企业完善应收账款管理的建议探讨

摘"要：应收账款是企业为扩大销售所持有的流动资产，在财务报表中被归于速动资产，流动性仅次于货币资金。因此，应收账款管理质量将直接影响企业整体财务管理水平。近年来，全球范围内的经济增速放缓，企业为了尽可能抢占更多市场，均采取赊销方式提高市场份额，应收账款比重加大。应收账款的管理难度随之加大。为了有效提高财务管理水平，应收账款管理模式的转型升级就成为当下的重点工作任务。但现实中，不少企业缺乏对应收账款管理的重视，导致应收账款管理比较松弛，坏账比例较高。因此，文章对企业完善应收账款管理的相关内容进行探讨具有重要的现实意义。

关键词：企业管理；应收账款；财务管理

中图分类号：F406.7文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）"02-0161-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.02.040

1"引言

应收账款的管理水平直接影响到企业现金流的运行质量，是企业财务管理中极其重要的内容。应收账款带来的账面收益的增加没有为企业带来真正的现金流，反而会因大量的资金占用给企业造成极大的经营风险，一旦企业与合作客户的信用崩塌，不仅账款无法按期回收，还有可能因资金周转不畅造成严重后果，比如经营计划的推迟、人员薪酬无法发放、破产等。但管理实践中，部分企业的应收账款管理水平不达预期，因应收账款管理不当而造成的呆账和坏账问题比较普遍，管理意识不足、信誉体系不到位、账款催收不及时、管理机构不完善、信息化建设不充分等问题均制约着企业的健康发展。鉴于此，文章从应收账款的概念和意义出发，梳理企业加强应收账款需突破的难点，并探讨相应的解决对策，旨在为企业提高财务治理水平提供有益参考。

2"应收账款相关概念简述

2.1"概念

应收账款是企业为客户提供商品、产品和劳务服务后，需要向客户收取的款项。应收账款内容还要包括客户所负担的税金、垫付费用等一系列关联款项，特别是有销售折扣的情况下，还要考虑商业折扣和现金折扣等因素。

应收账款作为企业仅次于货币资金的流动性资产，对其整个过程的管理非常重要。从授信方将产品提供给受信方开始，债权关系就此成立，直至账款顺利回收或作为坏账处理终止，授信企业在该过程中采取的一系列财务干预措施都属于应收账款管理范畴，包括但不限于信用评估、催收、延期回收等。总之，应收账款管理的最终目的是保障企业自身资金的安全完整，尽可能降低并规避信用风险。

2.2"特点

①应收账款具有风险性。风险问题是应收账款客观存在的特点，往往伴随着客户信誉、客户单位经营情况、自身投融资决策合理性等问题。若企业对客户单位的信用评级和对自身的风险认定不准确，极易在持有应收账款时出现经营危机，客户出现无法还款或拖延还款的概率较大。由此可见，应收账款本身也算一种风险性交易，企业需慎重决定授信金额和回款方式等内容[1]。②应收账款具有期限性。期限问题与法律合同密不可分，企业与客户缔结合同时规定的还款日期和还款方式受到法律保护，若合同管理不当，受信方很可能钻法律漏洞故意拖欠账款，不按期归还，给授信方造成呆账或坏账风险。③应收账款具有等价性。等价性是指企业与客户交易过程中在价值上的等价，不论客户缴纳应付款项的方式是货币资金还是实物资本，必须与企业提供的产品或服务在价值上相等，等价性也是保障双方交易稳定性的先决条件。

2.3"功能

第一，增加营业收入。信用营销的好处是利用资金垫付的方式打时间差，给客户单位提供资金周转的时间，缓解其资金压力，从而达到企业自身扩大销售的目的。在交易过程中，客户有权利先行验货，在双方明确产品质量和数量均符合要求后再签署合同，这种模式可打消客户顾虑。在产品和服务同质化现象严重的市场中，提供赊销途径的企业将赢得更多客户的青睐，进而达到增加营业收入的目的。

第二，有利于新产品或新服务的市场开拓。企业开拓市场时，推出的新产品往往无法在短期内竞争过品牌产品，面对这种困境，企业通常会采用较低的价格来吸引消费者，但一味压价的营销策略不利于市场良性竞争，很可能引起价格战而导致两败俱伤。在此背景下，加强应收账款管理，采用合理的赊销政策就可以有效维护市场竞争秩序。与此同时，还能帮助客户和消费者分担一定的新产品风险，在保证售价的同时达到规模扩张的目的[2]。经过长期的营销铺垫后，赢得一定的消费群体并吸引更多的合作，有利于新产品和新服务的市场开拓。

第三，维护企业现金流的稳定性。对于部分企业来说，垫资情况比较普遍。以工程类企业为例，部分工程在建造过程中经常会出现工程款拖欠和资金周转不畅的情况，有些企业就会采取工程垫资方式，实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算的方法，对于跨年度的工程，在年终前进行工程盘点等。工程垫资也分为直接垫资和间接垫资，与施工企业直接进行借贷或由承包人先行垫付部分费用等。但不论是何种垫资，企业都需承担一定的法律风险和财务风险。过度的垫资会导致自身现金流的匮乏，因此加强应收账款管理能够快速回笼资金，避免更大的经济危机。

3"企业完善应收账款管理存在的问题

3.1"缺乏足够的应收账款管理意识

不论是事业单位还是企业，影响应收账款管理效果的成因之一就是理念意识问题。事业单位的资金来源是财政拨款，因此单位的财务管理活动集中于政府预算项目，对应收账款的关注度较低。部分单位认为只要保证自身有充足的资金，满足日常经营管理需求即可，缺乏对资金周转率和资金效益的考虑，更没有针对应收账款制定管理机制，缺乏应收账款管理意识。对于同时兼顾市场项目的企业而言，应收账款的核销和挂账存在一定的随意性，不符合自身财务管理标准，与企业的经营发展目标也不能完全贴合，在风险隐患下，还可能积累呆账坏账。由此可见，当组织缺乏足够的应收账款管理意识时，就难以引导自身加快财务管理改革进程。

3.2"客户的信誉评估体系建设不足

客户信誉评估是账款回收和催收环节的重要保障。企业在应收账款管理中需重视信誉评估体系的建设，但部分企业并未推进该项工作，主要体现在以下三点：一是基础资料收集不足。企业并未对合作单位或有关客户的经营风险、盈利水平、市场规模和信用等级进行充分调查，客户信用资料的内容不完整，没有为信用评估工作奠定良好基础[3]。二是客户信用资料库的调整和补充不及时，缺乏动态性。比如在与客户签订合同时，对逾期罚款、回款金额和期限等关键内容的调整没有及时更改，资料库中内容滞后，特别是合作期间双方更改合同内容时会有一定的随意性，没有及时调整违约责任和应急处理机制，极易造成催收风险与核算风险。三是客户信誉评估体系本身不够科学，评估结果的参考性不强。由于对合作单位的偿债能力和经营现状缺乏专业性分析，一旦对方因经营不善出现破产倒闭情况，企业自身的呆账和坏账便持续攀升。

3.3"企业的应收催收政策尚不完善

完善的管理条款是指导应收工作秩序的关键工具。大部分企业的财务内部控制制度中缺少对应收工作的详细描述，简单的制度框架和形式化的制度内容没有真正指明应收账款管理所涉及的权责划分、绩效评价、奖惩激励等关键内容。企业对销售人员的考核多是以业务量为主，更看重利润和收入，在评判其工作表现时没有充分关注还款能力。这就导致人员一味追求合作关系的建立，只要签订合同，不论后期账款回收情况，只要产品发出且发票出具，交易就算完成。账面金额的增加并未真正带来货币资金。显而易见，企业在账面金额增加后给员工的奖惩激励是不合理的，对员工工作表现的绩效评价没有将应收能力纳入其中，不利于应收账款管理。因此，将应收账款管理的相关内容尽快通过制度化手段对员工形成约束，对增强企业的业财融合能力至关重要[4]。

3.4"缺乏专门的责任管理组织机构

应收账款管理工作需要企业内各部门通力合作才能实现，需要有独立的机构全权负责应收事项的周旋。但在管理实践中，大多数企业内部不具备专业的应收管理人员和应收部门，部分企业和外界合作内容比较固定，在进行信用评估和风险评估时不够专业。授信金额的主动权一般掌握在销售部门手中，对财务部门所提供的分析报告参考较少，法律条款的拟定与审核也缺乏专人监管，整个应收管理流程由多个部门参与，但缺乏专人专职负责应收账款管理的全部统筹，为日后的回款工作埋下隐患。另外，企业在提供社会公益服务时更加注重服务质量和产品销售金额，未对应收账款的细节内容和金额等进行精细化核算，在后期回款过程汇总，部门之间的业务往来没有形成良性循环，而财务人员不了解业务的详细流程，忽略了应收账款可能造成的风险问题，在缺乏专人引导和管理的情况下，应收账款管理的专业度和规范性难以有效提高。

3.5"应收账款管理模式不够科学

在大部分企业的实际管理过程中，应收账款的管理模式比较传统，特别是应收账款数据处理方面。大量的销售数据和财务数据均需人工处理，重要的合同和会计凭证资料等依赖人工报送，期间容易出现数据对接不及时、数据误差等问题导致的应收账款管理困难。究其原因，是企业对信息化建设的重视度不足，没有将应收账款信息化建设作为战略体系中的一部分。缺乏先进的管理系统，应收账款有关的数据就难以快速储存并共享，缺乏科学的测算模型的数据监测功能，就影响了人员对应收账款管理风险的预判和处置，不仅办公效率较低，还容易因管理问题而造成经济损失。与此同时，信息化管理对企业来说是相对新颖的模式，不少企业出于畏难心理或各种原因，对该项改革任务的态度不够积极，应收账款管理长期处于传统的工作流程，没有从本质上作出调整和优化。

4"企业完善应收账款管理的优化策略

4.1"强化单位应收账款的管理意识

第一，企业领导者应主动学习应收账款管理的专业知识、国家政策、合作客户所处行业动态等。举办工作会议和培训课程，引导企业全员认可应收账款工作的管理地位，做好宣导教育工作，让各部门员工认识到自身所承担的应收管理责任，积极配合数据收集工作。特别是业务部门，要主动跟进催收事项，及时汇报账款回收进度，通过树立正确的应收账款管理意识，以应收账款管理为出发点形成管理合力。

第二，企业销售部门需具备应收账款资信管理意识。销售部门是给企业创造利润的关键，新签订单与新增客户除了带来经济效益外，也伴随着应收账款管理风险，因此企业必须对销售人员开展应收账款管理培训。比如在合同洽谈和客户信用背调等环节提供专业的指导，由销售人员准确收集客户信息，并将该类信息及时提供给应收管理部门和领导层，结合不同主体对客户资信情况的判断，谨慎决定是否与该客户达成合作。

第三，健全客户信誉评估体系。企业应对已合作的客户进行信用资料的梳理，从中提取评价指标，建立规范化的信用评价体系。当企业不断增加新客户时，借助自有的信用评价体系开展调查和信用评级，根据现实情况的变动灵活调整，充分对比客户之间的信用等级，择优建立合作关系。

4.2"加强应收账款的事前事中控制

对应收管理工作形成有效控制的途径是加强制度建设，利用应收账款管理制度的权威性约束人员的工作行为。在应收账款管理制度中，要明确应收人员的岗位职责、工作内容、与其他部门协作办公的对接流程和责任划分等，实行标准化管理。当应收账款管理过程中发生问题，可借助规章条例进行追责问责，尽快发现问题并解决，避免积累更大的管理漏洞。应收账款管理部门要按时汇报回款情况，开展账龄分析，拟定催收方案，监督催收进度，做好应收账款台账管理，整理应收账款全部的合同文件和财务资料等，按照应收账款管理的制度条例执行管理任务，不可违规操作或出现消极怠工[5]。

4.3"做好应收账款的事后跟踪工作

第一，做好事后跟踪工作的主要途径是绩效评价。一方面，建立针对应收账款管理工作的绩效评价指标，将应收账款绩效评价指标分为定性和定量两类。定性指标方面，受到考核者主观因素影响的成分较大，所以企业要保证考核人员的独立性，以公正客观的态度评价应收人员的工作表现；定量指标方面，企业要基于完整真实的数据资料，制定人性化的定量指标，避免指标体系过于理想化而忽略了应收管理中的真实困难。企业可积极运用现代化的应收账款管理系统开展绩效考核，分析考核指标的可行性，提升应收账款绩效考核的动态性。另一方面，基于绩效评价结果改进应收账款的工作计划。尤其是针对绩效评价中暴露出的问题，企业要组织管理者和被考核者面谈，共同分析原因，探讨改进方法，使相关人员正确认识到应收账款管理过程中人为因素可能造成的纰漏，领导层、人力资源部与被考核者三方共同探讨并制定出未来的应收工作改进方案，从人力资源角度提高应收账款管理质量。

第二，在绩效评价的基础上同步奖惩激励。在传统模式下，应收管理的工作表现与奖惩激励的联系不明显。比如销售人员的催收结果与其业绩表现的关联度不高，无论账款最终是否成功催收，对销售人员的绩效薪酬影响不大，也没有体现在年终的业绩考核分析中。所以企业需要为应收账款管理制定配套的奖惩方案，将奖金激励或晋升机制等与应收账款紧密相连，用实际的利益吸引并驱动相关人员主动承担应收账款管理责任，给配合应收账款管理工作的相关人员提出表扬、予以奖金或其他形式的激励，在自我监督和企业监督的共同作用下提高应收账款管理质量。

4.4"建立健全企业应收账款责任机构

企业需尽快加强应收账款的部门建设，健全组织架构，根据应收账款的管理流程设计新的岗位责任。安排专门的应收人员负责全部的统筹工作。应收账款管理部门要负责对应收信息的跟踪和动态化收集，将企业采购、仓储、销售环节等的财务信息统一归入数据库，根据合同内容主导催收的提醒工作，当存在逾期账款或拖欠账款时，暂停采购或生产计划、开展新的筹资活动、加强销售部门与客户的沟通，应收人员与财务人员协同查账，发现问题，及时催收，最大限度确保款项按期回收。通过独立的应收管理责任机构来统筹所有应收事项，实现专业化管理。

4.5"促进应收账款信息化管理模式升级

首先，企业应转变管理理念，给应收账款管理人员进行信息化模式的培训，使其快速掌握操作系统的功能，建立信息化理念，逐步从传统模式中过渡。其次，企业应和外部软件开发公司达成合作，从企业自身的业务内容、管理习惯、部门和岗位等基础元素出发，梳理企业工作流程，判断应收账款管理的标准和要求，对现有的各部门管理系统进行升级和改造，尤其是丰富应收账款管理功能，使应收账款管理系统与其他系统之间实现互联互通，确保数据信息的快速共享。再次，内嵌数据测算模型、大数据分析等技术，使系统能够自动处理基础的数据信息，节省应收账款管理人员的工作时间，人员将更多的精力转移到数据分析和报表制作中，提高数据质量，为管理决策服务。最后，应收账款数据是企业和合作客户之间的商业秘密，其具体金额、还款方式、违约责任等内容均需保密，但互联网办公环境下存在一定的信息泄露风险，所以企业应做好信息安全保护。加强应收账款信息检索的权限管理，定期对系统进行升级，避免数据被泄露、篡改导致的经济损失。

5"结论

综上所述，应收账款管理是现代企业促进财务管理转型升级的必然趋势，也是企业实现高质量资金管理的重要举措。企业要将应收账款管理纳入战略计划中，不断提高应收账款管理地位，在企业内引起全员重视，从而实现协作办公下的应收账款管理模式。一般情况下，企业在意识层面、制度政策层面、组织架构等层面缺少对应收账款的支持，影响了应收账款管理效率。所以在财务管理转型升级背景下，企业要查漏补缺，及时发现应收账款管理中存在的各类问题，有针对性地予以弥补，通过塑造正确理念意识、完善信誉评估、优化制度政策、健全组织机构、促进应收账款信息化管理转型等多种方式提高应收账款管理水平，为企业的可持续健康发展奠定坚实的内部管理基础。

参考文献：

[1]张可新.企业应收账款管理存在的问题及对策研究[J].质量与市场，2022（5）：139-141.

[2]邓晓红.论现代企业应收账款管理现存问题与对策[J].老字号品牌营销，2022（1）：133-135.

[3]何晶晶.企业应收账款管理的现实思考[J].中国乡镇企业会计，2022（2）：99-101.

[4]魏宇.企业应收账款管理的现状及完善措施分析[J].中国市场，2022（35）：122-124.

[5]赵冰.浅谈企业应收账款管理的问题[J].对外经贸，2022（8）：71-74.

［作者简介］华夏（1990—），女，汉族，甘肃兰州人，本科，中级会计师，研究方向：应收账款。