事业单位会计核算的内部控制对策

会计核算工作是事业单位财务管理体系的重要组成部分，是单位内部控制的重要一环，也是单位正常运行的可靠条件。加强会计核算工作可以提高财务信息的收集效率，保障基础信息的科学性、准确性，以及在此基础上有效防范财务管理风险，营造和谐的工作氛围。近年来，事业单位内部管理机制和活动愈发复杂，使得会计核算的难度不断升级。相关责任主体必须切实增强内部控制意识，围绕会计核算的方方面面提高工作水平，有效迎接挑战，解决现存问题。基于此，本文从三方面出发进行简要分析。首先，文章探讨会计核算和内部控制的具体概念。其次，分析事业单位进行会计核算和内部控制的现实特点和重要意义。最后，对事业单位会计核算的内部控制对策进行了研究论述。

事业单位会计核算工作既影响自身财务管理效率，也关乎社会公共资源利用的合理性、规范性和效益性。在我国社会经济持续转型、事业单位深化改革的综合背景下，事业单位的会计核算工作要求越来越高。为有效应对日益增加和变化的会计核算工作需求，促进事业单位长远发展目标的达成，事业单位必须高度重视会计核算方面的内部控制。事业单位相关责任主体需加强对会计核算工作的研究分析，洞察会计核算工作执行现状，结合实效性、针对性策略形成更加规范有序的工作框架，有效提高事业单位的会计核算效果和内部控制能力。

一、会计核算和内部控制概念解析

（一）会计核算

会计核算是指单位对各项财务活动的基础信息进行记录、分类、归档、处理的系统性工作。会计核算是事业单位进行财务管理的重要内容。事业单位开展会计核算除了完善财务管理体系外，也可以为内外利益主体提供有效的参考依据。除此之外，事业单位开展会计核算还可以保障资金使用的合法性、合规性和效益性。事业单位在开展会计核算工作时，需要尽量确保资金使用效益最大化，这里的效益不单纯是指经济效益，还要考虑单位自身的公益属性，从而提高资金使用的社会效益。因此，事业单位首先要保证财务会计核算数据的科学、精确与真实；其次要在内部控制框架内开展会计核算；最后需保障会计核算工作既遵循一般财务工作原则，也适当满足事业单位的特殊工作需要。

（二）内部控制

内部控制主要指的是单位根据短期和长期发展目标，不断优化内部管理环境，落实风险评估、信息沟通、任务监督、工作评价等项目内容。首先，事业单位管理人员需要制定各项工作的控制程序和具体规则，提高业务运营效率，并且保证各项业务工作合理规范。其次，各部门、岗位的工作人员要明确了解内部控制机制，结合自身工作内容有效适应内部控制环境和变化情况，配合管理层制定的控制程序和工作准则。最后，事业单位需要建立风险评估机制和任务监督机制。风险评估主要是工作人员有效识别威胁组织发展的风险因素，并制定相应的处理措施，以应对可能的变化。任务监督主要是对单位内部人员的工作内容进行鉴证分析，保证其规范、合理和高效。

二、会计核算和内部控制的特点、意义

（一）现实特点

从基础概念来看，会计核算本就是事业单位内部控制工作的关键组成部分。事业单位所开展的会计核算工作往往具备以下特点。

第一，事业单位会计核算工作具备一定公共属性。这一点是由事业单位的性质和功能决定的，事业单位本身是用来履行政府职能的社会公共组织，其工作影响公共资源配置和公共服务效率。加强单位自身的财务会计核算，不仅有利于单位自身的成本管理，还可以促进整个国家的预算收支。

第二，事业单位工作人员开展会计核算工作时，需要参考单位的组织架构和实际管理模式。近年来，许多事业单位的人员逐渐增加，且由于其功能较多，因此其组织架构愈发复杂，部门和岗位越来越多。不同部门、岗位和人员的管理模式可能存在一定差异。

第三，事业单位会计核算工作的难度较大，这一点与上述两个特点有关。由于会计核算工作要充分考虑事业单位的公益属性和服务属性。因此，相关工作人员必须具备高度的社会责任感，整体工作要求较高。事业单位内部管理必须统一，部分工作信息需要公开透明。这增加了会计核算工作难度。同时，事业单位内部的复杂组织架构和不断细化、优化的管理模式，也使得会计核算工作存在各种不确定因素。除此之外，事业单位的日常工作模式相对复杂，不仅单位内部各部门、各岗位的人员需要进行有效协调和双向对话，单位还需要与外部组织机构进行财务信息交互。财务会计核算又涉及资金收支、资产管理、成本核算等多个方面，资金的来源和处理措施多元化。这也使得事业单位会计核算工作的难度较高。

（二）重要意义

在事业单位做好会计核算工作和加强内部控制具有以下意义。第一，有利于保证基础财务信息的可靠性和一致性，减少错误问题和欺诈现象，维护财务报告的可信度；第二，有利于提高单位内部财务管理活动的规范性，优化会计活动流程，以及提高会计工作的准确度和高效性；第三，有利于帮助单位不断优化财务管理之外的其他工作规则、流程的方式方法；第四，有利于维护单位的利益和声誉，使得单位内外的利益相关者增强对组织的信任程度，为单位健康有序发展夯实根基；第五，有利于单位管控风险因素，做好风险评估和过程监控，在出现不利影响之前尽量消除潜在的内部控制问题；第六，有利于事业单位将财务管理和经营活动有效结合，并且有利于将二者融入内部控制体系中，提高事业单位各项工作的紧密结合程度；第七，有利于事业单位各部门、各岗位的职工明确自身内控权限以及履行各自工作职责，确保内部控制的有效性；第八，有利于事业单位加强财务监督，从财务监督角度出发完善内部监控、评价机制，也有利于管理人员基于内部监控、评价机制获取更优质的财务反馈信息，并对现有工作机制进行改良。

三、事业单位会计核算的内部控制对策分析

（一）规范工作准则

事业单位处理具体会计核算的问题往往需要依托于一定的工作准则。提高相关工作准则的一致性和规范性，可以提高事业单位工作人员处理问题的效率，也有利于事业单位之间的沟通合作以及事业单位对外的交流。全球化背景下，事业单位与外部组织机构的沟通交流越来越多，必须形成国际视野，向国际化会计准则靠拢。事业单位需结合国际财务报告准则、国际公共部门会计准则等工作标准，并在相关标准应用到自身会计核算工作后进行适应性调整。事业单位在制定、完善规范化工作准则时，除了参考国际通用做法，还需要广泛征集来自事业单位内部管理人员、基层工作人员、会计领域专家学者、财务监管机构人员等方面的反馈建议。此外，事业单位形成了有序统一的工作准则之后，财务人员还需要做好解释工作，确保事业单位内部工作人员充分理解财务工作标准，促进统一规则执行。事业单位还应当允许统一标准的灵活性应用，进一步适应单位的实际工作情景，满足一些特殊的财务管理需要。

（二）强化风险管理

在会计核算过程中，事业单位工作人员可能发现一些风险因素。工作人员需要做好风险识别，还需要基于风险识别结果进行风险评估和过程监控，推进风险响应和风险沟通，强化风险预防管理工作体系。事业单位借助风险预防管理，进一步完善财务核算报告，加强资产保护，提高单位内部工作效率。一方面，事业单位可以组织针对性的研究学习活动，帮助工作人员掌握关键风险因素，确保工作人员对风险管理的重要性形成正确认识，并且围绕风险预防管理工作机制掌握风险评估、响应、沟通措施，提高相关能力。另一方面，事业单位要从财务审计角度入手，通过优化内部审计和外部独立审计，提高财务报告的可靠性，促进风险预防管理。内部审计是由事业单位内部工作人员提供的，外部独立审计则有其他机构介入，对内部审计人员提供的财务报告进行再次检验，考察其形式内容的真实性以及合规性。事业单位应当在保障正常工作秩序的基础上，引入多层次的审计，发挥外部独立审计的作用，提高会计核算工作的透明度。

（三）促进信息公开

会计核算工作的执行情况与事业单位其他工作内容息息相关，信息的公开透明程度不仅会影响事业单位内外利益主体对事业单位财务状况的信心，也会影响整个单位的沟通和工作效率。因此，在加强会计核算的内部控制时，事业单位还应当构建信息公开制度，将会计核算所涉及的预算情况、资产负债、现金流量、利润图表、审计报告、重大财务决策等信息，进行适当公示。管理人员配合财务人员拟定信息公示制度，确立具体公示的信息内容、信息发布平台、信息公示周期、能够获取信息的对象等。针对不便面向所有公众展示的财务信息，也需要确保相关利益主体能够定向获取信息，及时了解和评估事业单位的财务状况，进而配合事业单位的财务工作，维护自身合法权益。事业单位也需要结合内部审计和外部独立审计来开展信息公开工作。内部审计要从源头出发，提高财务信息的合规性。而外部审计则可以通过第三方验证增加财务信息的可信度，还能结合财务信息考察单位财务状况，给出一定参考建议。在信息公示后，相关利益主体可能给出一定的反馈建议，甚至提出财务争议问题。事业单位则需要结合反馈信息进行财务解释，反思和解决相关问题。

（四）配合预算管理

近几年，预算管理一体化理念对事业单位会计核算工作产生了重要影响，使得事业单位的预算流程得到重塑，预算管理与会计核算的结合日益紧密。事业单位需要在这一工作背景下作出一定调整，可以从编制、执行、考核等方面着手，促进会计核算与预算管理的精细结合，提高内部控制效益。在预算编制方面，事业单位需要融入内部控制理念，将增量预算法、零基预算法、滚动预算法等不同预算编制方法结合起来，提高核算效果。在预算执行环节，事业单位需要严格落实预算方案中的各项指标，并且做好内部监督和信息公示，安排监管人员考察预算执行情况。在预算考核过程中，事业单位需要按照前期预算方案中的具体指标，设置绩效考核目标和相应的方法，有序开展考核工作，并且及时通知考核结果和预算整改方案，不断细化预算执行流程。事业单位还需要形成跟踪管理制度，确保预算管理的整个过程处于监管体系和内部控制之中，减少超预算支出、无预算支出等现象。

（五）做好内外监管工作

为提高会计核算效率，有效反映事业单位财务状况，增强工作人员的责任意识，事业单位还需要做好内外监管工作，加强监管体系建设。事业单位应当设立专门的监督职能部门，或者抽调部分工作人员成立内部监管小组。内部监管小组加强顶层设计，统筹各项监管工作以及定期召开监管会议。监管人员充分了解实际工作情况，在会议上通报典型问题，并且给出内控建议。事业单位其他职能部门要配合监管小组的工作，共筑规范标准的监管流程，共创相互监督的工作氛围。此外，纪检部门和外部财务审计机构也要在合适的时机入场，与内部监管小组进行联动审查，实现对事业单位财务状况的综合考察和常态化监督。外部监管机构的加入可以提高监管效率，保证监管工作具备一定独立性，以及提升监管工作的完整性。在内部监管过程中发现事业单位的资金使用不当问题，则需要求相关职能部门配合工作，按照预设流程追溯问题来源，落实责任归属。

结语：

加强事业单位会计核算工作，不仅于事业单位自身发展有深远意义，还可以促进国家财政资金的科学应用，推动我国社会经济的有序发展。参与事业单位会计核算工作的财务人员既要明确该工作的重要意义，也要了解该工作的特殊属性。事业单位需要通过规范工作准则、强化风险管理、促进信息公开、配合预算管理、做好内外监管等策略，从内部控制视角切入，切实有效改进会计核算工作。展望未来，事业单位需不断解决会计核算工作中的现行问题，使得财务工作规范化发展，促进各项社会资源和单位资金优化配置，实现单位公共服务能力稳步提升。