交通运输企业如何开展纳税筹划

摘要：纳税筹划贯穿企业经营发展的各个环节，交通运输企业应积极开展纳税筹划工作。交通运输企业在严格遵守国家税法的前提下，应控制企业税务成本，降低企业税务风险，以达到企业经济利益最大化的目的。文章基于交通运输企业实际，指出纳税筹划具有目的性、合法性、风险性、筹划性和全局性的特征，分析纳税筹划的价值与问题，提出交通运输企业需要做好纳税筹划的整体设计，从设立、经营、核算等环节开展纳税筹划工作，深化纳税筹划保障措施应用，并严控纳税筹划风险，以期进一步提升纳税筹划的整体水平，保证企业经营效益，推动交通运输企业稳步发展。

关键词：纳税筹划；交通运输企业；风险预警

中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）36-0137-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.36.035

1引言

交通运输企业是推动市场经济发展的关键主体，依法纳税是交通运输企业需要承担的重要义务和责任。随着税务成本的增加，纳税企业的效益空间逐渐缩小，影响了企业的长期发展能力。在此背景下，越来越多的交通运输企业开始积极开展纳税筹划工作，期望在法律允许的范围内最大限度地降低自身的税务成本。结合实际可知，当前交通运输企业在纳税筹划中存在一定的缺陷，表现为企业缺乏良好的纳税筹划环境、各部门的参与度不够、缺乏专业的纳税筹划部门等，致使企业纳税筹划的效果不理想，存在一定的税务风险。新时期，从企业经营的全过程出发，开展纳税筹划工作已经成为企业发展的现实需要，对于交通运输企业的稳步发展具有积极作用。

2税务筹划的基本内涵

税务筹划是企业税务管理工作中的一项重要活动，其要求纳税人将国家的税收法规作为基本的约束条件，在这些法律规范的导向下，对自身的生产、经营、投资和理财活动进行规划安排，以此来确定能够取得税收利益最大化的税务方案，实现交通运输企业税务成本的有效控制。基于这一理念，国有企业税务筹划需要满足三个基本条件：一是所有的筹划工作需要满足国家的税收政策；二是在税务筹划中，需要做好生产经营活动及理财活动的合理安排；三是通过税务筹划，应实现企业税务成本的最优控制，确保纳税人的利益最大化。

3交通运输企业纳税筹划的特征及意义

3.1基本特征

纳税筹划是企业税务管理的重要手段，其能在法律允许的条件下，对企业的经营活动和涉税事项进行统筹安排，实现企业经济效益的最大化。分析交通运输企业纳税筹划实际，可知其具有以下特征。

一是目的性。任何企业的纳税筹划均有明确的目的，交通运输企业纳税筹划的目的在于降低企业的税务成本，增加企业的经济效益，以此实现企业战略目标。二是合法性。作为交通运输企业纳税筹划的基本条件，合法性规定了交通运输企业纳税筹划的基本条件，即企业需要在国家法律允许的范围内安排企业的生产活动，统筹企业的涉税事项，以此确保企业纳税管理和经营发展的长期性、战略性。三是风险性。纳税筹划本身具有较强的专业性，其需要考虑的要素较多，除国家税法制度、企业生产状况外，税务管理人员专业性等都是纳税筹划中需要考虑的重要因素，当这些因素考虑不到位时，会引发税务风险。四是筹划性和全局性。为有效控制企业的税务成本，管理人员需要通过事先筹划的方式来合理避税，在此过程中，税务管理人员需要对企业生产经营的全局进行统筹分析，合理安排生产要素，控制生产时间节点，并管理涉税风险要素，以此来提升纳税筹划的整体水平[1]。

3.2价值意义

在依法经营的原则要求下，纳税筹划已经成为交通运输企业的重要工作，其对于企业的经营生产和长远发展具有积极作用。

首先，纳税筹划本身是对企业税务管理的一种手段，按照国家税法规范的要求开展纳税筹划工作，能有效地增强交通运输企业的依法纳税意识，并在企业内部构建良好的税务管理环境，既协调了企业纳税筹划方法应用和税务成本之间的关系，也有效提升了企业税务管理的整体水平。

其次，随着企业经营规模的扩大，交通运输企业的税务成本不断增加，降低了企业资金资源的利用效率。在开展纳税筹划工作后，交通运输企业的税务成本支出减少，这有助于企业后期的资源配置，对于交通运输企业的产业结构调整和发展具有积极作用。

再次，企业税务管理工作具有较高的风险性，通过纳税筹划工作能合理安排涉税事项，降低企业的税务风险。通过纳税筹划能不断提升企业的税务管理水平，减轻企业的赋税压力，受此影响，交通运输企业的效益空间扩大，这增强了企业的市场竞争能力，对于企业的长远发展具有积极作用[2]。

最后，规范企业经济行为。强化税收筹划，主要是在税法规定范围内进行，以国家税收相关政策为导向，保证各项投资、经营行为合法、合规，切实提升企业税务管理水平。与此同时，紧扣国家税务调整方向，通过税务政策能够有效洞悉国家经济政策，紧跟国家经济政策调整发展方向，既可通过税务手段灵活调整经济政策，又能在国民经济大潮中获取良好的经济效益。

注重税收筹划工作，才能保证企业经济行为规范化、标准化，才能够严厉打击各类违法的经营操作，促使企业高质量发展。

4交通运输企业开展纳税筹划存在的问题

4.1纳税筹划重视程度不够

从思想上重视纳税筹划工作，能为生产和涉税事项的管理奠定良好基础。然而在重业务管理与服务的大环境下，交通运输企业对于纳税筹划工作的重视程度不够：第一，交通运输企业管理者缺乏对纳税筹划工作的正确认知，未能厘清纳税筹划与偷税漏税之间的关系，导致部分纳税筹划工作滑向漏税。第二，管理者在交通运输企业管理制度建设中，对于纳税筹划管理工作的制度设计相对不足，导致纳税筹划工作缺乏完整、准确的行为依据，并且在日常工作开展中，一些税务管理人员未能严格执行纳税筹划管理制度，导致纳税筹划工作的规范性不足。第三，交通运输企业忽视了对纳税筹划工作小组的建设，纳税筹划工作的开展容易受业务活动或高层领导者的影响，降低了纳税筹划的整体质量和效益。

4.2税收政策解读和应用不到位

随着我国税法持续更新和完善，在开展纳税筹划工作时，能否科学解读、应用税收政策，是目前急需考量的问题，必须提高人员认知水平，提出改进措施和方法，真正提高纳税筹划水平，帮助交通运输企业稳定、健康地发展。但事实上，部分交通运输企业在纳税筹划过程中，忽视了税收政策的解读和使用，特别是一些优惠政策的应用，没有要求税务筹划人员全身心参与到这项工作中，深层次了解税收政策，掌握各类政策适用对象、范围等，造成纳税筹划缺少可靠政策的支持，不同程度影响税收政策的高效应用，造成交通运输企业难以高质量发展。另外，部分交通运输企业在实务中，尚未结合自身现实状况，动态追踪税收政策，将其用于实践过程中，难以保证纳税筹划方案的科学性、合理性。

4.3各部门参与度不够

税收筹划较为复杂、专业，在具体实务中应基于交通运输企业自身实际情况，保证税收筹划方案更科学、合理，满足国企现实状况，保证税收筹划方案可行、适用，发挥税收筹划的效用。纳税筹划工作需要企业多个部门的相互配合，目前，交通运输企业各部门的设置具有较强的独立性，且部门之间的沟通联系不及时，导致其他部门在纳税筹划工作中的参与程度不够[3]。一是企业财务、业务与税务管理部门的联系不强，即税务管理部门多是结合财务部门提供的数据进行纳税筹划，很少从税务管理的角度对企业的财务、业务工作进行安排，导致税务管理具有一定的滞后性。二是纳税筹划需要企业各个部门的参与，确保纳税筹划信息的完整性，然而受各部门参与度不够等因素的影响，交通运输企业在纳税筹划中出现了部门信息壁垒，降低了纳税筹划的科学性、准确性。

4.4缺乏风险因素预警

交通运输企业在纳税筹划中存在风险问题突出的状况，一是在纳税筹划过程中，税务管理人员本身缺乏风险意识，未能在税务管理的初期阶段制定科学的纳税筹划风险监督预警制度，导致纳税筹划中的风险防控相对滞后，对企业的税务管理和长远发展产生负面影响。二是交通运输企业涉税风险事项众多，在纳税筹划中，管理者对具体税务风险的考虑不足，导致纳税筹划中存在领导层意志违法、对国家税法制度执行不到位、缺乏税收优惠政策使用等风险。三是交通运输企业缺乏对纳税筹划风险的全过程管理，有关纳税筹划风险识别、监测、分析和防控的管理体系不完善，多是在涉税风险发生后进行应对处理，未能从初期阶段做好纳税筹划风险的预防，容易使得交通运输企业受到税务主管部门的处罚，给企业带来较大损失。

4.5税务人员专业性不强

交通运输企业实务中，纳税筹划是否高质量实施直接决定内部整体税负、税务风险能否降低，开展这项工作专业的税务人员是否具有较强的专业性、综合性至关重要。据现实情况分析可知，在纳税筹划工作中，交通运输企业存在税务人员专业性不足的问题。一方面，交通运输企业的税务管理人员较少，部分税务管理人员是由财务人员转岗而来，缺乏必要的纳税筹划知识和技能，而交通运输企业对于这部分人员的培训较少，难以适应新时期纳税筹划工作的需要。另一方面，在纳税筹划管理中，交通运输企业缺乏对纳税筹划效果的评价，同时缺乏对纳税筹划人员的绩效考核和问责管理，导致部分税务人员的责任心不强，税务筹划随意性较大，难以达到精准控制企业税务成本支出的目的。

5交通运输企业实施纳税筹划的措施

5.1做好纳税筹划整体设计

纳税筹划直接关系到企业的经营效益，对于交通运输企业的发展具有深刻影响。新时期，为指导交通运输企业开展纳税筹划工作，需要从企业经营发展全局出发，开展纳税筹划的整体设计工作[4]。一方面，交通运输企业需要做好纳税筹划的定位设计工作，将纳税筹划上升到企业战略管理的高度，并加强管理制度建设，完成纳税筹划的环境设计。另一方面，在纳税筹划内容设计中，管理者需要科学设计纳税筹划方案，在纳税筹划中建设财务、业务、税务相关联的筹划管理平台，并且需要从交通运输企业设立、经营、核算等多个环节开展纳税工作，准确设计纳税筹划方案实施的保障措施，达到纳税筹划方案准确落实的目的。此外，在纳税筹划整体设计中，交通运输企业需要科学组建纳税筹划工作小组，以良好的组织条件推动纳税筹划工作的开展。

5.2正确解读和应用税收政策

随着金税四期的上线，国家对税收监督的手段更加多元，借助信息化、智能化手段对纳税进行全过程监督，以便于纳税者操作合规合法。在这一环境下，我国税法相关政策持续修订，若没有及时、全面地了解相关政策，可能造成纳税筹划失败。因此，要想确保交通运输企业纳税筹划成功，首要任务是专业人员深层次解读税收政策，并且将其融入实践中，灵活掌握税收政策，使得税收筹划更科学、合理，帮助交通运输企业有效降低税负、减少税务风险。值得一提的是，要主动关注我国税收优惠政策，税收优惠政策的提出和落地最为关键的是配合国家处于特定阶段的社会发展总目标和政府在税收方面财务激励、照顾的措施，从而减轻部分纳税者整体税负，通过应用税收优惠政策能够减免部分税收款。要主动分析税收政策适用范围、对象，结合交通运输企业整体运营规模和特征，高效应用税收政策，提升税收筹划水平。

5.3实施设立阶段纳税筹划

纳税筹划工作是一项系统性工作，对于交通运输企业而言，需要从设立阶段就开始进行纳税筹划，最大限度降低企业税务成本，增加企业的经营效益。在交通运输企业设计阶段开展纳税筹划时，一是要重视企业组织机构的科学设计，在税收管理体系改革背景下，我国对小规模纳税人的优惠政策较多，基于这一特征，交通运输企业需要调整自身的组织结构，结合生产需要控制自身的组织规模，尽可能地享受国家的税收优惠政策。二是在企业设立初期，交通运输企业还需要科学选择企业注册、经营的地址，譬如当企业的经营地址位于市区时，其城建税税率为7%，反之企业经营地址位于乡村时，其城建税税率则为5%。交通运输企业可结合自身经营实际情况，科学选择注册地址和经营地址，避免注册经营地址选择错误带来的税务成本增加问题[5]。

5.4做好经营环节纳税筹划

生产经营活动对于交通运输企业的税务管理工作具有较大的影响，在实际管理中，管理者还需要从生产经营的各个环节出发，准确开展纳税筹划工作。首先，交通运输企业需要科学选择上游企业，一般供应商的身份较多，除一般纳税人外，小规模纳税人也是较为常见的主体，从不同的供应商购买交通运输材料时，企业后期的涉税事项核算具有一定的差异，基于这一特征，在选择上游供货企业时，交通运输企业可尽量选择一般纳税人作为供应商，降低自身的采购成本。其次，在经营过程中，交通运输企业的进项抵扣项目较多，除运输车辆等固定资产外，柴油、轮胎、配件等都是进项抵扣的重要内容。在纳税筹划阶段，交通运输企业需要按照进项税额应抵尽抵的原则，完成进项税的抵扣工作，准确控制企业的税务成本支出。再次，交通运输企业经营包含自营运输和委托他人运输两种方式，前者运输中产生的配件、燃油、过路桥费可在计算进项税额时抵扣，而委托他人运输则无法进行抵扣。交通运输企业需要结合实际需要，科学选择运输方式，并且在具体的运输业务中，还需要做好运输费用的有效评估，平衡进项税额抵扣和运输费用，进行有机统一。最后，交通运输企业还需要准确界定自身业务的性质，结合业务性质的差异选择税率和核算方式，确保纳税筹划工作中税负计算的合理性[6]。

5.5落实核算环节纳税筹划

财务事项对于交通运输企业的税务管理工作具有较大的影响，在开展纳税筹划工作时，交通运输企业还需要规范开展财务核算管理。其一，税务管理人员需要对企业的费用结构进行优化，系统考虑企业的业务招待费用、广告宣传费用，并计算企业的公益性捐赠支出，从所得税费扣除的角度出发，完成纳税筹划工作，降低企业的税务成本。其二，交通运输企业需要做好自身的资产管理，科学划分资产的用途，为后期的纳税筹划奠定良好基础。如在交通运输企业资产采购中，如果采购的固定资产只用于生产经营，则税务管理人员可以凭借增值税专票进行抵扣，减少企业的应税项目[7]。其三，在企业应付税款核算中，管理者可以对自身的收入确认时间进行控制，以此来达到延期纳税的目的，合理控制企业的税务成本支出。其四，交通运输企业还需要对自身的业务活动进行有效区分，分业务开展核算工作，准确计算不同业务的成本支出和收入，通过完整准确的数据支撑纳税筹划工作开展。

5.6规范编制纳税筹划方案保障措施

在完成纳税筹划方案设计后，交通运输企业需要规范编制纳税筹划方案的保障措施，推进纳税筹划方案的有效实施。一是交通运输企业需要积极培育具有较高专业素养的管理人员，对财务、业务、税务人员进行全面教育培训，提升管理人员的专业能力与合作意识，相互间做好协同和配合，真正实现人尽其用，支持企业税务筹划工作的开展。同时，要定期做好现有人员培训，主动设定培训计划和方案，为相关人员提供丰富、全面的培训知识，创新培训方式、方法，对培训进行绩效考核，使得全员参与到培训中，保证培训实施到位，真正发挥其自身效用。二是应建立完善的沟通交流机制，加强交通运输企业内部各部门的联系，通过部门间的合作交流，消除纳税筹划中的信息壁垒问题，实现信息互联共享，快速、准确地消除企业的纳税风险和筹划风险，及时做好防范和应对，创设较佳的纳税筹划氛围和环境，取得良好的纳税筹划管理效果。三是交通运输企业需要做好自身与税务主管部门的沟通与zBZzn14Kidbkmf/vRL5DDg==联系，及时沟通国家税法制度变革信息，并协调税款缴纳和纳税筹划信息，确保企业的纳税筹划方案得到主管部门的认可，起到事半功倍的管理效果。值得注意的是，交通运输企业纳税筹划工作具有较大的风险性，在具体的纳税筹划工作中，税务管理人员还需要树立较强的风险意识，做好纳税筹划风险的有效控制，制定风险应急预案，主动防范一些突发风险，避免各类风险产生的影响由点到面。在此过程中，针对企业纳税筹划风险，交通运输企业需要准确开展风险识别、监督工作，分析这些税务筹划风险的成因，然后有针对性地开展防控管理工作，才能取得良好的风险防控效果，提升税务筹划管理的综合效益。

6结语

科学开展纳税筹划工作是企业规范管理的内在要求，在税法改革的背景下，交通运输企业的税务筹划事关企业成本效益，对于企业的竞争能力和发展能力具有较大的影响。新时期，交通运输企业只有充分认识到纳税筹划的重要性，结合企业经营实际，系统分析纳税筹划问题，并从设立、经营、核算等环节出发，进行纳税筹划方法的系统设计，准确推进纳税筹划方案执行，并在纳税筹划中深化保障性措施应用，能有效地降低企业的税务成本与税务风险，进而扩大企业盈利空间，推动交通运输企业的持续发展。

参考文献：

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[3]闫晓娜.论交通运输企业如何开展纳税筹划[J].经营者，2022（2）：236-238.

[4]高文祥.新增值税条例下的企业纳税筹划问题探讨[J].科技致富向导，2011（10）：373.

[5]李贺.减税降费政策扶持下小型微利企业纳税筹划研究——以F公司为例[J].湖北第二师范学院学报，2022（5）：49-53.

[6]吕文澜，孔陇.后疫情时代税收优惠政策下小微企业所得税纳税筹划——以X企业为例[J].黑龙江工程学院学报，2022（4）：55-61.

[7]郭湘樱，陈再敏.基于未实现资产损失进行企业所得税纳税筹划的研究——以A集团为例[J].中国总会计师，2021（11）：114-116.

［作者简介］宋明园（1986—），女，汉族，河南焦作人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理。