“人工智能+”时代财务机器人课程改革探索

关键词：财务机器人；OBE教育理念；产学研融合；课程体系

0 引言

2024年政府工作报告提出，要深化“人工智能+”行动，打造国际竞争力的数字产业集群[1]。这进一步强调了人工智能技术在各个领域的应用和发展。在数字化时代背景下，智能财务是新质经济的关键要素，其发展过程中面临着多方面的挑战，需要在高质量会计人才的培养方面持续突破。因此，需要推动传统会计教育向数智化转型，强化财务机器人的应用和实践。本文从建设教师团队、优化教育理念、课程体系和课堂效果等方面进行探讨，对财务机器人课程教学进行改革，以培养出适应大数据时代的高素质财会人才。

1 国内外文献研究分析

本文检索了2020年1月至2024年6月期间的国内外相关文献。中文文献来源于中国知网（CNKI），英文文献来源于Web of Science核心合集数据库。检索的主题词为“RPA、财务机器人、会计信息系统、财智会计、教学改革、课程思政、教学方法”等，检索出160 篇中文文献、106 篇英文文献。运用文献分析工具CiteSpace软件绘制财务机器人课程教学改革知识图谱，以此对课程教学改革的研究热点和课程演化趋势进行分析。

1.1 课程教学改革的研究热点关键词分析

通过CiteSpace 软件数据整理显示，2020 年至2024年期间财务机器人课程教学改革的国内文献研究热点关键词包括高校、财务机器人、智能财务、人工智能技术、会计人才培养、产教融合、教学改革、教学设计、实践教学等。其中财务机器人、人工智能、智能财务、教学改革热词频次最高。国外文献研究热点关键词包括会计专业、信息技术、数据分析、感知学习、学生学习成果、采纳、挑战、游戏化的在线会计课程体验。其中，会计专业、数据分析、感知学习、学生学习成果热词频次较高。由此揭示，国内高校侧重会计专业人才培养与智能财务方向相结合，推动会计专业教学改革向数智化转型，陆续设置与财务机器人相关课程，符合大数据与智能财务的发展方向。相对而言，国外“会计信息系统”“信息通信技术”“在线学习”和“区块链”等关键词表明，教育方式正向数字和分散的学习环境转变。这强调了“会计”“教育和技术”等核心领域是该领域的基础和驱动力，特别关注数据分析和在线学习模式。

1.2 课程教学改革的演化趋势

运用CiteSpace软件中时间线视图方法分析，将文献每个时间切片，节点类型为关键词，节点的筛选方式为g-index，筛选条件g2 ≤ kΣi ≤ gCi，k ∈ Z+，通过增减比例参数k 调节网格大小，生成2020年至2024年财务机器人课程教学改革的演化趋势：人才培养由会计信息系统向人工智能到大数据技术阶段及BI工具运用，体现了财务机器人课程教学改革的方向[2]。分析演变趋势发现国内外教学理念有一定差异：国内课程教学方法和教学手段重点放在技术应用层面，课程内容设计和实验教学设计方面较欠缺。思政元素融入不足，现有课程教学方法上更多以ERP为原型，以强规则、强流程设置实现业务到财务的核算，强调技术方面的理论介绍和应用，还需要从学生对课程体验和软件使用感受的角度进行教学方法创新方面进行提升[3]。国外文献反馈的信息中，会计专业课程建设更重视会计技能提升和会计信息系统构建，关注学生行为习惯，提倡运用数学和计量教学培养学生观察力以及数据分析与处理能力。

2 财务机器人课程建设面临的挑战

2.1 技术更新迭代速度快但课程改革滞后

从技术层面而言，财务机器人已经成为提升财务管理效率、降低运营成本的重要工具。随着AI大模型技术的突破，“RPA+AI”两者由分离状态向最高阶段认知自动化阶段高速融合，预示着全新的自动化时代的到来，见图1。根据Market Insight 2023年2月发布的“中国RPA市场发展洞察（2022） 报告”表明，2022年中国RPA 的产业渗透率为10%～13%，仍处早期阶段。RPA与生成式AI的集成应用将构建更卓越的智能自动化能力，至2026年35%的大型RPA企业用户将利用这项能力提升客户服务效能[4]。因此，企业的财务机器人积极布局“RPA+AI”技术，仍处在“增强自动化”或“超级自动化”阶段内，只能自动处理非结构化数据和简单数据判断，未真正达到认知自动化阶段。目前与财务机器人相关的实践教学平台公司众多，例如北京融智国创科技有限公司、新道科技股份有限公司、财智未来（山东）教育科技有限公司、云扩科技等。这些公司主要提供包括教学软件、实训平台以及相关的技术支持和咨询服务，其技术更新迭代速度难以与企业的财务机器人应用同步。实训平台功能与财务机器人课程的教学要求之间的不协调性逐渐呈现。高校在选择财务机器人学习平台时，还需要综合考虑技术实力、教学资源、实践机会、易用性、行业影响力、成本效益以及与高校需求的契合度等多个因素，课程的时效性也会受到影响。

2.2 缺少稳定的数智化会计教师团队

财务机器人课程需要RPA技术与财务专业知识深度融合，借助RPA技术实现财务业务自动化处理，课程的实践性和应用性十分突出[5]。该课程要求教师跨越传统的教学界限，探索如何将传统教学手段与数智化模式有效融合并创新应用，给会计教师带来了显著的教学挑战。此外，高校会计教师大多数更专注于会计专业理论研究，对大数据技术方面的知识储备较少，对财务机器人的技术原理、应用逻辑、技术发展趋势等方面研究不够深入，较为依赖购买的教学平台。这往往会导致教学内容的时效性落后于外界会计实务应用发展，不利于数智化会计教师团队的建设[6]。

2.3 课程培养方案及课时安排不合理

财务机器人技术的持续进步与革新，正引领财务业务应用领域的边界不断向外延伸与扩展。虽然现在执行的财务机器人培养方案，在保留原有的核心要素外，还融入了智能化转型的导向以及对复合型人才培养的内容，然而结合会计专业培养目标和学生具体学情，面对该课程复杂多样的课程内容与缺乏具体性的课程培养目标，会加大在课程内容选择与组织上的挑战与难度。目前高校财务机器人课程总课时在32 至64课时不等，课时取决于课程的性质（如必修课或选修课）、教学目标、教学内容以及实践环节的设置。而且在大多数高校的培养方案里将该课程设置为专业选修课，难以突出课程的特色和重要性。另外，会计专业学生须掌握的专业课程较多，导致课程的课时分配相对有限，这限制了该课程在教学内容深度和广度上的进一步拓展与深化。

2.4 教学效果评价持续性不够

传统的教学效果评价主要通过考试评分进行。经过信息化教学改革，教学评价转向考试与PPT展示相结合，使用教学软件辅助功能完成学生平时成绩记录，利用微信打分小程序进行学生互评，实现课程考核智能化。但这主要是对软件操作部分分数统计技术上的改进以及促进学生较好地完成自主学习。然而，财务机器人课程的评价体系还应包括理解和分析财务数据、制定决策的能力以及课程拓展能力的持续性评价。

3 财务机器人课程改革的优化策略

3.1 引入先进的教育理念

OBE（Outcomes-based Education） 教育理念，又称为成果导向教育、能力导向教育、目标导向教育或需求导向教育，是一种以学生的学习成果为导向的教育模式。OBE教育模式主要由三个部分组成，包括计划教育目标（PEO） 、计划学习成果（PLO） 和课程学习成果（CLO） 。在OBE理念下，CLO是学生在学习课程后取得的成果。单个课程可能包含一个或多个CLO，例如学生应能够理解财务机器人的基本原理、掌握操作方法、能够解决财务机器人应用中的常见问题等。CLO 映射到PLO，对学习目标进行细化为更具体、可操作的层面。需要根据学生个体差异和学习需求设计教学，选择教学方法和评估方式。最后PLO 映射到PEO，明确培养目标，为财务机器人课程的设计提供了总体方向。通过这三个部分的有机结合，可以确保财务机器人课程的教学内容与行业需求紧密对接，提高教学效果和人才培养质量。

3.2 深化产学研合作，紧跟技术前沿

随着科技的发展和经济的转型，产学研深度融合已成为高校建设良好教学团队和培养人才的有效路径。因此，在数智化会计专业团队建设过程中，应由专业带头人、骨干教师、青年教师等根据研究方向、知识结构以课程组形式组成信息化教学团队。团队应定期关注财务技术和机器人领域的最新发展和趋势，特别是新功能、新工具或改进版本的发布。积极参与科技行业研讨会、大数据相关培训课程或专业会议，了解最新的研发技术和应用场景。同时，通过与企业合作、设立联合信息化实验室和研究中心等方式来培养会计专业人才，把人才聚集、前沿研究和成果转化紧密结合在一起。

3.3 调整培养方案，升级课程体系

智能财务背景下的会计专业培养方案旨在培养具备财务基础知识、智能技术应用能力和数据分析能力的高素质人才，以满足企业在“人工智能+”背景下对财务分析和决策的需求。1） 增强智能技术知识。熟练使用会计信息系统、财务共享服务系统、财务数据可视化和财务机器人等专用工具和方法。2） 具备大数据挖掘与分析能力。3） 具有较强智能会计拓展能力。能够将云计算、财务共享服务和大数据决策知识融会贯通，综合利用并能对会计信息系统、财务共享服务及会计机器人的工作成果进行综合审计[6]。梳理课程之间逻辑关系，升级课程体系见表1。按照会计智能化人才培养的基本要求对课程类别和教学内容进行筛选。在选择课程时，要体系健全，突出重点，充分考虑教学资源和学生综合能力，合理分配理论课程和实验课程课时，形成循序渐进的课程体系。

3.4 构建多维度的课程评价体系

1） 学生评估。设计包括知识测试、技能评估和项目成果评估的多种评估方法，以评估学生掌握的财务机器人技能。使用定量和定性的评估工具，例如问卷调查、个案研究或学生表现评价。

2） 实时反馈机制。提供即时的学生反馈，例如通过在线平台或应用程序收集学生的意见和建议。及时调整课程内容和教学方法，提高学习效果和学生参与度。

3） 追踪毕业生就业情况。跟踪毕业生在就业后的表现和在实际工作中应用财务机器人技能的能力和成功程度。收集他们的反馈意见，以评估课程对职业发展的实际影响。

4） 培养终身学习和创新精神。组织学生参与创新项目比赛，培养其创新精神和解决问题的能力。强调终身学习的重要性，引导学生不断学习和适应新技术，以应对快速变化的财务和科技环境。

综上所述，财务机器人在教学、实践和学习过程中的潜在价值主要体现在提高教学效率、增强实践性教学、提升学生技能和应对现实工作需求等方面。通过有效地整合和利用这些技术工具，才能更好地培养出具备技术能力和实际应用能力的财务专业人才。