企业内部控制财务风险及防范措施分析

摘"要：企业内部控制是企业为了保证经营活动的有效性和效率，防止并控制风险，保证财务信息的真实性，遵守相关的法律法规而实施的一种行为规范。基于此，文章首先对企业内部控制及财务风险进行了简要概述，同时分析了两者之间的关系；其次，详细分析了企业内部控制在财务风险管理中存在的问题，如对内部控制缺乏正确的认知、内部控制和财务风险管理脱节、企业内部控制体系不完善、企业内部控制执行力不够、内部控制管理监管工作不到位等；最后，详细分析了采用内部控制防范财务风险的措施，包括强化企业内部员工的内部控制意识和认识、实现内部控制和财务风险管理的有机结合、完善企业内部控制体系、提升企业内部控制的执行力、加强内部控制管理监管的力度和效果等。以期通过上述的分析与研究，为企业提升经济效益、防范财务风险提供参考。

关键词：企业内部控制；财务风险；防范措施

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）"02-0137-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.02.034

1"引言

企业内部控制和财务风险管理是企业稳健运营的关键。然而，许多企业在实际操作中，对内部控制和财务风险管理的理解及实践还存在诸多问题，不仅增大了企业的经营风险，也影响了企业的健康发展。因此，全面理解企业内部控制及财务风险的基础知识，探索并解决企业内部控制在财务风险管理中的问题，以及寻找和实施有效的防范措施，对企业的稳健运营具有重要的现实意义。

2"企业内部控制和财务风险概述

企业内部控制是一套由管理层设定并由全体员工参与执行的系统性措施，目的是在有效性的范围内，保障企业资产的安全，确保财务报告的真实性，以及遵守法律和政策的规定[1]。企业内部控制涉及风险识别、风险评估、风险控制措施的设定和实施，以及对控制效果的监督和评价。而财务风险则主要涉及企业在资金运作过程中可能遭遇的各种不确定性，包括市场风险、信用风险、流动性风险等，上述风险会对企业的利润、现金流以及财务稳定性造成一定的负面影响。因此，企业内部控制的设定和执行，对于识别、评估和管理财务风险，以及保障企业的稳健运营有着极为重要的作用。

3"企业内部控制和财务风险的关系

企业内部控制和财务风险之间存在着密切且复杂的关系。从根本上说，内部控制是用于管理和降低财务风险的重要工具。通过精细化的操作流程、严密的监控机制及有效的信息反馈，内部控制能够帮助企业识别潜在的财务风险，及时进行评估，并采取相应的预防和应对策略。反之，财务风险的存在也是内部控制的重要驱动因素，其促使企业建立健全的内部控制体系，以应对市场的变化及经营环境中的不确定性。这种关系的存在，使得企业内部控制和财务风险管理成了企业运营中不可或缺的两个重要环节，两者相辅相成，共同为保障企业的健康、稳健运营做出贡献。

4"企业内部控制在财务风险管理中存在的问题

4.1"对内部控制缺乏正确的认知

一些企业倾向于将内部控制看作单纯的财务审计或合规性检查，而忽视了其在风险识别、评估和管理中的核心作用。这种狭义的理解会导致企业在实施内部控制时过于注重形式，而忽视了控制的实质和效果。例如，企业可能过度依赖标准化的流程和规定，而忽视了针对具体风险环境和业务特性的个性化控制策略。此外，有些企业管理层对内部控制的重要性认识不足，导致内部控制在企业中的地位不高，无法得到足够的资源和关注。在这种情况下，内部控制可能只是形同虚设，无法真正发挥其在财务风险管理中的作用。同时，员工对内部控制的认知也存在误区，其仅将内部控制看作是束缚工作的规定，而非保障企业稳健运营的重要手段，这无疑会影响内部控制的执行效果。

4.2"内部控制和财务风险管理脱节

理想状态下，内部控制应以财务风险管理为核心，二者应紧密集成，共同作用。然而，在实际运作中，许多企业的内部控制和财务风险管理却常常出现脱节的现象。一方面，过于注重规程和制度的构建可能使企业陷入“以规遏制”的思维模式。企业可能将大量的精力和资源投入到制定和实施各种规程和制度上，以期通过规章制度的约束来保障内部控制的有效性。然而，如果企业只关注形式而忽视了对风险的识别和评估，那么制定出的控制策略可能与企业的实际情况和风险状况难以适配。另一方面，财务风险管理的实施往往忽视了内部控制的参与。内部控制是确保企业运作有效性和合规性的关键要素，其涉及企业内部的流程、制度、控制措施等方面。如果财务风险管理没有融入有效的内部控制，对应风险防控措施的执行和监督就无法保障。此外，信息系统的不对接也可能导致风险信息的收集不及时。如果内部控制系统和财务风险管理系统无法实时地共享数据和信息，就很难及时获取到最新的风险信息。这将导致企业对风险的识别和评估存在滞后性，无法及时采取有效的风险应对措施。

4.3"企业内部控制体系不完善

企业内部控制体系不完善是财务风险管理中最常见的问题。其一，体系建设中可能存在“缺失”问题。例如，风险识别和评估机制不健全，无法准确、及时地识别和评估财务风险；控制活动制定不科学，无法有效地防控财务风险；信息和沟通机制不畅通，导致风险信息无法快速、准确地传递给决策者；监控机制不健全，无法及时发现和纠正控制失效的问题。其二，内部控制体系可能存在“弱化”问题，即某些关键环节的控制力度不够，无法达到预期的风险防控效果。例如，对高风险业务或关键岗位的控制不足，容易导致大的财务风险。其三，内部控制体系可能存在“过度”问题。一方面，过度的控制措施可能导致冗余和重复工作。当企业过度强调控制，可能会导致多个部门或岗位同时在执行相似的控制活动，从而造成了冗余和重复的工作。这不仅会浪费时间和资源，还可能导致流程的延迟和效率的下降。另一方面，过度的控制措施还可能限制员工的自主性和创新能力。当企业过度强调控制，员工可能会感到受限和束缚，无法发挥自己的创造力和创新能力，这导致员工对工作的热情和积极性下降，影响企业的整体运作效率。

4.4"企业内部控制执行力不够

企业内部控制执行力不够是财务风险管理中的一个重要问题，即使企业建立了完备的内部控制体系，如果不能有效执行，其价值与效果也不符合预期标准。其一，一些企业管理层对内部控制的重要性和价值认识不足，缺乏对内部控制的深入理解。他们通常更关注企业的经营业绩，如市场营销、产品研发和生产等方面，却忽视了内部控制对企业长期发展的影响，将内部控制视为一项附加任务，缺乏对其重要性的真正认识。这种管理层的认知偏差在资源分配和决策上将内部控制的重要性排在次要位置，导致了对内部控制执行的轻视，致使内部控制在企业日常运营中执行力度不足。其二，企业可能缺乏有效的内部控制执行监督机制。监督内部控制执行的机制可以包括但不限于内部审计、风险管理和合规性检查等。然而，一些企业没有建立完善的内部控制执行监督机制，导致内部控制的执行情况无法得到充分的了解和改进。其三，内部控制的执行也可能受到企业文化的影响，如果企业文化倾向于追求短期利益，企业文化不重视规则和纪律，员工可能会对内部控制规定的执行产生抵触情绪，甚至故意规避规定，使其内部控制的执行可能因此面临较大的挑战。

4.5"内部控制管理监管工作不到位

有效的内部控制既需要精心设计的体系，也需要严密的监管工作以确保其执行的有效性。然而，在一些企业中，监管工作的不到位表现为以下四个方面：其一，在企业缺乏专门的内部控制管理部门或岗位的情况下，内部控制相关的责任分散在不同部门或人员之间，导致责任不明确。这可能导致内部控制工作的协调和整合困难，难以形成全面有效的内部控制体系。其二，即使企业已经安排了专业的内部控制管理人员，但由于定位不清晰、权力不足等，也无法进行有效的监管。其三，监管工具和方法不科学，导致企业无法准确评估内部控制的实施效果，也无法提供针对性的改进建议。其四，企业可能缺乏有效的内部控制信息系统，导致监管信息的收集和处理效率低下。内部控制信息系统的欠缺导致企业需要花费较长时间来整理和分析数据，无法及时获得监管信息全面和准确的数据图像，从而错失及早发现和处理问题的机会。

5"防范内部控制防范财务风险的措施

5.1"强化企业内部员工的内部控制意识和认识

企业的内部控制不只是管理层的责任，每一位员工都是内部控制的实施者和受益者。因此，企业需要通过各种方式来提高员工的内部控制意识，使其明白内部控制不仅是保护企业利益的重要手段，也是保障个人权益的重要工具[2]。其一，企业需要为员工提供全面的内部控制教育和培训，使其充分了解内部控制的基本知识和原理，理解内部控制在财务风险管理中的作用。教育和培训可以通过专门的课程、研讨会、工作坊等形式进行，也可以通过日常的管理活动、内部沟通等方式进行。此外，教育和培训的内容不仅要包括内部控制的理论知识，还要包括内部控制的实践技能，以让员工知晓如何在日常工作中实施内部控制。其二，企业需要建立有效的内部控制信息系统，提供充足的内部控制信息支持，不仅要提供内部控制的规定和要求，还可以提供内部控制的执行情况和效果评估，以让员工了解自己的内部控制表现，明确改进方式。其三，建立激励机制是强化企业员工内部控制意识的重要手段。激励机制可以包括绩效奖励、晋升机会、荣誉奖励等方式。其中，绩效奖励机制需要企业设定与内部控制相关的绩效指标，将员工的绩效评估与内部控制的表现挂钩。在内部控制方面表现出色的员工可以获得绩效奖金或其他奖励，激励员工更加积极地参与内部控制工作。晋升机会则是将内部控制工作作为晋升的重要考核因素之一。员工在内部控制方面表现优秀的可以获得晋升机会，这不仅是对员工工作能力的认可，也是对员工对内部控制贡献的肯定。与此同时，企业还可设立内部控制的荣誉奖励，如内部控制优秀员工、内部控制明星等称号。通过这些荣誉奖励，可以激励员工在内部控制方面做出卓越贡献，提升他们的工作动力和荣誉感。此外，提供发展机会也是加强激励管理的重要手段。为员工提供内部控制相关的培训课程和专业认证，帮助员工提升内部控制的知识和技能，从而在提升自我素养的同时，更好地履行内部控制职责。提供发展机会不仅可以增加员工的内部控制认识和能力，还可以拓宽他们的职业发展方向，增加他们的工作满意度。

5.2"实现内部控制和财务风险管理的有机结合

实现内部控制和财务风险管理的有机结合是防范财务风险的有效措施。企业需要在内部控制的设计和实施过程中充分考虑财务风险的特性和需求，以使内部控制能够针对性地防控财务风险。其一，企业需要在风险识别阶段，通过内部控制的手段，全面、精确地识别企业面临的各种财务风险。这要求企业不仅要关注财务报表和业务流程的风险，还要关注市场变动、法律法规、内部管理等方面的风险。其二，企业需要在风险评估阶段，通过内部控制方法，对识别出的各种财务风险进行严谨的评估。这需要企业建立科学的风险评估模型，对潜在的风险可能性和预计会产生的影响力度进行量化评估，并且根据评估数据确定出风险的优先级，从而根据风险的影响程度制定出有针对性的应对策略。其三，企业还需要在风险应对阶段，通过内部控制措施，对各种财务风险进行有效的管理。企业应根据风险的性质和级别，采取恰当的风险应对策略，例如风险转移、风险减轻、风险接受等。其中，风险转移是指企业可以通过购买保险、签订合同或转移责任等方式将风险转移给第三方。例如，企业可以购买财产保险来转移财产损失的风险，或与供应商签订合同来转移供应链风险。通过风险转移，企业可以在遭受损失时获得一定的补偿[3]。同时，企业还可采取措施来减轻风险的影响和概率，这包括制定和执行适当的风险管理计划、加强内部控制和监督、提高员工意识和能力、加强安全措施等。通过风险减轻，企业可以降低风险事件的发生概率和影响程度。风险接受则是指企业对于某些风险，可能会选择接受并承担其带来的风险。这通常发生在风险影响较小或成本过高的情况下，企业可以通过定期评估和监测风险，确定哪些风险可以接受，并制定相应的风险管理措施。

5.3"完善企业内部控制体系

优秀的内部控制体系可以帮助企业有效地防止和检测财务错误及财务舞弊，降低财务风险。其一，企业需要建立全面的内部控制政策和程序，并覆盖所有的业务活动和流程。内部控制的政策和程序应明确规定每个业务流程的责任和权限，设定各种操作的标准和要求，对程序性错误及非程序性错误提供规避和检测的手段。其二，企业需要设计和实施有效的分权和制衡机制，防止权力的过度集中。例如，对于重要的决策和操作，企业可以采取双签名、审批链、轮岗制等方式，确保多个人员的参与和监督。对于关键的信息和资源，企业可以采取访问控制、物理保护、备份恢复等方式，以防止信息的篡改和丢失。其三，企业需要引入和利用现代信息技术，来提高内部控制的效率和效果。例如，企业可以采用企业资源规划（ERP）系统、业务流程自动化（BPA）系统等工具，实现业务流程的标准化和自动化；企业可以采用数据分析、人工智能等技术，实现内部控制的智能化和精细化。

5.4"提升企业内部控制的执行力

执行力强的内部控制体系可以确保企业在面对财务风险时快速、有效地做出反应。其一，企业需要建立明确的内部控制执行标准和程序。这些标准和程序应详细规定内部控制目标、控制活动、责任人、执行时间、执行方式等，以保证内部控制的一致性和标准化。其二，企业需要确保内部控制的执行力度。企业不仅需要设定合理的内部控制目标，还需要制定有效的内部控制策略，以确保内部控制的执行力度既能有效防范财务风险，还能减少对企业正常运营造成的过度影响[4]。同时，企业还需要定期对内部控制的执行效率进行评估和分析，发现并解决影响效率的问题，以提升内部控制的执行效率。其三，企业需要强化内部控制执行结果反馈。企业需要设立专门的内部审计部门，来负责对内部控制的执行结果进行审计，发现并纠正内部控制执行的问题。同时，企业还需要建立一套内部控制的反馈机制，及时将内部控制的执行结果反馈给相关的决策者和执行者，以便他们根据反馈结果调整内部控制的执行策略和方式。

5.5"加强内部控制管理监管的力度和效果

有效的监管不仅可以发现并纠正内部控制的缺失和失效，还可以推动内部控制体系的持续改进和发展[5]。其一，企业应设立专门的内部审计部门，负责定期对内部控制体系进行审计。内部审计部门应具有独立性，以保证审计结果的客观性和公正性。内部审计部门的工作不仅包括对企业的财务报表进行审计，还包括对企业的内部控制体系进行全面审计，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控等方面。其二，企业应利用现代信息技术，如大数据和人工智能，提升内部控制管理监管的效率和效果。这些技术可以帮助企业自动收集和处理大量的内部控制信息，快速发现内部控制的问题和风险，从而提升监管的效率。同时，这些技术还可以通过机器学习和预测分析功能，帮助企业预见并防范潜在的内部控制问题，从而提升监管效果。其三，企业应建立完整的内部控制监管机制，包括日常监管、定期监管和临时监管等多个层次。日常监管主要是指企业在日常运营中对内部控制体系的监管，包括对内部控制体系的执行情况、执行效果、存在的问题等进行持续的监控和调整[6]。定期监管主要是指企业定期对内部控制体系进行全面的审计和评估，以评价整体的效率和效果。临时监管主要是指企业在面临重大变化或出现重大问题时，对内部控制体系进行临时的审计和调整。其四，企业应注重内部控制管理监管的持续改进。企业应把内部控制监管看作是一个持续的过程，而非一次性任务，每一次的监管都应当成为企业改进内部控制体系的契机。这需要企业在每一次的监管中都能够发现问题、分析问题、解决问题，并把解决问题的经验和教训转化为改进内部控制体系的动力。只有这样，企业的内部控制管理监管才能真正发挥应有的作用，有效防范财务风险。

6"结论

综上所述，文章深入地剖析和研究了内部控制和财务风险管理在企业发展中的重要性。其中，关于如何强化企业内部员工的内部控制意识，实现内部控制与财务风险管理的有机结合，完善企业内部控制体系，提升企业内部控制的执行力，以及加强内部控制管理监管的力度及效果等方面的策略和方法，都为企业在防范和应对财务风险方面提供了宝贵的理论导向。只有健全的内部控制体系和有效的风险防范措施，才能使企业在日益激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]邵衍福.企业财务内部控制与财务风险防范措施研究[J].企业改革与管理，2023（14）：162-164.

[2]章杭灿.如何加强企业财务内部控制防范企业财务风险探讨[J].品牌研究，2023（12）：233-236.

[3]吴文兰.新时期企业内部控制制度建设及财务风险防范探析[J].行政事业资产与财务，2023（7）：61-63.

[4]倪华莉.企业内部控制管理与财务风险的防范措施探析[J].中国乡镇企业会计，2023（10）：126-128.

[5]陈芬.企业加强内部控制管理与财务风险防范的策略探讨[J].企业改革与管理，2023（14）：120-122.

[6]王静宜.内部控制对企业财务风险管理的影响研究[J].市场瞭望，2023（14）：81-83.

［作者简介］吴振南（1990—），女，汉族，浙江义乌人，本科，中级会计师，研究方向：内部控制。