企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究

［摘 要］随着市场环境的不断变化和竞争的加剧，内部控制逐渐成为企业管理体系中的核心环节。它不仅是企业合理配置资源和有效管理成本的关键，更是企业稳健运营、防范风险的重要保障。特别是一些大型企业，作为推动国民经济发展的重要力量，内部控制和风险管理的健全直接关系到企业的长远发展和社会的稳定。然而，当前企业在执行内部控制和风险管理时仍面临诸多挑战。为了应对这些挑战，企业必须持续优化，采取一系列应对措施，来加强内部控制机制建设，完善风险管理的实践，以此实现企业的整体运营效率和风险防范能力的提升，为企业的长远发展奠定坚实的基础。

［关键词］企业管理；内部控制；风险管理

［中图分类号］F27 文献标志码：A

在竞争日益激励的市场环境中，企业内部控制已成为企业生存和发展的基石。通过建立和完善内部控制管理机制与体系，企业不仅能够提高运营效率，还能有效预防和遏制职权滥用及不正当行为，为企业的健康发展保驾护航。随着全球经济的深度融合，各国经济关系日趋紧密，企业面临的外部经济环境日趋复杂，挑战和风险也层出不穷。为了在这股浪潮中稳健前行，企业必须紧密结合自身实际情况，精心设计和实施内部控制制度，全面提高风险防控能力，确保实现既定的发展目标。这样，企业才能在经济全球化的浪潮中稳步前行，实现可持续发展。本文从内部控制和风险管理的定义出发，阐述了二者的关系，对二者在实施中存在的问题进行了总结，并提出了一些建议与策略。

1 内部控制与风险管理的介绍

1.1 内部控制的概述

内部控制是企业管理的手段，通过一系列的方法、政策和程序在企业内部建立有效的框架，推动内部控制更好地实施。内部控制的涵盖范围广泛，基本上包括了企业的所有层面和业务活动，不局限于财务、运营、合规、信息技术等。它要应用到企业经营活动的每个环节，对内部各种风险进行全面管理，包括财务风险、运营风险、市场风险、法律风险等［1］。内部控制实施的主要目标是确保企业资产的安全与完整，积极预防并及时发现错误与舞弊，保障财务报告的真实、准确和完整。与此同时，内部控制也是促进企业运营效率的提升和企业战略目标实现的关键。在内控实施的过程中，不仅可以确保企业遵守相关的法律法规，还可以帮助企业识别、评估和应对各种风险，从而提高企业的风险管理能力，进而达到提升企业的市场竞争力的效果。

1.2 风险管理的概述

风险是指未来可能发生还没有发生的事件，可能影响企业的发展。企业在经营过程中，可能遇到的风险可分为战略风险、运营风险、财务风险、市场风险和合规风险等。这些风险形成的因素有很多，大致可以分为内部和外部环两方面，包括但不限于市场需求变动、技术创新、法规变动、自然灾害等。企业管理者在识别风险后，要及时评估风险，制定相关方案和策略来优化风险。这些策略可以包括风险规避、风险降低、风险转移和风险接受等。企业应根据风险的类型和发生的可能性以及对企业产生的不利影响程度来选择合适的风险管理策略［2］。

2 内部控制与风险管理之间的关系

在会计和企业管理领域，人们经常强调“事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制”的理念。风险管理与内部控制之间的关联比较复杂。二者既相对独立，又相互关联、相辅相成，二者共同实施能够帮助企业实现发展目标。内部控制是一个组织为了达成其目标，通过专业管理制度来防范风险、确保有效监管的过程。这包括建立全面的过程控制体系、明确关键控制点，并以流程形式直观地展现生产经营业务过程。内部控制的五个核心要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。风险管理（或称危机管理）是一个专注于识别、分析、评估生产过程中可能遇到的各种风险因素的过程。其目标是以最低成本实现最大的安全保障。风险管理是一个持续的过程，包括风险的识别、量化、评价、控制、监督等步骤。简而言之，内部控制与风险管理在企业运营中各自扮演着重要角色，但二者又紧密相连。内部控制为风险管理提供了基础和框架，使企业能够更好地管理和应对各种风险。而风险管理则是内部控制中不可或缺的一部分，专注于识别和控制潜在风险。在内部控制的框架下讨论风险管理，可以强化企业识别和防范风险的能力，使企业在风险管理方面更具主动性和能动性。这样不仅能够增强企业的稳健性，还能确保企业在复杂多变的市场环境中保持竞争优势。

3 企业内部控制与风险管理在实施中的问题

随着市场经济的不断发展和企业规模的日益扩大，企业内部控制与风险管理逐渐成为保障企业健康稳定运营的重要因素。然而在实际操作中，许多企业在内部控制与风险管理的实施中遇到了诸多问题，这些问题严重影响了企业的运营效率和风险管理能力。本文将从以下几个方面详细分析这些问题［3］。

3.1 企业实施内控的环境不完善

企业内部控制想要得到有效的实施，一定要建立完善的控制环境，这也是企业内部控制的基础，良好的控制环境与企业的管理理念、组织结构、权责分配、员工素质息息相关。现阶段，内控的实施环境并不完善，大大削弱了内部控制体系作用的发挥。

一是管理理念落后。目前，企业在管理模式上还沿用一些守旧的管理方式，没有拓展思维，管理理念过于传统，无法与现代管理模式和经营理念接轨，直接影响了内控在企业中的实施效果。

二是组织结构不合理。目前，企业在部门的分配上不够合理，组织结构上有所欠缺，或太过简单，或过于复杂，在内控的实施过程中，由于太过简单，因此没有设立专门的内控部门，致使内控实施的效率大大降低，各部门之间也缺少监督制衡的关联，导致信息传递不畅，这都是企业内部的组织结构不合理造成的。

三是权责分配不明确。目前，部门内部的人员对于工作内容比较模糊，不清楚自己的职责范围，不清楚哪些工作应该由自己负责、哪些工作应由他人完成。这种模糊性可能导致工作交接不清，影响整体工作的连贯性和质量，进而影响内部控制的有效性。

四是员工素质参差不齐。企业员工在专业技能方面往往存在较大的差异。有的员工经过系统的内控与风险管理的培训和实践，拥有扎实的专业知识和熟练的操作技能；而有的员工则由于培训不足或个人能力有限，技能水平相对较低，直接影响了内控的实施和质量。

3.2 风险评估不足

风险评估是企业识别、分析和应对潜在风险过程中非常重要的环节。如果企业风险评估不足，就很难做到有效识别风险，也不能及时采取措施，不能在第一时间控制风险的发生。

一是风险意识淡薄。现阶段，企业管理者的风险意识淡薄，把更多的精力放在了企业收益上，只顾着眼前的利润和短期利益，而忽视了长期的战略规划，大大提高了风险发生的概率，这可能导致企业错失发展的良机，或者在风险来临时措手不及。

二是风险评估方法落后。当前，许多企业在风险评估时过度依赖定性分析，如基于经验的判断、专家意见等。这种方法主观性较强，难以保证评估结果的客观性和准确性，因而无法采取有效的应对措施。

三是风险评估流程不规范。目前，很多企业未建立起有效的风险识别机制，导致无法及时、准确地识别潜在的风险。这是因为企业缺乏对市场的敏感度，或者对新技术、新政策等变化缺乏足够的了解和分析。进而影响企业的风险管理能力。

四是风险应对措施不足。由于风险的评估方法单一，在风险应对措施时预案的制订不充分。在面对突发风险时，部分管理人员就无法迅速、有效地作出反应。对潜在风险的预见性不足，在风险发生时缺乏明确的行动指南，无法有效地控制风险［4］。

3.3 企业在日常运营中缺乏严格的监督体系

现阶段，企业在日常的运营中审核监督体系还不够健全，没有得到有效的执行和维护，无法及时发现和纠正经济活动中的问题和风险，导致企业可能面临合规风险、操作风险、财务风险等，从而影响其长期发展。

一是管理层对监督不够重视。各项制度执行力度不够，员工素质参差不齐等，导致其审核监督程序存在混乱或流程不完善的情况。

二是缺乏监督机制。由于缺乏监督机制，企业的内部流程和程序可能存在漏洞和缺陷。这些问题可能长期存在而得不到及时发现和修复，导致企业的运营效率降低，甚至给企业带来直接的经济损失。

三是内部审计和财务报告不可靠。若内部监督体系不完善，企业的内部审计和财务报告可能不准确、不完整或不透明。这会导致外部投资者、监管机构等利益相关者对企业失去信任，进而影响企业的声誉和融资能力。

4 企业加强内部控制与风险管理的建议与对策

随着市场竞争的日益激烈，企业面临的风险与挑战也在不断增加。为了保障企业的稳定运营和持续发展，加强企业内部控制与风险管理尤为重要。

4.1 加强控制环境的建设

企业想要最大限度地发挥内控效果，规范企业内部运作，增强企业应对风险的能力，那么建立良好内控环境、加强控制环境建设就十分重要。在这个过程中，转变传统的管理理念是第一步。首先，企业内部管理人员要转变观念。一定要接受和引进先进的管理理念，认识到内控和风险管理的重要性。其次，优化组织结构。通过梳理现有部门及职能，实现职责清晰、分工合理。避免职能重叠和沟通障碍，确保各部门在企业整体运营中能够发挥最大效用。对于职责不明确或存在交叉的部门，进行必要的调整或重新整合，重点是设定专门的内控部门，配备专业的人员进行管理。最后，通过定期的培训和指导，使员工充分认识到内部控制和风险管理的重要性，提高管理人员的管理能力和实操技能，确保内控实施的质量。

4.2 完善风险评估的流程

风险评估是企业为确保其业务运行稳定、防止潜在威胁、减少损失而开展的系统性活动。一个完善的风险评估流程可以帮助企业及时发现风险、分析风险，并为风险应对策略的制定提供有力支持。首先，企业管理者要重视风险管理工作，提升风险意识，把眼光放在更高的位置，从全局出发促进企业效益的增长。其次，风险评估方法不能一直停留在传统的阶段，要不断地创新。企业应对现有的评估流程进行全面梳理，找出流程中的瓶颈和低效环节，进行针对性的优化，使评估工作更加高效、准确。在此基础上，风险评估工具也可以有所创新。如大数据分析、人工智能等，以提高评估的准确性和效率。最后，在应对措施上要制订预案措施。针对所识别出的风险源的分析结果，企业应制定相应的应对策略。这些策略应包括风险预防、风险缓解、风险转移和风险应对等方面。同时，根据实际情况及时调整和优化策略，保障其有效性和适应性［5］。

4.3 加强企业日常运营的监督体系

在企业的日常运营中，一个严格的监督体系是至关重要的。它不仅是企业管理的基础，更是确保企业健康、稳定、持续发展的重要保障。然而，许多企业在日常运营中缺乏严格的监督体系，导致了一系列问题，如运营效率低下、资源浪费、违规行为频发等。为了解决这些问题，企业需要采取一系列措施来加强日常运营的监督体系。首先，加强管理层对于监督管理的重视，定期对管理人员进行培训，提升员工的专业知识和工作执行力。其次，建立健全监督制度。企业应制定详细的监督制度，明确监督的对象、范围、方法和流程。制度应覆盖企业的各个领域和环节，确保每个部门和员工都得到有效的监督。同时，制度应具有可操作性和可执行性，方便监督人员依据制度进行操作。最后，加强内部审计。内部审计是企业监督体系的重要组成部分。企业应定期进行内部审计，对企业的财务状况、内部控制、风险管理等方面进行全面审查。通过内部审计，发现企业存在的问题和风险，并及时采取措施进行整改。

5 结语

企业实施内部控制在本质上是对风险的管控。企业管理者要明确二者之间的关系，并对内部控制和风险管理工作加以重视，对实施过程中出现的一系列问题进行深入研究与探讨，并及时采取措施，有针对性地解决存在的问题，只有这样才能有效应对不断变化的市场，进而满足企业的发展需求。简而言之，做好企业的内部控制和风险管理工作，是企业立足的根本，更是提高企业经济效益的保障，企业管理者要用发展的眼光去看待内控与风险管理工作，只有这样企业才能实现可持续发展。

参考文献

［1］李琳. 基于风险管理的国有企业内部控制模式构建［J］. 商场现代化，2023（14）：92-94.

［2］蒋红英. 大数据背景下企业内部控制与风险管理分析［J］. 环渤海经济瞭望，2023（7）：115-118.

［3］刘德新. 新常态下集团化企业内部控制与风险管理探究［J］. 投资与创业，2023，34（13）：116-118.

［4］杨文伊. 新形势下企业内部控制与全面风险管理研究［J］. 财经界，2023（19）：138-140.

［5］郑启超. 基于风险管理的企业内部控制研究［J］. 商场现代化，2023（11）：121-123.