建筑企业税收筹划存在的问题及对策分析

一、前言

税收是我国财政收入主要来源，关系到国计民生和社会经济健康稳定发展。建筑业作为我国国民经济的支柱产业，建筑企业税收一直占有较高比例，因此，税务机关对建筑企业税收情况也给予更高关注。建筑企业应加强税收管理，做好税收筹划工作，一方面，严格按照相关法律法规进行纳税，另一方面，通过合理税收筹划降低自身税负水平，提升企业经济效益和市场竞争力。目前，建筑企业在税收筹划方面存在一些问题，限制了企业的发展。因此，建筑企业应基于自身特点，针对在税收筹划方面存在的问题积极采取有效对策，不断提升税收筹划的科学性和合理性。

二、建筑企业税收筹划存在的问题

（一）进项发票获取不足

任何建筑工程项目均会涉及大量采购，包括原材料、机械设备以及办公用品等，这些采购会产生大量进项发票。进项发票是建筑企业进行税收抵扣以及缴纳的重要依据，因此，进项发票管理非常重要。如果建筑企业供应商为一般纳税人身份，进项税额大于销项税额，可以降低税费。如果供应商为小规模纳税人，进项税额会显著小于销项税额，会在一定程度上导致建筑企业税收成本增加，从而增加企业经营负担[1]。如果供应商无法提供增值税专用发票，将无法进行税费抵扣，增加企业税收负担。不同于其他企业，建筑工程项目实施过程中影响因素众多，从根本上决定了建筑企业选择供应商时具有随意性。选择小规模纳税人供应商或者无法提供增值税专用发票的供应商，给建筑企业纳税增加了负担。还有部分建筑企业缺乏长远发展眼光，仅从短期利益角度选择供应商，虽然从当前看降低了采购成本，但是从长远税收抵扣角度进行分析，会增加税收负担，进而影响企业的整体收益水平和市场竞争力[2]。可见，建筑企业如果在供应商方面选择不合理，比如供应商主要为小规模纳税人或者无法提供增值税专用发票等，将会导致企业无法获得足够的增值税专用发票，即进项发票获取不足，增加企业税收管理和税收筹划难度。

（二）企业税收管理工作不完善

近年来，随着我国市场经济体系不断健全，企业税收管理水平有了显著提升，但是部分建筑企业在税收管理方面依然存在诸多漏洞，主要体现在以下几个方面：第一，对市场调研不充分。建筑工程项目投资金额大，施工周期长，其中各项材料、机械设备等支出在项目成本中占有较高比例。如果建筑企业能够做好材料以及机械设备等成本管理，将会有效改善经营绩效，提升收益水平[3]。但是，一些建筑企业在进行材料采购以及机械设备购买租赁时，未开展充分深入的市场调研，导致原材料以及机械设备成本过高，尤其是在一些低值消耗和大型结构等方面的材料，建筑企业往往重视程度不足，增加了成本支出。同时，部分建筑企业在一些大型机械设备购买租赁方面缺乏足够论证分析，导致购买租赁的大型机械设备使用率较低，既增加了企业成本支出，导致资金流受限，同时也影响了企业税收成本，降低企业盈利能力和市场竞争力。第二，不同部门之间缺乏有效沟通。税收管理不仅仅是财务部门的工作，还涉及采购、仓储管理等多个部门。如果在税收管理中这些部门不能协同合作、信息共享，会降低建筑企业税收管理质量，影响企业税收筹划[4]。以采购部门为例，如果采购人员在增值税专用发票管理方面不符合财务部门要求，将会导致发票难以使用，显著增加税收筹划难度，不利于降低税收负担。

（三）税务管理缺乏统一的规范和标准

建筑企业涉及多项业务，导致税务管理内容较多并且非常复杂，这就需要在建筑企业税务管理中制定统一的规范和标准，同时要求税务管理人员具备较高的专业水平和业务能力，确保各项税务管理工作能够高效有序开展。但是，部分建筑企业税务管理人员专业水平和综合素质不高，在开展具体工作时存在诸多问题，比如，不能准确判断哪些支出属于抵扣的范畴，对于不同业务对应的进项额抵扣税率难以明确表达，影响了税务管理工作的高质量开展[5]。部分建筑企业在税务筹划中未能做到统一规范，造成发票获取、合作企业性质选择等方面不规范，容易出现因管理不规范给企业增加税务负担的情况。

（四）税收筹划方案不科学

税收筹划方案的制定是建筑企业进行税收筹划工作的重要基础，直接影响税收筹划各项工作的开展。税收筹划主要是指企业基于自身实际，科学合理应用各项税收政策和税收相关法律法规，从企业发展整体的视域出发，统筹企业生产的诸多环节，做好顶层设计，在满足国家纳税要求的前提下最大限度降低纳税支出，减轻税费负担。建筑企业在进行税收筹划工作时，应注重部门之间的协作。税收工作不仅是财务部门的工作，建筑企业管理层应该对各部门进行统筹协调，确保税收筹划各项工作能够真正落到实处。但是，部分建筑企业税收筹划工作开展不合理，在方案编制方面存在一定的弊端，导致税务工作人员难以快速掌握企业前端业务。比如，税务工作人员在没有熟练掌握具体项目施工环节的前提下开展工作，将会导致税收筹划方案不具有适用性[6]。再者，部分税务工作人员对税收相关政策不了解或者理解不透彻，导致建筑企业虽然已经制定了较为科学的税收筹划方案，但是这些方案在建筑工程项目实施过程中执行力不够，各项税收筹划措施难以得到有效的落实。比如，部分建筑企业在税收筹划方案制定的过程中以财务报表数据为主，没有充分考虑企业实际状况，导致其在实际执行中出现漏洞，执行效果大打折扣。

三、建筑企业税收筹划的对策

（一）认真考虑纳税人身份

从成本支出方面看，原材料采购成本以及机械设备采购租赁成本占据较大比重，因此，这部分费用应该是建筑企业税收筹划的重点。建筑企业各项费用支出需要与增值税专用发票相对应，只有这样才能实现税收抵扣。为最大限度帮助建筑企业减少纳税支出，认真考虑纳税人身份尤为重要。在生产经营过程中，为支撑项目的正常运转，需要采购大量的原材料以及机械设施，在交易过程中需要供应商按照正常交易规则提供增值税专用发票。此时，一般纳税人企业身份更有助于建筑企业进行税费抵扣。但是需要说明的是，在实际执行期间会遇到部分特殊情况，此时需要结合实际情况选择小规模纳税人，一方面降低采购成本，另一方面更好促进项目实施。可见，在部分情况下，建筑企业在选择供应商时不会一味追求降低税费负担，而需要从企业全局发展和项目整体实施角度来对纳税人身份进行选择[7]。此外，增值税专用发票的规范性和及时性也会影响建筑企业税费抵扣有效性。因此，建筑企业应该与供应商之间构建并保持良好合作关系，有助于建筑企业可以及时有效获取增值税专用发票，不影响企业税费抵扣工作。在供应商选择方面，建筑企业可以借鉴多年合作经验，也可以从供应商规模、信誉形象以及发票提供情况等多个方面进行综合判断。

（二）加强市场调研分析

为了保障税收筹划工作的高质量开展，应与实际生产相契合，此时，需要下沉基层强化调研，只有这样才能保障税收筹划工作的针对性和有效性。建筑企业在开展税收筹划工作之前需要做好各项准备工作，并认识到涉税业务可能存在的风险。在税收筹划工作开展中需要明确可能存在的风险点，并提前采取有效防控措施来规避风险或者降低风险影响程度，确保税收筹划工作有条不紊开展。建筑企业在税收筹划之前需要进行充分地市场调研，全面系统了解市场行情，为供应商选择、价格谈判以及制定施工策略等奠定基础。同时，在进行市场调研时应该合理进行规划设计，为后续优化整改留足充分时间。建筑企业还应从财务管理角度着手，建立健全相应的管理制度，为各项税收筹划工作开展提供制度依据和保障。为了有效提升税收筹划工作质量，建筑企业还应加强对相关财务人员在税收筹划方面的专业培训，提升专业技能水平和综合素质，在实际工作开展中能够科学处理各项涉税事务。此外，在税收筹划工作中，建筑企业应将利益放在核心位置，税收筹划的最终目的便是为了在合法合规纳税基础上最大限度降低企业纳税支出，提升企业经济效益。因此，建筑企业应从整体层面对税收筹划进行考虑，关注企业整体发展和盈亏情况，并明确各项风险点，针对性地做好防控措施，尽可能地规避潜在风险。

（三）加强合同管理

随着法制体系的逐步健全，企业各项经济活动均会签订相应合同，对双方或者多方行为进行规范和约束，保护各方利益，对于建筑企业来说同样如此。建筑企业合同的规范性和合理性也会直接影响税收筹划，因此，建筑企业应加强合同管理，提升合同的严谨性、准确性和规范性，最大限度规避涉税风险。同时，需要规范各项条款，比如，原材料采购或者机械设备租赁环节需要与供应商之间签订采购租赁合同，在合同内容中既应该包括常规条款，还应该对付款方式、供给形式、供给时间、原材料质量及机械设备性能要求、发票开具内容等进行详细明确规定。同时，在合同中对建筑企业和供应商权利、义务进行明确，权责清晰可查，尽可能地规避合同漏洞，避免后续建筑项目实施过程中产生合同纠纷[8]。因此，建筑企业在进行合同管理时应尽量做到事无巨细，这样才能够有效提升合同管理质量，实现采购的规范化、标准化管理，同时保障企业在税收筹划工作开展中能够及时获得所需的增值税专用发票，实现税费及时抵扣。

（四）采取科学合理的税收筹划方式

1.在合理范围内适当延迟纳税时间

对建筑企业来说，如果在进行合同签订过程中没有详细规定付款时间，此时可以基于发票开具时间来界定税收缴纳时间点，在次月申报期内将该项收入纳入应纳税所得额中进行纳税申报。在上述情况下，可酌情适当延迟纳税时间，为企业税收缴纳提供更加充裕时间。但是，该措施也会给建筑企业带来一定的风险，制约企业的高质量发展。比如，双方在合同签订环节没有确定交易付款时间，进而导致工程款项拖延支付等一系列问题，由此诱发合同纠纷等法律问题。为规避上述问题，建筑企业如果选择该方式进行税收筹划，需要对合同方进行充分了解，并形成长期良好的合作关系，否则可能给企业经营带来巨大风险，不利于企业健康稳定发展。

2.合理规划纳税申报时间

基于现阶段相关法律法规和政策，如企业资质为一般纳税人，那么可以将缴税方式设定为月报方式，如果企业资质为小规模纳税人、个体户等身份，则可将其调整为季报方式。通常情况下，建筑企业资质以一般纳税人为主，可以在月报缴税方式下选择每个月申报期最后一天进行税收申报和税收缴纳，有助于资金在该月时间内创造更多价值。同时，受经济发展不平衡影响，税务机关应统筹考虑地区差异，以实际情况为前提，适度调整企业纳税时间，结合具体情况进行适度延迟，建筑企业可以有效把握当地关于纳税申报时间方面的政策，让资金创造更大价值，减轻税费负担。

3.合理运用各种税收优惠政策

为了在一定程度上缓解建筑企业发展压力，赋予其新的发展动能，有关部门应从实际出发，针对部分类型的建筑工程项目给予适度的税收优惠政策。对于建筑企业来说，应积极关注建筑领域优惠政策的调整和变化，关注当地税务机关的税收优惠政策指引。一方面，充分利用各种优惠政策减少企业税费支出。另一方面，在开展具体生产经营的过程中，尽可能地向优惠方向调整，以期尽可能地获取政策优惠，为企业增效赋能。

四、建筑企业税收筹划的保障措施

（一）提升对税收筹划的重视程度

建筑企业提升对税收筹划工作的重视程度，是确保税收筹划工作高质量开展的重要基础，特别是管理层应对税收筹划给予高度重视，将其提升到企业战略发展层面。当前，建筑企业税收管理工作较过去复杂性显著提高，对税收筹划工作带来了困难和挑战。在这种情况下，如果建筑企业管理层认识不到税收筹划工作对企业发展的重要性和必要性，担心因税收筹划而产生偷税、漏税风险，宁可多缴纳税费也不愿开展税收筹划工作，将会严重影响企业税收筹划工作的开展。因此，建筑企业管理层以及税收筹划人员应树立正确的税收筹划观念，认识到税收筹划是企业拥有的合法权利，是企业维护自身正当权益，提升经济效益的一种重要手段，与偷税、漏税存在本质上的区别。因此，建筑企业应不断提升对税收筹划工作的重视程度，加强对税收筹划相关知识的学习，及时了解国家税收优惠政策，并积极推动企业税收筹划工作高效有序开展，在合法合规前提下提升企业税收筹划的合理性和科学性，从而降低税费支出[9]。

（二）加强税收筹划相关制度建设

实践显示，在所缴纳税额计算方面，目前企业多采用销项税额与进项税额相抵的方式。但是，建筑企业进项税涉及多种税率，显著增加了税费抵扣环节税收筹划难度。当前，增值税核算工作也较过去发生了重大变化，主要体现在对成本和收入两项会计要素相关数据进行价税分离程序管理，也会增加企业税收筹划管理难度。此外，随着法制体系逐步完善，税务管理日益科学化、精细化，对进项税抵扣时间以及相关标准等方面的管理更为严格。基于此，建筑企业需要结合自身状况，对税收筹划相关工作进行优化调整[10]。一方面，建筑企业需要从自身管理的角度出发，完善税收筹划体系，在制定税收筹划方案的过程中充分考虑制度条文的可实施性、可操作性。另一方面，将完善发票管理制度作为重点项目，积极借鉴其他企业的成熟经验，完善增值税专用发票管理制度。此外，建筑企业应加强采购制度和合同管理制度的建设，为开展税收筹划工作奠定制度基础。

（三）加强税收筹划人才队伍建设

当前，建筑企业税收筹划工作内容繁多并且较为复杂，这对税收筹划相关人员的专业水平和综合素质提出了更高要求。为了更好地开展税收筹划工作，建筑企业有必要成立专门的税务管理部门，配置专业的税务管理人员。税收筹划工作人员需要全面系统了解财务、税务相关知识，并需要了解企业各项前端业务流程以及开展情况，只有这样才能够更好胜任企业税收筹划工作岗位。对于建筑企业来说，需要加强对税收筹划工作人员的教育培训，提升其专业水平和工作技能，并安排相关人员下沉到具体项目中，在实践锻炼中提升风险识别和把控能力，从而提升税收筹划工作的针对性。同时，为了有效提升税收筹划工作整体水平，建筑企业在必要情况下可以从外部引入优秀的复合型人才，为企业开展税收筹划工作注入新的力量。

五、结语

综上所述，建筑企业税收筹划工作还存在诸多不足，主要体现在进项发票获取不足、税收管理工作不完善、税务管理缺乏统一规范标准、税收筹划方案不科学等。针对这些问题，建筑企业应该结合自身实际，积极采取有效对策，不断提升税收筹划水平，在合法合规前提下最大限度降低纳税支出，提升经济效益。

引用

[1]张言.建筑施工企业税收筹划及涉税风险点防范策略[J].财会学习，2023（28）：122-124.

[2]左岑.“营改增”对建筑施工企业税收筹划的影响及对策研究[J].企业改革与管理，2023（07）：98-100.

[3]沈彬.建筑企业税收筹划及其风险防范策略分析[J].产业创新研究，2023（06）：155-157.

[4]董浩然.建筑施工企业税收筹划及涉税风险点防范策略探讨[J].纳税，2023，17（08）：28-30.

[5]杨涛.建筑企业财务管理和会计核算中税收筹划的应用研究[J].财经界，2023（03）：144-146.

[6]马强.建筑企业财务管理中税务筹划的问题及对策[J].中国产经，2022（12）：126-128.

[7]兰谭敏.税务管理视角下建筑企业的税收筹划探析[J].商讯，

2022（09）：113-116.

[8]燕传平.建筑企业财务管理中的税收筹划[J].纳税，2023，17（30）：

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[9]杨玲.建筑集团公司税收筹划与风险控制路径研究[J].财经界，

2023（13）：162-164.

[10]杨君.建筑施工企业财务管理中的税收筹划[J].纳税，2023，

17（19）：25-27.

作者单位：中铁十六局集团路桥工程有限公司

■ 责任编辑：韩 柏 王纪晨