新时代行政事业单位经济责任审计的挑战与改革策略

【摘要】本文以新时代党的治理理念为背景，探讨了行政事业单位经济责任审计的现状和面临的挑战，特别是审计独立性的不足和审计模式的滞后问题。通过分析审计的现行模式，并结合案例研究，本文提出了一系列改革措施，包括优化审计环境，完善评价指标体系以及转变审计模式。这些措施旨在强化审计的独立性和客观性，提升行政事业单位内部经济责任审计的整体质量和效果。

【关键词】行政事业单位；经济责任审计；任中审计；内部控制；审计改革

一、引言

随着国家治理体系的不断完善和全面从严治党的深入推进，行政事业单位的经济责任审计显得尤为重要。然而，传统的离任审计模式已难以满足新时代的要求，急需转型以提高审计质量和时效性。本文通过探讨现有审计体制的不足，并以“任中审计”为核心建议，提出改革方向，以期实现更有效的监督和更高的资源利用效率。

二、行政事业单位经济责任审计的现状及存在问题

1.审计独立性的不足

当前，行政事业单位的经济责任审计面临着审计独立性的严重挑战，这主要体现在审计机构与被审计单位之间的行政隶属关系上。由于审计局作为政府的内设机构，其人事、财务和组织结构往往受到上级政府部门的影响，这种结构设置使得审计局在实际操作中难以做到完全独立。在审计过程中，这种隶属或协作关系可能导致外部干预，审计人员在执行职责时可能会受到来自上级部门的各种压力，这些压力可能来自对职业发展、评价标准或者工作环境的控制，进而影响审计结果的公正性和客观性，削弱了整个审计工作的独立性和效力。

2.审计人员专业性与数量的不匹配

经济责任审计的有效性在很大程度上依赖于执行审计的人员的专业能力和数量。许多行政事业单位的审计部门面临人才短缺和专业性不足的双重挑战。一方面，由于审计专业要求高、工作强度大而待遇相对不高，难以吸引和留住足够数量的专业审计人员。

3.审计时效的滞后性

经济责任审计的时效性是其有效性的关键因素之一。理想的审计应当能够及时发现和纠正问题，避免问题的累积和扩大。审计活动是在财务年度结束后或者领导干部任期结束时才进行，这种“事后审计”模式使得许多违规行为和管理缺陷在被发现前已长期存在，错失了及时干预的最佳时机。由于审计结果的应用和整改措施的实施也需要时间，滞后的审计时效进一步延长了问题的解决周期，降低了审计成果的实际影响力。

三、审计独立性的提升与审计人员能力的强化

1.制度保障下的审计独立性提升

审计独立性是确保审计质量和审计结果客观性的基础。为提升这一点，必须从制度层面进行改革。建议立法明确审计机构的独立地位，如同法院和检察院一样，审计机构应直接向国家最高权力机构报告工作，而不是受限于被审计单位的行政级别或领导。审计机构的财政预算应由独立的第三方机构管理，以免受到被审计单位的财政控制，从而保障审计活动的独立开展。

2.审计人员能力的系统强化

提升审计人员的专业能力对保证审计工作的高质量至关重要。2022年，中国内部审计协会组织了面授和网络培训，覆盖专业知识与职业道德，旨在提升内审人员的履职能力。为了不断提升自我，审计人员需通过参与培训、现场审计等方式，并制定个人发展计划，确保专业成长与职业形象的提升。

3.内外部审计协作的深化

增强内部审计的独立性和专业性的同时，还应强化与外部审计机构的协作。通过与第三方审计机构如国际四大会计师事务所及其他专业审计服务提供者合作，可以引入外部的专业知识和新审计技术，增加审计的深度和广度。这种协作可以通过定期的联合审计项目、审计技术和经验分享会等方式进行。

四、经济责任审计评价体系的完善

1.构建综合评价指标体系

为确保经济责任审计的客观性和实用性，必须构建一个科学合理的评价指标体系。在定量指标中，资产收益率（ROA）是一个重要的财务指标，用于衡量单位资产的利用效率，其计算公式为：

资产收益率（ROA）=（净利润÷平均资产总额）×100%

其中，净利润指单位在一个财务周期内的总收益减去总成本后的利润；平均资产总额为该周期内资产总额的平均值。定性指标则涉及政策贯彻执行情况、内部控制的完整性和执行力度等，这些指标评价的是流程和制度的有效性以及执行中的质量。这样的评价体系不仅能够为审计提供全面的视角，还能帮助审计机构更好地理解和评价被审计单位的经济责任履行情况。

2.实施动态调整与持续优化

评价体系的有效性需要通过持续的优化和动态调整来保证。这包括定期的评价体系复审，以反馈机制和审计结果为基础对指标进行必要的调整。可以根据每年审计的发现和行业发展趋势调整或新增评价指标，以确保评价体系与时俱进。应增加对评价体系实施效果的监测，通过定期发布审计质量报告和利益相关者反馈，分析评价体系的覆盖面和精准度。

3.增强评价体系的实施力度

为确保经济责任审计评价体系的有效实施，必须从组织和技术两个层面加强支持。组织层面，建议设立专门的评价体系执行小组，负责评价体系的实施监督和问题解决。技术层面，应利用现代信息技术，如数据分析和业务智能工具，来支持复杂数据的处理和分析，确保评价的准确性和及时性。

五、转变审计模式：推广“任中审计”

1.“任中审计”的必要性与优势

“任中审计”模式对于现代行政事业单位至关重要，其核心优势在于能够提供实时的监控与评估，从而及时发现并纠正问题。在当前的政治经济环境中，特别是在快速变化和政策调整频繁的背景下，及时的信息反馈和决策调整变得尤为重要。与传统的“离任审计”相比，“任中审计”能够有效避免信息滞后带来的管理盲点和延误，减少因监管不及时而可能产生的经济损失或腐败行为。

2.“任中审计”的实施策略

实施“任中审计”需要一套详细的策略和具体的操作步骤。首先，必须制定明确的政策和法规，确保“任中审计”的法律地位和实施基础。这包括审计权限的具体界定、审计流程的规范化以及相关责任的明确。应用现代技术如大数据分析和人工智能可以极大提升“任中审计”的效率和效果，使审计活动更加精准和高效。

3.“任中审计”的长期影响和社会效益

“任中审计”不仅是一个审计技术的变革，也是公共管理领域的一次深刻改革。通过实时和连续的监督，这种审计模式有助于构建一个更加开放和透明的政府运作机制。长期来看，“任中审计”可以有效提高公共资源的使用效率，优化政策的实施效果，减少因监管失效引发的社会问题和经济损失。

六、案例分析与实践经验总结

1.提升审计独立性的实践案例

在探索提升审计独立性的实践中，G省审计机构对地方政府部门的审计项目提供了有益的借鉴。该机构通过实行组织结构和流程的重大调整，确立了审计工作的独立性。具体做法包括成立独立的审计委员会，由来自不同部门的专家组成，负责审计方向的决策和审计结果的评估，有效地隔离了政府部门的直接影响。审计资金的配置和审计人员的任命均由委员会直接管理，确保审计活动不受外部不当干预。

2.经济责任审计评价体系的完善案例

在经济责任审计评价体系完善方面，K市政府审计局的实践提供了值得借鉴的经验。该局在过去的审计工作中发现，传统的审计评价体系过于依赖定性指标，难以全面反映被审计单位的经济责任履行状况。这一体系利用先进的数据分析技术，对审计对象的财务数据和业务操作进行深入分析，能够及时发现财务异常和潜在风险。

3.审计模式转变的实践案例

关于审计模式的转变，中央企业的“任中审计”实践是一个成功案例。面对企业规模迅速扩大和业务复杂度增加的挑战，该企业审计部门推行了“任中审计”模式，将传统的离任审计转变为实时动态的审计方式。通过这种方式，企业不仅有效控制了操作风险，还优化了内部管理，提升了业务效率和财务透明度。

七、结束语

行政事业单位经济责任审计的改革与实施是一个复杂而系统的工程，其成功依赖于全面深入的制度设计和创新的执行策略。通过优化审计环境、强化审计人员的专业能力、完善评价体系以及转变审计模式，可以显著提高审计的独立性、客观性和实效性。这不仅有助于提升国家资产管理的透明度和效率，也是推动国家治理现代化的重要步骤。通过这些策略的实施，可以期待行政事业单位在新时代背景下实现更为严格和高效的经济责任履行。

········参考文献·····················

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（作者单位：贵港市疾病预防控制中心）