供电企业内部财务审计模式探讨

数字化时代的到来和深入发展使得数字技术已经逐渐渗透到各行各业，并对很多行业的运营和管理带来了革命性的变革。尤其是对于供电企业这样的传统型企业而言，内部财务审计工作作为其内部控制的重要组成部分，同样也正在面临着数字化转型和数字技术渗透发展的双重影响。在当下的发展环境下，供电企业财务审计的方法相对落后，以人工审计为主的审计运作模式已经无法适应大数据时代的审计需求，并且审计工作效率低下、周期漫长，不利于及时发现和解决内部发展问题。而基于数据技术的财务审计模式就是将大数据、云计算、人工智能等先进技术运用到审计工作中，通过科学的数据分析和深层次数据挖掘来实现对企业财务数据的实时监控和全面分析，通过全方位的数据采集整理、科学高效的风险识别评估以及实时的风险监控与反馈，帮助供电企业更好地识别潜在的风险点，降低审计风险，提升企业管理水平。为此，本文从供电企业内部财务审计的问题着手，重点探讨如何运用数字化技术来打造更加高效安全的财务审计运作模式。

一、财务审计模式的数字化表现和内容

基于数字化技术的财务审计模式就是运用数字化、大数据等技术优势，依托数字化平台来为企业财务审计工作提供数据分析报告、疑点线索等信息，而企业财务审计部门可以依据这些报告和线索更精确地锁定审计工作范围，并进行数字化审计查证，进一步提升财务审计工作的效率，具体包括以下几个方面的内容。

（一）企业业务研究和审核体系构建

基于企业的主要业务来构建对应的财务审核体系。以供电企业为例，企业营销业务部门分析专家和财务审计人员同力协作，共同梳理供电企业各版块的业务体系、核心业务实施流程、主要风险的控制要点，以此为基础来构建业务模型，如专项业务模型、上下游供电业务模型、通用业务模型等，借助这些业务模型来构建全流程覆盖、财务审计规则全业务嵌入、内外协调统管的审核体系。

（二）电子化财务数据的整理汇集

从财务审计的要点着手，针对供电企业越来越多且繁杂的业务类型，借助业务信息来对各项业务的财务数据进行统一管理。数字化的财务审计需要针对这些相对离散和分散的财务数据进行整理汇集，通过数字化审计建设业务数据集群仓库，构建基于财务审计的供电企业审计业务数据平台，对所有涉及到财务工作的电子化数据进行数字化统一管控。

（三）科学完善的数据分析和现场审核

财务数据分析人员以归集整理的数据集群为对象，根据数据分析程序，利用可视化操作技术和自动化数据诊断报告工具，对供电企业全业务流程历史数据进行集中审核分析，同时还可以对实时数据进行在线审核监控，通过对“历史+实时”数据的分析，实现对业务与数据的全覆盖审计，并且还可以为企业未来发展提供问题报告、风险预警报告等。

（四）审计数据信息应用共享

以单位名称、人员姓名、供应商名称等关键敏感的会计类目字眼为引线，借助模糊预处理等数字化技术，实现对财务审计成果的多维度集中展现和信息共享。借助共享数据端口还可以为供电企业监督部门、内控部门和业务管理部门提供开放性的数据共享服务，真正实现财务审计成果在企业内部（审计部门、业务科室、审计组、审计成员）的全面共享。

基于数字技术的新型财务审计模式就是将大数据、云计算、人工智能等技术运用到企业审计工作中，通过对企业各项财务数据的全流程监管、分析和挖掘，实现对企业财务数据的实时高效监控和全面分析，通过构建实时监控审计系统，对财务数据进行实时跟踪和反馈，及时发现异常情况并予以解决。

二、打造数字化财务审计模式的具体路径

（一）基于数字技术的财务资金支付审核体系

供电企业要利用数字技术打造基于内部智慧资金支付审核体系，按照财务管理现代化、财务审计相关理念和要求，着眼供电企业长远发展，从供电企业资金集中化管理和信息化集中处理的双重需求出发，确保企业财务资金管理的安全性和高效性，让传统财务部门和财务审计人员将更多的工作精力放在财务数据分析和价值创造上，不断提升企业财务审计的效率和财务管理工作的安全性。

1.打造全流程审计平台

基于供电企业财务审计需求和财务工作安全性要求，要根据财务内部审计工作全流程要点，积极打造基于全流程管控的数字化财务审计平台，打造基于数字化技术的财务审计生态圈，从智慧财务审计体系入手，构建财务资金集约中心，其目的在于实现供电企业直付业务的多级协同联动审核审批。

多级协同审核审批程序指的是省、市、县三级流程，其中“市”为财务审核审批流程的支撑环节，通过省、市、县的过渡审批流程，最大限度地统筹集约与高效的关系。在此基础上构建以“资金中心”和“基层单位”为审核主体的财务审计体系，明确“大额财务资金集中”“小额财务资金分级”这两个主要的财务审核对象，并对其实施动态化的财务抽检审核。

2.辅助密钥签批流程

为了进一步提升财务审计的成效，最大限度地压实各级职责，供电企业在依托全流程审计平台和两个财务审核主体，构建基于“资金中心”和“基层单位”两个板块的密钥签批流程。该流程主要是要求供电企业各个基层单位的应付会计和会计主管来完成，资金中心负责回收各单位的财务付款订单，然后交付到资金中心应付会计和出纳，由资金中心来完成公司最高层级的财务签批支付工作。辅助密钥签批流程也是一种双保险的财务资金审核模式，这种流程可以确保供电企业每一次财务支出的合规性和安全性。

3.接轨最高级的支付模式

在全流程管控的数字化财务审计平台下，需要按照国家电网统一规划部署，与国家要求的升级支付模式框架进行科学接轨，构建以大额财务资金集中为主、小额财务资金分级为辅的省级财务资金直付模式。其中主要的大额财务资金包括供电企业的购电费用、物资费用、服务费用和税费等内容，这些财务资金支持均由“资金中心”来审批；辅助的小额财务资金分级业务主要包含了供电企业员工日常报销等零星的会计业务，这些财务资金则由基层单位自行灵活地进行审核。

在此基础上，为了兼顾到供电企业财务资金支付的安全性和效率，供电企业应当坚持特殊会计业务全检、一般财务事项抽检的审计原则。例如，对于供电企业所有的高风险业务必须要严格落实省级直付业务动态化抽检审计要求，同时将其固化到企业财务系统中，这样可以在确保财务资金支付安全的同时，进一步提升财务审核效率。

4.事前、事中、事后全流程审计的具体实践

第一、基于事前的合规性管控审计。

首先，在构建数字化智慧财务审计体系中要实现供电企业原始凭证的电子化，基于全流程审计平台打造“供电企业省级财务资金直付必备单据表”，明确供电企业财务资金预付款项、质保金、其他会计款项三种必备的单据，进一步固化传统意义上的资金支付申请表、财务收据单、进度款项付款报审表、业务合同等原始会计凭证的校验和数字化扫描功能。为此需要增加财务单据影像重复性核查和多图查看技术设备，这是为了确保原始会计凭证审核的准确性。

其次，在具体的实践中，要以省级供电企业为主体，进一步规范企业付款类订单会计数据治理，明确各种项目信息和合同设计的数据来源，确保付款订单的会计信息真实准确。业务部门要将这些付款订单信息全程共享给财务审计部门，方便财务审计部门可以按照供应商、业务类型、具体项目进行多维度全流程审核。

第二、基于事中的财务风险预警监控

供电企业要逐步强化重付项目的财务风险管控，针对可能存在的风险点，在“数字技术财务资金支付审核体系”中设置风险订单穿透查询功能，这样可以大幅度提升财务审核的效率，完善供应商黑白名单建立和管控机制，确保财务资金支付的安全性。

第三、基于事后的常态化监管

进一步提升财务资金运行的安全性和效率，省级供电企业要加强对市级、县级的培训指导，构建基于企业内部的财务审计考核评价机制，积极开展付款业务审计工作，确保所有资金支付项目的合规性。

（二）打造多维度财务审计管理系统

供电企业要围绕为业务赋能、为管理增效的数字化财务审计建设目标，依托全流程审计平台在管理层面进行数字化、智能化升级，全面梳理财务审计工作的全业务流程，构建数字化审计框架，以数据共享、可视化分析等技术为依托来构建财务审计管理系统，结合省级、市级、县级电力审计工作需要，加快财务审计业务和数字化技术的有机融合，逐步实现审计数字化转型。

数字化的财务审计架构主要包含三个主要的“设计域”，具体内容如下。

1.财务审计管理

包括对供电企业发展决策全面性分析、具体项目成果应用分析、项目计划管理、审计问题整改、日常工作管理、资源绩效审核等。

2.财务审计作业

结合全流程审计平台辅助构建智能化的财务审计模型库，以供电企业内部财务数据为对象，借助数据抽取、数据分析、SQL工具、统计工具等对财务数据进行自主分析。

3.财务审计数据

通过审计管理和审计作业模块支撑，实施外部数据导入、内部业务数据直连，并利用数据中台进行审计数据集成。

（三）构建多元数字化的财务审计转型载体

1.全方位梳理财务审计工作全业务流程

供电企业的各类财务活动中客观存在着诸多审计风险，随着供电企业业务量的增多，财务活动越来越复杂，且范畴也逐渐增大，财务审计工作的类型和环节也越来越多，具体的审计工作会涉及到大量非结构性数据。但是现行的财务审计工作缺少科学标准的工作流程和文档支持，财务数据的结构化缺少坚实的基础。

为此，供电企业必须要坚持数据先行，全面落实好审计工作全业务流程梳理工作，严格按照全业务、全链条、全方位、全局性的审计业务流程，构建基于审计计划、项目作业、跟踪整改和审计报告为基础的“套圈式”审计运作流程，从统计报表、知识管理和系统管理着手完善各业务管理子流程。进一步明确财务审计工作的主要业务类型、内容、步骤、角色权限和审计依据，高度融合省、市、县三级业务管理实际，持续优化财务审计业务流程，制定更贴合供电企业业务实际的财务审计业务管理和项目作业标准化流程。以数据先行为着眼点，构建基于全业务流程的财务审计业务运作链条，以财务数据治理为抓手实施源端治理。

2.拓展数据应用范围，打造标准化、结构化的财务数据模板

首先结合数据结构化设计，将传统的以word文件形式记录的财务信息转变为结构化的财务数据。在财务审计工作流程上，从审计工作线索到具体的内容核查，全面跟踪三个主要“设计域”的落实情况，并同步到“财务审计运作管理系统”中，对于各项业务清单的落实情况，可以借助结构的财务数据来审核。例如针对财务审计的具体问题，结构化的财务数据模板可以通过对涉及金额、发生时间、责任部门、经办人、审核人、审批人等独立数据单元进行整合归集，从具体问题的定性、描述、依据到审计处理建议，形成标准化的数据审计模板，从而提示财务审计部门必须要核查的业务要素。为此，系统还会降低具体的账户数量、资产数量、项目类别、项目数量等核心信息维度，实现单独的审计数据辅助录入，帮助财务审计部门实现对数据颗粒的细化处理。

3.构建跨域综合分析模型，提升数字化的财务审计能力

全面聚焦供电企业提质增效、资产有效性和电费回收等核心业务与财务管理、营销等重要领域，构建跨域综合分析模型，落实数字化综合审计职能。通过省级、市级、县级全方位联动和市级核心支撑，实现对跨专业、跨区域、跨部门、跨年度的关联分析，通过财务审计功能，实现查改问题、防范风险升高、促进治理的目的。将财务审计项目全业务、全流程审计在财务审计运作管理系统中进行固化，从纵向上实现对财务审计规划、方案、报告的全过程衔接；从横向上实现审核部门、审核人员、审批人员的贯通，从财务审计记录到整改问题表的生成，实现数字化信息的智能录入，确保实现对审计项目全流程监管。

同时要善于利用人工智能技术来服务财务审计数字化转型工作，开发从底稿到审计报告完成的智能机器人，利用机器算法将非结构化数据转化为结构化数据，利用人工智能的算法来提升数字资产运营管理水平，改变供电企业审计数据标准化、数据质量、数据多源定义等基础薄弱环节，真正实现以数据资产统一运营为导向、筑牢审计数据管理基础、实现内部财务审计创新的运作模式，通过审计数据基础动态化更新，提升数字化升级能力，实现财务审计结果运用效益最大化，帮助供电企业更好地适应新的发展需求和市场发展新格局。

（作者单位：国网甘肃省电力公司兰州供电公司）