关于企业加强经营预算管理的思考

摘要：在当前经济全球化、社会科技飞速发展的背景下，企业面临着更大的生存压力，要想在竞争激烈的市场中脱颖而出，需革新自身管理模式，积极学习和引入先进的管理理念，从内部增效，朝着精细化管理下的绩效管理模式发展。而经营预算管理的运用能起到规范内部生产管理、优化战略规划的作用，使预算管理体系更加全面、科学、合理。全面预算管理的实施需结合内外市场环境的实际情况，对企业内部环境进行优化。基于此，文章主要围绕预算管理展开，阐述其在内部经营管理中的重要作用，分析企业开展该项管理工作时存在的诸多问题，并制定针对性的解决方案。

关键词：企业经营；发展规划；预算管理

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）36-0125-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.36.032

1引言

企业在社会经济不断进步的背景下，所面临的机遇与挑战并存，加强预算管理已然成为企业发展所需。然而，当前很多企业并不具备完善的内部控制制度，无法为经营管理工作的有序开展提供制度支撑，因此企业需运用相关措施加以解决。尤其是在当前经济全球化、大数据时代背景下，对企业经营预算管理工作的要求更高，加之社会经济环境变化使得人们思维观念不断变化，企业要想切实提高内部经营管理水平，推动实现可持续发展目标，需革新传统的预算观念，引导全员意识到该项管理工作的重要性，保障预算编制、预算执行有效。在战略目标的引导下全面落实预算目标，促进企业战略发展规划实现。

2预算管理相关概述

该项管理工作主要是指企业在日常经营管理过程中对产生的各种信息进行收集分析，为其制定相应的决策计划和目标的一种管理手段。首先，预算执行是一种动态性的控制机制，能够调节整个执行过程中出现的各种偏差，帮助企业实现预期目标。其次，利用该项管理为企业制定科学合理的发展规划，为各项经营管理活动的高效开展夯实基础。再次，企业还能借助考核评价经营活动中涉及的多个环节，如对资金、信息、沟通等环节进行评价，促进企业管理目标实现。最后，做好对各项活动的控制与监督工作，该项工作亦是预算管理的主要工作内容，通过实时监督约束工作人员的工作行为，督促其按时完成相关任务。

3预算管理在企业经营管理中的作用

第一，有助于企业标准系统化。在当前竞争激烈的市场环境中，企业必须运用现代化管理工具以及管理模式，才能在市场竞争中脱颖而出。而企业管理模式的关键点是规范的系统，传统企业管理模式主要依靠监督，但是未能重视企业标准系统化的建立与维护，使得企业内部治理结构较为僵化。因此，预算管理在企业中落实，能为其带来高标准的系统平台，为推动企业可持续发展打下基础。

第二，有利于提高资源的利用效率。预算管理作为一种先进的管理工具，能帮助企业建立三维的运作和平衡机制。尤其是在企业发展规模不断壮大的趋势下，需要对内部资源实现更高效、更合理的配置与优化，加强内部各部门的有机协作和统一协调十分重要。而预算管理的实施能强化内部各部门之间的网络联系，使得各部门在保持相对独立的基础上实现统一的管理与协作。因此，预算管理的运用能帮助企业实现对所有资源的统筹规划，提高资金使用效率。

第三，有助于强化内部业绩评价。企业在发展过程中为取得更大的进步需不断制定新的利润目标，而预算管理也涉及内部业绩评价工作，借助该项工作调动员工的积极性，引导其参与各项工作。一旦企业实现既定的目标利润后，还可对比分析业绩与往期预算，将该评价结果用作奖励的标准，为工作人员提供丰厚的工作报酬。

第四，有助于企业制定科学合理的战略决策。该项管理工作能客观真实地反映企业实际财务、发展现状，例如，能反映内部资金是否充足、企业未来发展趋势等，为管理层制定科学合理的战略决策提供精准的数据支持。

4企业加强经营预算管理存在的问题

4.1其他部门参与预算积极性低，预算编制缺乏合理性

全面预算贯穿于企业的所有经营活动，覆盖全体员工、各业务活动以及管理流程。然而在具体实施过程中，很多企业会面临各部门预算之间缺乏有效整合，无法形成一个整体的预算管理困难。例如，部分员工将该项管理归类到财务部门，认为该项工作与其他部门关系不大，在具体开展预算编制工作时，其他部门参与积极性较低，未能领会到编制培训内容，未能依据编制计划展开相应的反馈与沟通工作。甚至，其他部门数据的汇总一直是关于固定开支方面，对变动开支方面了解甚少，在制定预算年度报告时未能对经营活动中的可变费用进行评估，使得所呈现的年度预算与实际情况不相符。除此之外，在很多企业中，负责该项工作的财务人员能力不够全面，只能发挥最基础的财务核算能力，在业务方面、经营管理方面的能力较弱，无法独立开展预算管理工作，因此如何引导其他部门积极参与该项管理工作成为一项迫切需要解决的问题[1]。

4.2预算执行力度较弱，控制能力欠缺

由于当前我国市场体制不完善、信息网络系统不发达，很多企业无法及时获得真实的财务报表资料，造成企业内部预算执行与控制能力相对较弱。加之部分企业现有的内部环境建设和内部管理水平较低，也会影响预算编制效率，不利于实现企业整体战略目标。企业的预算执行以及控制能力较弱主要体现在以下五个方面：一是企业未能明确规定预算编制的内容、范围、数据收集等。二是在开展信息收集与处理的过程中，存在信息收集时间过长、信息反复修改调整导致效率低下等问题。三是由于预算编制不科学，使得企业出现大额成本费用支出，但是依然不能满足实际需求的问题。四是企业缺乏完善的内控制度，例如不合理的预算审批权限和审批流程，会严重影响预算管理目标的实现，使得该项管理工作无法发挥其真实效用。五是缺乏相应的监督与反馈机制，造成企业预算实际执行难以落地。

4.3预算目标设置缺乏合理性，与战略目标相脱离

目前，很多企业都依据预算实际实施情况设定预算目标，未单一考虑本阶段的发展规划，还需综合考量企业未来发展情况。大部分企业都存在预算目标与战略目标相脱离的问题，加之预算管理体系、预算目标设置不合理，也会使得企业在具体执行阶段不能精确地定位自身，严重影响财务工作有序开展[2]。

4.4预算管理信息化应用水平较低，管理效率较低

在当前大数据时代，虽然部分企业已经意识到信息技术的重要性，但是长期以来受传统管理理念的影响，对该项建设工作重视程度不高，依然选择传统的管理方式开展预算管理工作，对其相关数据进行收集与整理，未能有效分析内外数据开展编制工作，使得所呈现的编制方案缺乏合理性。由于对信息化建设不重视，在预算执行阶段无法运用信息系统对其执行情况进行实时监督，也会影响预算调整的有效性。除此之外，企业也未能充分运用信息系统的优势对预算考核阶段的相关数据进行收集与评估，不能保障考核结果的准确性。

5优化企业经营预算管理的有效对策

5.1鼓励全员参与，增强预算编制的有效性

企业需制定科学合理的组织框架，引导全体员工参与预算编制工作，由预算部门将相关指令下达到基层业务单元，然后各单元依据自身实际情况，一层层向上反馈，在企业形成一种上下一体的沟通分析局面，有助于统一管理目标，引导全员积极参与编制预算工作，营造一种“人人参与预算，编制预算人人有责”的氛围，使全员树立正确的责任意识[3]。

第一，成立专门的预算管理委员会。企业需成立专门的委员会，该委员会由企业最高负责人担任，以及其他部门负责人构成，在企业领导办的引领下有序地开展预算编制、审核、监控、调整等工作，综合分析企业内外经营情况，利用预算对经营状况进行预测，找准后续大力拓展点，将每年度的总目标有计划地分割，下发至各个业务单元，全面参与预算编制工作。同时，企业还需设置专门的执行部门，由该部门联合其他部门参与到该项管理工作中，确保各部门的“责、权、利”清晰明了，在综合各项因素后为其制定相应的管理体系。该部门主要负责预算编制与执行工作，在执行阶段需要各部门的全权配合，才能保障执行的有效性。并且，企业的编制部门不仅承担着编制计划的工作，还承担着预算方案制定、预算审核等工作。而企业财务部门需要配合该部门的工作，为其提供精准的数据支持，做好基础核算工作、监督预算工作。企业业务部门主要是依据预算部门下达的任务目标以及执行计划开展各项业务活动，一旦出现数据偏差则需对其进行有效调整。此外，成本管控部门需做好对成本的分析工作，根据实际支出情况对现有的成本结构进行完善，推动企业实现降本增益的目标。上述部门都是企业经营预算管理工作中需积极配合、相互协调的部门，只有各部门协调配合，才能保障预算管理体系与内部组织架构一致，为该项管理工作的有序开展奠定良好的基础。

第二，引导全员参与。企业全体员工都是财务管理预算的具体执行人，只有引导全员重视与积极参与，才能保证编制工作科学合理的开展。基于此，企业可借助OA等办公软件将预算的相关制度以及指令下达到各部门，定期为全员宣传预算管理相关知识，激发其参与该项管理工作的积极性。

5.2加大预算执行力度，加强预算过程控制

第一，企业在开展该项管理工作时，要想保证其执行力度以及控制效果，需为其制定相应的管理机制，全面落实管理内容，促进该项工作高质量与高效率开展。企业在实际经营与管理过程中需有效结合预算，落实预算分析，实现对各部门工作的有效协调，有助于企业清晰预算管理工作的实际差异[4]。在此基础上，企业还需对比分析预算与运营数据，全方位、多层次地对预算实际情况进行分析。如此才能有助于管理人员针对预算管理的具体落实实现全过程实时沟通，清晰经营管理与预算管理的关联性，全面提高预算质量。

第二，企业需依据内部实际运营情况制定满足自身发展需求的预算管理考核机制，利用该机制强化预算过程控制效果。企业需将绩效评价体系与预算管理结果相融合，在年终预算考核时确保整个考核流程规范、公平和公正。同时，在预算具体执行过程中一旦出现执行不力的问题，需针对该问题开展专题研讨会，分析该问题的产生原因，清晰哪个环节出现问题，为其制定有效的解决方案。此外，企业还需充分利用考核结果，将其与奖惩机制相融合，为企业建立长效监督管理机制，确保所有人员能重视该项工作。

第三，健全预算控制系统。首先，为企业设置预算编制系统。其主要通过预算推进流程日程表实现对预算编制进度的整体控制，将对预算的控制具体到各个成本中心以及业务单元，为各部门下达年度预算目标。该目标的分解会涉及产销量完成、制造与销售费用等方面，要与上级做好沟通定稿。而财务部门主要负责将各部门的数据进行整理和汇总，通过反复沟通确保数据的准确性与有效性，整个初稿的上交步骤需要精确到几日几时几点。其次，整个预算执行的控制阶段需做好相应的基础保障工作，如制定严格的周计划执行付款，针对月度资金控制需要加强周计划控制，严格把控资金收支两条线，对其采用分项目、分块、集中控制，确保资金预算能够与对外支出银企直接对连。最后，企业还需对费用标准进行完善，为其配置预算报销控制系统以及财务共享预算控制系统，将内部各部门的预算费用根据不同科目全部导入到该系统，根据可用资金/费用额度=预算数-已发生数-申请保留数，确保是有可用额度才能提交各项费用的支出，如果额度用尽则无法进行开支，利用该系统约束各部门能够依据周计划、月计划、年计划的预算额度开展各项经营活动。

第四，明确控制内容。针对预算执行的控制内容需遵循全面性、及时性、客观性的原则，根据不同部门的年度预算对各部门具体的预算执行情况进行有效控制，控制内容包括投融资、管理费用。针对各个项目以及金额的控制需将预算作为控制依据对其进行逐个项目或者总体金额的控制。

第五，针对预算执行异常的有效控制。首先，企业需根据各部门的实际预算计划以及具体情况为其设置相应的预算线和预警线标准±5%，整改线的标准设置为±10%，一旦某部门月度、年度实际预算与预算计划的差异超出以上界限，则会触发预警机制。相关部门需及时分析报告，揭露其差异原因并责令其进行改进与完善。其次，财务部门能根据收支报表对各个部门的专项经费进行重点监督，监督其列支情况以及执行进度情况，如有超出需在每月最后一周对其进行资金预警，在每季度的第三个月对其进行季度预警，每年度的最后一季度为其进行年度预警，从而实现对整个预算执行的全过程监控，保障各项经济活动收支的均衡发展。

5.3有效结合预算目标与企业战略目标

第一，企业需对内部各项资源进行整合，为其搭建一个完善的数据库系统，能够根据不同行业领域为其制定有效的细分标准，并能严格按照相关标准执行到位。

第二，在当前市场经济飞速发展的背景下，企业设定的预算目标是否合理直接关乎企业未来发展方向，因此，企业需根据内部经营状况设置恰当可行的预算目标。企业还需依据内部实际情况灵活选择恰当的类型以及规模，明确预算管理的使用范围以及使用内容。企业在经营管理过程中制定的经营战略目标基本是在清晰自身实际情况的基础上制定的长期发展规划，旨在指引企业朝着该方向迈进。为实现战略目标，企业需综合考量全运营阶段真实有效的财务数据，做好预算管理工作编制，才能实现对各项资源的精准化配置，帮助企业一步步实现目标。将该目标与预算目标相融合，逐一分解战略目标，使其能在预算管理工作的所有环节贯彻落实[5]。

第三，针对预算目标的制定可以从以下三方面展开：一是有效结合财务与非财务指标；二是综合分析经营活动、投资行为等内容，为其制定有效的解决措施；三是根据外部市场环境及时对预算目标进行调整。

第四，为有效规避预算松弛因素的干扰造成的考核失效问题，需充分借助大数据技术、云计算等保障预算绩效考核指标准确。

5.4加强信息化建设，搭建预算管理信息系统

在当前大数据时代，企业需重视信息化建设工作，依据内部实际情况搭建切实可行的预算管理信息系统。该系统需以企业战略规划为发展方向，依据行业发展变化制定科学合理的预算管理目标。同时，企业需充分发挥信息技术的优势，利用该技术优化预算管理流程，将该管理模块融入财务管理系统中，实现预算编制、调整、分析、控制等工作的集中、统一处理，便于工作人员及时有效地分析预算管理各个环节的相关数据，如预算执行情况、行业差异、竞品对标等，有助于该项管理工作为企业战略决策提供有效的数据支持。并且，该项工作需要全体员工的积极配合，企业需为其创设良好的网络沟通平台，用于促进内部各部门的沟通与交流，实时共享相关数据。财务人员能及时根据各项业务的运行情况调整整体的预算编制方案，有效规避人工编制模式中出现的诸多弊端，从根源上保障该项编制工作的准确性。在执行预算阶段，相关工作人员还可借助信息平台对业务数据、执行偏差进行实时分析，及时对其进行纠偏，保证预算与实际一致[6]。

基本大部分企业都具备相应的财务软件，如金蝶、用友等软件，该类软件基本含有预算管理功能，运用该软件的企业可对其进行升级，不断优化预算管理功能，使其能有效地衔接财务数据与预算管理，从而保障该项管理工作的准确性。有条件的企业还可购买专业的预算管理软件，利用该软件实现有效的规划业务、分析运营数据等工作，帮助企业合理化分解不同时期的战略目标，为其创建各种预算情景模拟，有助于统筹规划各项资源。

5.5制定完善的预算反馈答疑机制

第一，健全答疑机制。企业在开展该项管理工作时需积极引导工作人员参与到该项活动中，为员工邀请专业人士为其解惑，帮助更多员工解决其在该项管理工作中遇到的诸多问题，从而有针对性地提高员工的实际工作能力，为该项管理的有效落实奠定基础。

第二，健全预算反馈机制。企业在向运营部门以及管理层反馈相关财务数据时，不仅要提供财务的基本报表数据，还需根据内部实际情况对不同区域、不同部门的产品以及客户梳理等情况进行反馈，便于企业根据实际经济状况，将企业资源向更需要的部门、区域侧重。此外，财务部门所反馈的信息不仅仅是采用单一表格模块做成的报表，还可使用一些更加灵活的报表视图模式。

6结语

总而言之，经营预算管理工作既能为企业战略发展规划提供有效的数据支持，还能起到调节企业战略的作用。该项管理在很多企业已经得到广泛应用，成为衡量企业管理水平的重要手段。基于此，文章主要围绕该项管理工作在企业具体实施的现状，针对部门参与积极性较低、预算编制不合理、执行力较弱、控制能力不足、目标设置不合理、信息化应用水平较低等问题，提出引导全员参与该项管理工作、保障预算编制科学合理、加大预算执行力度、有效融合预算与企业战略目标、搭建预算管理信息系统等措施，致力于推进企业长久健康发展。

参考文献：

［1］刘梦.探析大数据时代企业预算管理的困境及对策[J].商业观察，2023（21）：100-103.

［2］田俊明.加强全面预算管理，促进企业经营目标稳步实现[J].中国中小企业，2023（4）：144-146.

［3］唐东飞.财务预算管理对企业经营决策的影响探讨[J].质量与市场，2023（5）：82-84.

［4］钟景敏.新时期全面预算管理在企业经营中的应用探究[J].纳税，2023（4）：103-105.

［5］林茹红.战略导向下的企业经营预算管理研究[J].商讯，2022（14）：100-103.

［6］林建国.探究全面预算在企业经营管理中的作用[J].中国市场，2022（7）：80-81.

［作者简介］黄婷婷（1988—），女，山东济宁人，汉族，硕士研究生，注册会计师，研究方向：财务管理。