风险管理视角下国有企业内部控制优化研究

［摘 要］当前形势下，我国市场经济体制改革带来了一系列改变，极大程度上促进了国民经济的发展，国内外各类不稳定因素的增加和市场波动在为国有企业带来众多机遇的同时也带来了诸多挑战，其中最为显著的就是国有企业如今面临的风险问题更广泛且普遍，科学防控风险已成为国有企业管理的首要目标，尤其内部控制作为风险管理的重要环节，也是企业进行风险管理的必要手段。因此，本文将从企业内部控制及风险管理相关理论入手，探讨其意义和原则，并分析可能产生的主要问题，提出相应的优化对策。

［关键词］风险管理；国有企业；内部控制

［中图分类号］F27 文献标志码：A

作为我国国民经济的重要组成部分，国有企业由国家所有并控制，是国家参与经济活动、实施宏观经济调控的具体表现形态，而国有经济则是国有企业存在和发展的经济基础。国有企业对于国家经济建设能够产生决定性的影响。在当下全新的商业环境中，国有企业在企业经营管理方面存在着巨大的风险，此时完善企业的内部管理模式具有重大意义。一方面能够保障企业资金的有效利用，另一方面能助力企业实现预期的战略目标。为此，企业不但要能够判断并分析潜在的经营风险，还要制定既合理又具有可行性的应对措施。除此之外，企业应当高度重视风险管理相关的工作，以确保各项预算管理工作能够得到充分落实。因此，当前形势下国有企业开展各项经营活动要进行有效的风险管理并完善企业内部控制的工作，重视并对各类管控手段和方法进行优化，已经成为企业当前务必重视的关键议题。

1 企业内部控制及风险管理含义

1.1 企业内部控制

企业实施内部控制主要采取优化人事和技术管理等一系列手段来提升控制质量。内部控制应贯穿企业经营管理的各个环节，明确各部门的职责，并促进部门间的交流与协作［1］。实施内部控制，首先，要进行企业环境控制，为内部控制提供基础。其次，识别、分析阻碍目标实现的各种风险，进而采取确保上层指令得到执行的一系列措施，员工需要获取并分辨信息，加强交流。最后，整个内部控制系统需要进行全面的定期评估，保证控制的有效性。这些控制手段旨在确保企业有序运作，提高经营效率，保障信息的准确性和及时性，有助于建立科学的管理制度和清晰的管理体系，以促进企业战略目标的实现。

1.2 企业风险管理

企业风险管理是指企业为了实现其目标采取有效的管理手段，系统识别、评估、监督和控制可能影响企业目标达成的各种不确定性因素的过程。这些不确定性因素或风险可能对企业的财务状况、运营效率、战略实施、总体声誉及股东价值产生相应的影响［2］。企业风险管理涵盖财务风险、运营风险、合规风险、市场风险、技术风险等多个方面。风险管理旨在最大限度减少或避免为企业造成负面影响，同时把握、利用风险带来的机遇，以此来支持企业的战略决策和价值创造。有效的风险管理能够帮助企业预防和减少损失，提高企业适应环境的能力，增强企业在市场竞争中的信心。

2 风险管理视角下，国有企业内部控制与风险管理的作用

2.1 国有企业内部控制的意义

在经济全球化背景下，作为国有企业内部管理的关键环节，有效的风险管理不仅决定了企业的生存与发展，更成为影响企业市场竞争力的重要因素。

2.1.1 保障业务活动合法合规

内部控制在国有企业生产经营及管理工作中起到举足轻重的作用，能够为各类经营活动的开展提供全方位的指导，保障国有企业业务活动的合法合规。企业应当在风险管控工作中优化内部控制，从而确保企业正常生产经营活动及财务管理工作在遵守相关法规的前提下得以顺利开展。有效的风险管理不仅提升了识别和评估风险的精确度，更突出体现了风险监控的连续性和审查的周期性。为了进一步提升企业内部控制的效能，国有企业通过构建完善的组织结构，明确各个职位职责，执行有效的内部控制。同时，建立监督机制以规范员工行为，从而保障国有企业内部经济活动的合规性。

2.1.2 强化企业财务管理风险意识

市场经济环境处于不断变化的状态下，国有企业管理人员与职工均需要充分认识到风险防范的意义，强化风险防范与管理的重视程度。通过常态化的风险评估和控制调整，企业可以及时发现并纠正内部控制存在的问题，同时根据风险环境的变化来调整和优化内部控制。对企业财务工作进行绩效评估并结合实际经营情况，及时发现财务管理工作中的漏洞，针对性地解决现存体系的不足，并依据企业战略目标完善管理机制，约束财务人员的行为，进而提升企业员工对于企业风险管理和内部控制的重视程度。

2.2 国有企业内部控制风险管理原则

2.2.1 合规制衡原则

为了使内控机制有效地发挥作用，企业在其内部控制活动中必须坚持合规性和制衡性原则［3］。综合收集和整理其业务数据与活动信息，以满足生产经营的需求，并在遵守适用的法律法规和行业标准的基础上，推动企业经济活动的规范化。企业应当加强各部门之间或不同岗位之间相互监督和制约的力度，构建一个有效的制衡机制，使企业经营业务各个环节都得到科学的管控，进一步保证企业业务活动的合规性，整体而言分散了企业的管理业务，避免权力过度集中。

2.2.2 目标导向原则

企业在实施内部控制时，应主动汲取先进的理论知识，在原有管理模式上加以创新，建立完善的内部控制评价体系，确保企业生产活动同战略目标密切结合。由于国有企业具有不同于其他类型企业的独特经营条件，因此在开展内部控制时，不得刻板地应用以往其他企业采用的传统风险管理模式，而是将重点放在企业的核心战略目标上，并以此为导向对企业的控制措施进行针对性调整，提升风险管理的效能，确保内部控制围绕企业战略目标产生其应有的成果。

2.2.3 责任明确原则

当企业实施内部控制活动时，必须坚持明确责任的原则，为每名员工划分清晰的工作职责和基本义务［4］。以这种管理方式确保内部控制工作得以高效执行。企业应遵循责任明确原则，在进行内部控制时正确指引员工，让每名成员都清楚自己在风险管理中所扮演的角色和承担的职责。在优化内部控制流程的同时，采取积极的激励机制强化管理效能，同时对管理流程进行严格的监督管控。因此，在内部控制工作的实施过程中，企业不仅要提高员工的工作效率，还要合理规划工作进度，并提升整个组织对风险管理的认识。

3 风险管理视角下国有企业内部控制的主要问题

3.1 国有企业内部控制制度不健全

国有企业内部控制的主体可分为管理和监察两个部门，但一些国有企业内部控制的制度还不够完善。例如，个别企业内部控制流程未能得到充分规范和管制，导致企业内存在许多管理漏洞，企业因而无法实时管控财务状况，因此财务信息更容易被蓄意隐瞒、篡改，甚至出现伪造虚假财务报表的现象，对企业和投资人员的信用产生巨大的负面影响。此外，还可能导致财务资源的浪费，间接增加企业的经营成本。内部管控能力差容易形成账目误差、违规行为、资金风险和管理问题等，若管理人员不能有效地预测、控制风险，企业将面临更多的困难。其次，不完善的企业内部监管制度，不仅影响企业本身，也可能对社会和国家利益造成损害。比如，审计工作本应旨在发现问题并提出改进方案，但有时审计目标不清晰，审计过程拘泥于形式，设计审计计划时欠缺深思熟虑，领导层可能忽视审计结果，依据以往个人经验判断而非审计结论作出决策，导致审计无法做到独立、客观，审计报告得不到及时的回应，问题无法得到有效解决［5］。许多企业缺少专门的内部控制机构，并将内部控制的任务交由企业审计部门负责，造成内部控制管理体系设计上的不足，使得体系僵化、不灵活，难以在实践中有效应用，更无法适应市场经营环境。

3.2 内部控制缺乏高素质管理人才

在当前知识经济的时代背景下，企业竞争的核心已经转变为人才之间的竞争。具备强大专业能力、丰富管理经验的人才对于国有企业内部控制工作的高效执行至关重要，并能够有效减少各类突发情况的发生。然而，当前国有企业在管理层面普遍面临专业管理人才短缺以及管理人员综合素质不高的问题。国有企业的人力资源管理模式具有滞后性，一些企业仍旧沿用传统的干部选拔和管理模式，未建立起完善的人才选用和奖惩体系。在知识经济时代，企业间的竞争已经从市场竞争逐渐趋近人才的竞争。对于国有企业而言，拥有强悍专业能力和丰富企业管理经验的人才对于提升内部控制管理效率和减少意外事件的发生是至关重要的。然而，国有企业在管理层面上普遍遭遇专业人才短缺的困境，并面临着大量管理人员提升素质的需求。许多国有企业的人力资源管理方式较为落后，不能紧跟时代发展的步伐，依赖传统的干部选用和管理方式，缺乏一系列完善的人才选拔和激励机制。此外，员工的薪酬无法同工作表现相关联，缺乏行之有效的激励措施，这些问题不仅削弱了员工的工作积极性，也制约了企业内部控制管理成效，对企业的长期发展将产生不利影响。

3.3 国有企业策略制定忽视风险评估

企业在制订生产经营和发展规划时，策略的设定起着至关重要的导向作用，它将直接关系企业战略目标的达成。然而，在最初的策略制定阶段若未能将风险评估考虑在内，企业在落实策略时可能面临多种未经预见的风险和挑战。首先，企业制定策略如果不进行深入的风险评估，可能使设定的目标与实际市场情况脱节。在竞争激烈的市场环境中，国有企业需要精准预测市场发展趋势和识别潜在的风险，否则策略将过度理想化，难以满足市场对企业的要求［6］。其次，如果在策略制定过程中忽略了风险评估，企业可能在经营活动中遭遇意外，从而投入额外资源来应对紧急状况，在策略制定时对风险管理的忽视容易引发更广泛的社会后果，一旦策略执行出现问题，不仅企业的声誉和经济利益会受损，还可能降低国家的社会信任度和经济稳定性。

4 国有企业风险管理内部控制优化策略

4.1 完善内控流程

国有企业应当持续优化其内部控制体系，确保企业长期稳健发展以及日常经营活动的顺利进行。国有企业应当设置专职内部控制的职能部门，其职责是保证企业内部运作秩序，处理企业日常事务，并对企业经营活动进行监督，定期向董事会反馈内部控制的成效。确保审计部门具备必要的职权，并对企业的各项业务流程进行审计，确保流程符合相关法规，保障审计员的工作执行效率。最终，审计部门需要向最高管理层提供审计结果及优化建议，以便及时发现并解决问题，进而提升内部控制的整体效果［7］。

4.2 提升员工综合素质

国有企业内部控制的实施依赖各部门的员工，他们的素质和专业水平直接影响着控制工作的效果。因此，现代国有企业在发展中特别注重对关键人才的培养和提升。根据岗位的实际工作职责和规范，通过定期培训传授如何进行风险防范及其相关的注意事项，可以有效提高员工的参与度。同时，国有企业应当制订一系列人才培养计划，对外引进专业的内部控制员工和优秀财务管理人才，同时加强人才培养和优化，提升国企职员的整体工作水平。例如，对财务人员进行定期培训，传授最优的新型财务知识和财务管理相关内容，助力员工更好地了解财务风险，掌握智能财务数据处理技术等。通过建立良好的人才储备和管理体系，为国有企业的未来发展打下坚实的基础，有效防范和应对各种风险问题。

4.3 加强风险评估管理

要提高国有企业财务风险管理能力，关键在于提升其评估和管理的水平，深化对财务风险的系统评估，并不断优化监督机制。具体而言，首先，最重要的任务是设立健全的财务风险评估系统，这一体系应定期全面剖析国有企业的财务状态，助力财务人员精准识别潜在风险，并采取有效措施加以应对。同时，借助财务风险预警系统实时监控各项指标，预判潜在的财务风险。其次，完善财务风险监督机制。国有企业通过设立风险监管部门，对风险管理执行情况持续管控，针对存在的问题及时作出改进。在实施监督与评价时，国有企业需要特别关注三点：其一，强化对财务报告的审核，确保全面反映企业财务的实际情况，为决策制定提供有力依据。其二，随着企业内外部环境的改变和业务范围扩张，风险评估流程也应不断适应新情况、解决新问题，保障其时效性和针对性。其三，企业应积极与国家监管机构、专业服务机构等外部机构保持密切的联系与良好的合作关系，协助推进财务风险管理水平的提升。各部门之间及时且透明的信息交流，不仅可以获得更多专业指导和支持，还有助于树立企业的良好形象和较高的信誉。综上所述，国有企业在制定策略时必须重视加强风险评估管理，确保策略符合市场实际的同时又能有效应对潜在风险，以保障企业的稳健运营和持续发展。

5 结语

国有企业应当在内部控制中加强风险管理工作，这不仅能帮助企业预防各类潜在风险，而且能够及时采取措施优化管理模式。例如，国有企业可通过完善内部控制制度、培养专业的风险控制人才提升内部控制水平，并在内部控制环节加强对风险的管理。此外，风险管理也可以对内部控制工作进行深度优化，根据市场动态进行灵活调整，有利于国有企业实现更高效的内部管理，凭借高效的风险管理措施，国有企业能够在市场竞争中应对各类挑战，提升企业综合实力。

参考文献

［1］李娟. 基于全面预算管理的国有企业财务资金内部控制研究［J］. 现代商业，2023（2）：176-179.

［2］孙成龙. 新时期完善国企财务管理与内部控制体系建设的策略［J］. 中国总会计师，2023（1）：157-159.

［3］蒋锦华. 风险管理视域下国有企业内部控制优化分析［J］. 低碳世界，2024，14（1）：163-165.

［4］欧子煊. 国有企业财务困境下转型解困路径及效果分析——以*ST东科为例［D］. 上海：上海财经大学，2022.

［5］薄艳. 内部控制视角下国有企业资金管理优化研究［J］. 中国市场，2023（27）：162-165.

［6］束丹婷. 基于内部控制视角的国有企业财务风险管理策略研究［J］. 企业改革与管理，2024（4）：133-135.

［7］李欣蓓. 基于财务风险管理的国企内控体系构建策略研究［J］. 财会学习，2023（27）：143-145.