公事。此外，上级部门也很少关注基层煤炭企业的全面预算管理工作。这样就使得基层煤炭企业很难及时、准确地向上级报告自身运营情况，从而影响到整个行业发展[3]。

绩效考核不完善主要体现在以下四个方面：一是考核标准不明确，绩效考核的标准模糊、不具体，容易导致主观评判，使考核结果缺乏客观性和公正性。二是考核指标单一，过分依赖单一的财务指标进行绩效考核，忽视非财务指标的考核，无法全面反映企业的实际运营情况和员工的努力程度。三是考核周期不合理，绩效考核的周期过长或过短，不能及时反映员工的工作表现和成果，影响考核的准确性和有效性。四是考核结果缺乏反馈和应用，对绩效考核结果缺乏及时的反馈，员工不了解自身优点和不足，无法改进工作，同时，考核结果没有得到合理应用，如与奖惩、晋升等挂钩，导致员工对绩效考核缺乏重视。

4.5"成本控制困难

基层煤炭企业全面预算管理面临着成本控制困难的问题，此类情况主要体现在以下六个方面：一是核算口径和范围不统一，煤炭企业由于其行业特性，核算成本往往需要考虑煤炭产品产量、销售量以及市场价格等因素，但传统煤炭企业通常只注重煤炭销售收入，而忽略了其他相关方面的成本。二是成本管理手段落后，目前，煤炭企业对成本进行严格核算与控制已经成为一种惯例，然而面对日益激烈的市场竞争，许多企业仍然采取传统方法来降低成本，导致很多煤炭企业成本居高不下，盈利水平也难以提高。三是成本控制意识薄弱，企业管理者和员工对成本控制的意识不强，缺乏成本效益观念，导致成本控制措施执行不力。四是缺乏完善的成本控制体系，部分基层煤炭企业缺乏完善的成本控制体系，成本控制目标不明确，控制手段单一，无法有效地降低成本。五是成本核算不准确，由于煤炭企业生产过程复杂，成本核算难度较大，容易出现核算不准确的情况，影响成本控制的决策。六是缺乏事中控制和事后分析，部分企业在成本控制中，重视事前的预算编制，但欠缺对事中的成本控制和事后的成本分析，无法及时发现和解决成本控制中的问题。

4.6"资金管理不善

资金管理不善是煤炭企业全面预算管理的一个主要问题，资金管理不善通常有以下七方面原因：一是煤炭企业往往资金投入不足或者使用不当，这导致员工工资和福利待遇下降、财务支出增加以及工作效率降低等后果。二是由于煤炭行业竞争激烈，很多单位难以从银行获得资金支持。三是资金管理不善也会造成企业负债过多或过少，容易产生不良后果，例如影响公司信誉和经营业绩等。四是资金规划不合理，缺乏长远的资金规划，导致企业可能出现资金短缺或冗余的情况，影响企业的正常运营和发展。五是资金使用效率低下，部分基层煤炭企业在资金使用上缺乏有效性，可能出现资金闲置、投资失误等问题，导致资金无法充分发挥作用。六是资金风险管控不足，对资金风险的认识和管控不足，如市场风险、信用风险等，可能给企业带来不必要的损失。七是缺乏有效的资金监管机制，资金管理制度不完善，缺乏有效的资金监管机制，可能出现资金挪用、贪污等问题，损害企业的利益。

5"基层煤炭企业预算管理的应对措施

5.1"加强数据收集与分析

煤炭企业全面预算管理中数据收集和分析是重要的环节，数据收集工作能够帮助企业更好地了解自身情况，并为未来发展提供参考依据。要想加强数据收集与分析工作，需要明确相关的数据来源渠道和责任人员，根据不同部门负责收集、整理和处理数据的职责范围，明确数据信息的准确性和及时性要求，以及相应人员在日常数据收集和数据分析过程中所起的作用。还要建立健全责任追究制度，对因疏忽大意造成严重后果或引发重大问题的单位和个人进行严格处罚。通过落实各项措施，加强基层煤炭企业全面预算管理工作，提高预算管理水平。一是构建统一的数据管理平台，整合各个部门和系统的数据，确保数据的一致性和准确性。二是建立完善的数据质量管控机制，对数据进行清洗、校验和审核，提高数据质量。三是采用先进的数据采集和处理技术，如数据挖掘、大数据分析等，提高数据处理效率和准确性。四是促进各部门之间的协作与沟通，确保数据在各部门之间顺畅传递，减少数据收集过程中的障碍。

5.2"简化预算制定流程

企业预算的制定过程是一个复杂而烦琐的工作，需要经过一系列步骤才能最终完成。为简化这一流程，企业应该根据实际情况和需求来制定预算方案。在编制预算前，需要考虑到各种影响因素，包括市场环境、竞争对手等。确定预算目标之后，还应在财务预算中纳入对预期收益的预估值，从而保证预算方案能够得到有效执行。此外，为了更好地实施全面预算管理，企业还应该建立完善的管理体系，包括会计制度、审计体系和组织架构等方面。一是明确预算制定的步骤和标准，减少重复工作，提高工作效率。二是通过定期会议、信息共享平台等方式，促进各部门之间的信息交流，确保预算制定过程中的数据和信息能够有效整合。三是根据企业的实际情况，引入现代预算制定方法，如滚动预算、零基预算等，提高预算的科学性和适应性。四是通过内部培训、外部引进等方式，增强企业在预算制定方面的专业人才储备，提高预算制定的专业水平[4]。

5.3"提升人员素质

提升人员素质是煤炭企业全面预算管理的难点，要想从根本上解决这一问题，需要从人力资源、组织结构和流程等方面进行改进。在人力资源方面，应该加强对基层员工的专业技术能力和综合素养的培养；在组织结构方面，应当建立健全责任明确、分工合理、协调配合的人力资源管理体系；在流程方面，应该严格执行规范制度，并逐步引入信息化手段来提高工作效率。培训提升人员素质可从以下三方面分析：一是加强预算管理意识培养，通过宣传、培训等方式，提高员工对预算管理重要性的认识，增强员工参与预算管理的积极性和主动性。二是加强专业知识和技能培训，定期开展预算管理方面的培训课程，提高员工在预算编制、执行和分析等方面的专业知识和技能水平。三是强化责任心和敬业精神教育，通过企业文化建设、激励机制等方式，引导员工树立正确的工作态度，增强责任心和敬业精神。

5.4"建立完善的绩效考核体系

绩效考核体系是全面预算管理的核心内容，也是基层煤炭企业面临的主要问题。目前来看，许多煤炭企业没有建立完善的绩效考核体系，使得整个实施过程缺乏统一性和协调性。在今后的工作中，要进一步加强对绩效考核体系建设的指导力度，从制度、方法等方面来规范绩效考核工作，使之成为一种有效、有序运行的模式。明确绩效考核目标，制定科学合理的考核指标，根据考核结果进行奖惩，调动员工积极性。此外，还应定期对绩效考核体系进行评估和改进。

建立完善的绩效考核体系包含以下四个方面：一是明确考核标准，制定具体、明确的绩效考核标准，使考核过程有章可循，减少主观因素的影响，确保考核结果的客观性和公正性。二是多元化考核指标，在绩效考核中引入非财务指标，如客户满意度、内部流程效率、员工学习成长等，形成综合性的考核体系，更全面地评价企业的运营情况和员工的绩效。三是合理设定考核周期，根据企业实际情况，设定适当的绩效考核周期，既不过长也不过短，以确保及时、准确地反映员工的工作表现和成果。四是加强结果反馈和应用，对绩效考核结果进行及时反馈，与员工进行沟通，指导员工改进工作，同时，将考核结果与奖惩、晋升等挂钩，激励员工重视并努力提高绩效[5]。

5.5"强化成本控制意识

煤炭企业在经营管理过程中，要加强成本控制意识，基层煤矿只有通过强化成本控制来提高经济效益，才能实现可持续发展目标。煤炭企业需要重视对生产成本的核算和考核，并将其纳入预算管理体系之中。制定一套有效、系统的成本控制系统，以确保成本得到良好控制。此外，还要建立健全预算绩效评价体系，定期分析各部门成本状况，及时发现问题并提出整改意见，努力促进企业更好地发展壮大。一是增强成本控制意识，通过培训、宣传等方式，提高企业管理者和员工的成本控制意识，形成全员参与成本控制的良好氛围。二是建立完善的成本控制体系，明确成本控制目标，制定具体的成本控制措施，建立多层次的成本控制体系，确保成本控制工作的有效进行。三是提高成本核算准确性，采用先进的成本核算方法，加强对成本核算人员的培训，提高成本核算的准确性，为成本控制提供可靠的数据支持。四是加强事中控制和事后分析，在事中控制阶段，建立有效的监控机制，及时发现成本偏差并采取纠正措施，在事后分析阶段，对成本控制效果进行评估，总结经验教训，为今后的成本控制工作提供借鉴。

5.6"加强资金管理与监督

煤炭企业的资金管理与监督是确保煤炭企业健康发展的重要保障。基层煤炭企业应加强对资金的合理使用和有效监控，建立健全资金管理制度和监管体系，通过多种方式实现资金优化配置，提高资金效率，降低财务风险，保证资金安全。要加强资金管理与监督，应明确职责分工、强化责任落实，完善预算编制机制，细化预算内容，减少决策失误。一是制定长远的资金规划，根据企业的战略目标和市场环境制定合理的资金规划，确保资金的合理配置和有效使用。二是加强对资金的精细化管理，避免资金闲置，优化投资结构，降低投资风险，提高资金的使用效率。三是加强资金风险管控，建立健全资金风险管理制度，加强对市场风险、信用风险等的评估和防控，减少资金风险对企业的影响。四是完善资金监管机制，加强内部资金监管，建立健全的资金管理制度和监管机制，防止资金挪用、贪污等问题的发生，确保资金安全和完整。

6"结语

通过对基层煤炭企业在各个方面存在的问题进行深入探讨，得出以下结论：通过增强管理意识、完善相关制度、提升人员素质、优化资金管理等手段，企业可以逐步建立健全的运营体系，确保企业健康稳定发展。也只有持续不断地提高企业全面预算管理水平，才能确保企业在复杂多变的市场环境中立足，为企业的长远发展铺平道路。

参考文献：

[1]孙修明.煤炭企业全面预算管理运行的成本预算方法[J].财会学习，2022（27）：68-70.

[2]陈佩旭.全面预算管理在企业成本控制中的作用分析[J].中国集体经济，2022（26）：44-46.

[3]秦立鹏.全面预算在煤矿企业财务管理中的应用[J].中国市场，2022（15）：178-180.

[4]闻静.煤炭企业全面预算管理的难点及应对措施研究[J].内蒙古煤炭经济，2022（8）：79-81.

[5]赵娜.煤炭企业全面预算管理的难点及应对措施分析[J].中国集体经济，2020（29）：53-54.

［作者简介］王艳红（1983—）"，女，汉族，四川安岳人，本科，中级会计师，研究方向：预算管理。