提高内部审计人员专业能力的思考

内部审计是企业内部治理和内部管理控制的主要组成部分，其工作质量直接影响企业的经营管理。尤其是对于大型医药国有企业而言，内部审计的工作质量关系着国有企业的经营，而内部审计人员的专业水平又直接影响内部审计工作的质量。因此，如何提高审计人员的专业能力，就成了重要的问题。本文结合内审工作理论知识和实践经验，探讨内部审计人员如何强化内部审计质量，助力企业高质量发展。

一、内部审计的重要性

中央审计委员会办公室、审计署印发的《“十四五”国家审计工作发展规划》中提出了“十四五”时期审计工作的新理念、新目标、新举措，明确提出要将党的领导落实到审计工作全过程、各环节。内部审计人员应坚持原则、客观公正、廉洁奉公，具备较高的政治素质。因此，国有企业内部审计人员在工作中要提高政治素养和业务水平。

在国有企业医药行业中，有效的风险管理和控制往往由多个管理部门共同承担，其中就包括内部审计部门。这些部门之同相互协助，对于实现有效的风险管理和控制至关重要。在企业风险管理过程中，三道防线明确了各个风险管理和控制职能的职责，提升了风险管理和控制效果。在三道防线中，第一道防线是业务运营管理层。作为三道防线中的第一道，运营管理层对风险管理和控制承担着直接的责任，同时也负责执行流程以及问题的纠正和改进。第二道防线是及时纠正组织中的各类风险管理部门和其他合规部门的失误，监督业务内部控制的充分性、报告机制的准确性和完整性、对法律法规的内控缺陷、合规风险性。第三道防线是能够独立地咨询与确认活动中的内部审计职能。内部审计在企业内部具备高度的独立性和客观性，为高级管理层提供咨询和确认服务，这种高度的独立性和客观性是其他防线职能管理和控制部门所不具备的。

二、国有企业生物制品行业的特点

国有企业作为重要的经济实体，其经营目标不仅限于盈利，同时还要服务于国家和社会，承担社会责任、发挥公益职能。企业要把社会、环境和经济问题结合到内部的价值观、文化、决策制定、战略和运营中。内部审计是企业治理的重要基石，特别是在医药行业中显得更加重要。医药行业面临着错综复杂的经营环境和国际环境，国有企业内部审计人员要了解时事政策法规和医药行业标准，为推动医药行业稳定健康可持续发展提供有力的支撑和保障。

医药行业涉及的生物制品是一种特殊商品，事关人民群众的生命健康，其中人用疫苗产品更是关乎公共卫生安全和国家安全，产品质量与企业诚信、声誉、生存息息相关。因此，要始终把人民群众的健康放在首位。企业要严格遵守国家相关法律法规，确保在符合GMP的条件下，按照国家批准的工艺开展一切生产活动。这就需要内部审计人员从多角度、多环节发现企业管理存在的问题和风险，强化质量风险管理意识，及时识别生产、经营等各个方面的风险。要做到防微杜渐，杜绝重大质量事件和事故的发生，并及时提出控制成本、减少损失的意见和建议，以提高审计效果和企业效益，从而确保向社会提供高质量、安全、有效的产品，保障人民群众的用药安全。

三、内部审计工作对审计人员的要求

（一）沟通交流能力

国有企业要积极推进审计全覆盖，拓展审计监督的广度和深度，消除监督盲区。要想实现对企业日常管理、运营的全面监督，就需要内部审计人员跨部门、跨区域获取信息，并加以整理完善，形成完整的信息反馈链条。这个过程就需要内部审计人员具有良好的沟通协调、人际交流能力，在沟通中获取充分适当的审计证据，加强审计沟通的有效性，保证审计工作有序进行、审计结果客观公正。同时，内部审计人员要具备综合分析、文字表述、调查研究以及专业判断能力，以及较强的协调和组织能力。关于内部审计业务中的信息，要求内部审计人员务必做到严格保密。只有在获得有效授权，或符合法律规定的情况下，才可以披露相关信息。

良好的沟通协调、人际交流能力始终贯穿于日常审计工作。有效的沟通交流会让内部审计工作取得各级部门的支持与理解，只有这样才能有效发挥内部审计的作用，增强审计工作的主动性。有效的沟通可以取得被审计部门的支持和配合，在沟通中获取充分适当的审计证据，及时发现问题、解决问题，降低审计风险，达到事半功倍的效果。审计人员还应该与集团内部审计人员相互交流，共享信息。

（二）专业胜任能力

医药行业内部审计是一项具有挑战性的工作。首先，内部审计人员的能力要做到与时俱进，不断加强专业知识储备以及审计技术与方法等方面的学习。其次，内部审计人员要做好随时应对各种风险挑战的准备。对于不可预见的事件，要做到沉着冷静，理性思考，从容应对。最后，面对复杂的内部审计工作，内部审计人员要作出理性的分析，对于发现的问题要及时解决。内部审计人员只有通过加强业务知识的学习，同时在审计实务中不断积累经验，强化自身的专业判断能力，作出精准的审计判断，才能更好地完成审计任务。

对于内部审计人员的职业发展，应根据实际开展的工作内容提供相应的理论知识培训。还要将内部审计胜任能力的基本标准纳入岗位描述，定期开展内部审计部门的技能评估。当发现缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能或其他能力时，应对审计人员提供专业教育或技能培训，以获得履行职责所需的专业能力。如果部分业务并非常规性审计，可以聘请第三方提供服务。

（三）持续学习能力

《“十四五”国家审计工作发展规划》要求全面加强、创新审计方式与管理。作为企业内部审计人员，需要意识到国际国内环境的变化对审计工作的影响。现如今的审计工作在新形势、新任务、新机遇面前，要做到科学应变、主动求变。在专业知识、审计技术与方法、思维方式等方面要做到与时俱进、不断求新。同时，《“十四五”国家审计工作发展规划》提出了“坚持科技强审”的要求，也就是提升信息化支撑业务的能力，提升数据管理水平，加强数据资源分析利用。要想实现上述目的，就需要内部审计人员充分利用现代信息技术开展审计工作，扩大审计覆盖面，提高审计工作效率。

内部审计工作要从繁琐复杂的业务中获取审计证据，必须具备并保持较高的审慎水平和胜任能力。同时，对舞弊、违法乱纪、故意浪费、工作效率低下等不正当的行为要保持警惕。这就需要及时了解最新的法律法规和各项政策，以及与医药行业相关的新闻动态。要通过自主学习扩充自己的专业知识，并结合实际工作，在审计过程中灵活运用审计方法，获取审计证据，不断提高审计工作的质量和效率，更好地完成审计任务。

（四）独立思考能力

独立性作为内部审计的根本，更是内部审计工作的立身之本。内部审计部门必须独立于各业务部门之外，内部审计人员要保持独立性和客观性以保证审计的公正性。在审计工作中，要从始至终秉持客观公正的态度，主动回避可能面临的利益冲突，确保内部审计部门与审计人员的独立性，从而降低审计风险。

内部审计是一项具有挑战性的工作，内部审计人员要做好随时应对各种风险挑战的准备。审计过程就是审计人员独立思考的过程，从审计假设到审计查证，再到形成审计报告就是把思考还原为事实真相的过程。内部审计人员要从不同的角度看待问题，深入地理解、分析、钻研问题，不断提高自己的思考能力。

四、提升内部审计人员专业能力的途径与方法

（一）坚持强化审计人员的政治意识

在内部审计工作中必须提升政治意识，同时增强政治鉴别力，增强内审人员的党性修养和思想道德觉悟。要树立大局意识，提高内部审计人员的政治站位，把党风廉政教育融入内部审计人员的日常工作中。在开展内部审计工作的过程中，必须做到令行禁止，依法办事，严格把关。内部审计人员还要坚持政治理论学习，做到知行合一、学思践悟，在关键时刻始终保持清醒的头脑，不为错误思想所左右。还要强化内部审计人员的使命感和政治担当，保持敏锐的观察力、判断力和政治定力，强化纪律意识和底线意识。

（二）坚持审计独立性和职业道德

独立性是审计工作的基础，内部审计部门作为企业风险防范的第三道防线，必须独立于各业务部门。内部审计部门还要建立健全内部审计制度，提高内部审计工作的地位，实现真正意义上的独立。此外，内部审计人员还应当始终保持客观公正的工作作风，加强自我约束，保持自律，实现精神上的独立，不受他人的影响和左右，自由客观地开展工作，作出公平公正的职业判断，汇报审计工作结果。还要加强组织内部的信息流通，从而帮助内部审计实现“增加价值和改善组织的运营”目标。职业道德贯穿于内部审计人员的整个从业生涯，内部审计人员要以良好的职业操守、正确的价值观和人生观严格要求自己。

在当代社会背景下，医药行业竞争激烈，研发道路困难重重，任重道远，现有的科研成果凝结了几代研发人员的心血和汗水，作为企业员工，内部审计人员更要有保密意识。对可能出现的审计信息泄密提前制定防范机制；对审计工作底稿等重要审计资料要严格保管，归档存放；对审计办公设备加强设密保管。内部审计人员要做到谨言慎行，培养良好的工作习惯。内部审计部门负责人更要以身作则，做到清廉正直，弘扬诚实守信的职业理念，营造医药行业特有的内部审计文化和氛围。

在审计工作中，内部审计人员在参加继续教育的同时，还要有针对性地培养职业道德，学会自省，在审计工作中做到客观公正，依法审计、廉洁审计。要站在企业利益的角度考虑问题，对审计过程中发现的各类问题，要提出合理有效可行的审计建议。此外，内部审计人员还应该提高自身的综合素质，培养敬业精神，主动学习掌握相关技能，提高应对突发事件的能力，关注企业经济活动、经营发展中的关键环节。在审计工作中积极探索，追求卓越。

（三）利用信息化提高审计效率

在当前以风险导向为基础的内部审计模式下，国有企业医药行业的涉猎规模较广、业务繁杂、经济事项错综复杂，企业面临的风险更加多变，舞弊的方式更加隐蔽。因此，必须强化内部审计人员的风险意识，提高应对风险的能力。企业必须依靠信息化手段，在工作中要使用信息化技术分析、提炼大量的审计数据和资料，运用新兴的审计工具和技术提高内部审计的工作效率。

在内部审计工作中，SAP系统、OA系统、Excel数据库查询以及其他管控技术应用系统的使用频率很高，内部审计人员必须相应地了解和熟悉这些系统。学习如何通过信息化技术实现审计数据的完整导出、统计、筛选、分析和归纳。比如在常规的财务审计过程中，可以利用财务比例分析和趋势分析关注异常变化的数据，并作出合理分析。又比如在工程项目审计过程中，依据变更签证发生的频率、日期和金额，分析建设项目的成本是否超额以及签证发生的合理性。因此，内部审计人员要不断更新和借鉴新的审计工具和技术，主动学习与企业相关的风险管理工具、数据处理工具，提高工作效率和准确性，持续评估企业的风险管理过程，准确判断面临的各种潜在风险。

（四）加强沟通协作

涉及疫苗生产的医药企业，从研发、申报、厂房建设，再到设备物料采购、疫苗生产、检验、上市、销售等诸多环节；再如SCADA、MES以及智能制造的厂房联动系统等，都需要各部门相互配合，及时沟通协作，以不同方式实现相互融合，逐步建立起企业内外信息共享机制。内部审计人员通过与业务部门的高效沟通协作，展现内审工作的成果，减少业务部门对内部审计的偏见，就会深刻地认识到内部审计不仅能够起到监督作用，还是一种对各业务部门的保护机制。这种监督和“保护机制”，可以提前预防可能发生的风险事件和违法乱纪行为，并提出审计建议和整改意见。内部审计人员将事前、事中、事后审计以及各类专项审计相结合，就能充分发挥内部审计作用，严格落实审计过程全覆盖，持续改进和优化企业抗风险的能力，推进“增值型”内部审计形象深入人心。

结语：

综上所述，内部审计作为国有企业监督体系的第三道防线，应当以风险导向以及企业发展战略为基础，时刻关注内外部环境、经济政策变化带来的新风险。内部审计人员要做到着眼未来，以企业内部控制为切入口，总结内部审计工作的经验和不足。还要做到与时俱进，将新时期的使命和要求融入内部审计的各个环节，充分发挥内部审计的作用，增强信息反馈和决策咨询价值，助力国有企业高质量发展。