业财融合在现代企业财务管理转型中的运用探索

摘 要：随着社会主义市场经济快速发展，各项体制机制也日趋成熟，外部竞争环境的变化给现代企业管理模式改革提供了新的机遇。“业财融合”作为能够适应新时期发展趋势的关键词，是现代企业重要的财务转型路径。财务管理是企业管理体系中的重要内容，财务部门掌握着企业生产经营活动的大量数据信息，所以企业促进财务管理转型升级的最终目的是服务于整体管理决策，通过提高财务决策的科学性，从而实现企业总体战略目标。但在管理实践过程中，部分企业的财务管理效果尚未达到理想状态，这是由于企业内缺少“业财融合”环境，管理理念和管理方式比较落后，不能适应现代企业的管理标准。鉴于此，文章对业财融合在现代企业财务管理转型应用的相关内容进行探讨具有重要的现实意义。

关键词：业财融合；企业管理；财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）28-0151-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.28.037

1 引言

现阶段，企业面临的市场竞争环境更加严峻，企业迎接发展机遇的同时必须克服各种新的风险和考验。为了使企业的管理水平得到质的飞跃和提升，必须加快财务管理转型升级，以业财融合为优化思路，加强业务活动与财务活动互动，促进业财信息共享，打破企业内长期存在的信息壁垒，将财务管理前置于业务决策和项目投资等事项的前期准备阶段，增强财务分析的应用性，体现财务管理的战略地位。现代企业应将业财融合纳入总体战略规划，分阶段、有秩序地推进业务与财务交流合作，使两部门之间互相理解、互相配合，从而达成协作效应。在业财融合背景下促进财务管理角色变化，使财务管理逐渐转型成企业的“业务伙伴”，减少业务风险，提高业务效率，使企业能在激烈的竞争环境中发展壮大。

2 相关含义简述

2.1 业财融合

业财融合，即业务活动与财务活动的有机融合。将财务工作渗透进业务流程中，结合业务工作的各种标准和详细内容对财务管理内容进行合理调整。实施业财融合是对财务管理职能的延伸，财务部门可以获悉业务环节中产生的数据信息，并对全面的数据信息进行收集、分析和汇总，丰富财务分析报告的内容，提高财务决策价值。通过推进财务管理转型升级，更好地反映企业经营管理过程中存在的问题，基于真实的运营管理现状制定相应的整改措施，加强对业务流程的监督和控制，增强风险识别和应对能力［1］。

2.2 战略财务

战略财务是业财融合的最终目标，是指企业将长期的经营管理目标、行动计划、策略等转换为财务预测模型，在不同的业务环境和经营条件下模拟并分析企业未来的利益、负债、现金流等可能出现的情况。从传统管理模式转型为战略财务须经历业财融合。战略财务是服务于企业战略决策的高级管理机制，对企业的长远发展起着决定性作用。

3 相关案例分析

财务报告的失败会导致企业蒙受巨大的经济损失和社会信誉危机，以下为典型案例。

2001年“安然事件”爆发，使资本市场和广大投资者丧失信心，投资者利益严重受损。安然公司是位于美国得克萨斯州的一家能源类公司，在2001年破产前，是全世界最大的电力和天然气公司之一。在2000年，其披露的财务报告显示营业额高达1010亿美元。但该公司在2002年的几周内便宣告破产，源于财务造假。2001年年初，美国某投资机构对安然的财务状态进行分析，2000年时，安然的盈利率为每年5%，2001年降至2%以下，投资者的投资回报率在当年只有7%左右。2001年8月中旬，安然公司的股份从80美元跌至42美元。2001年11月8日，安然公开承认财务造假事件，自1997年以来，虚报盈利高达6亿美元。隔日，安然股价下跌至0.16美元，成为美国历史上最大的破产企业之一。

由此可见，财务报告的价值不仅是纸面数据，更是对投资者的信誉担保，也是影响企业经营管理方向的重要指南。若企业的财务管理存在漏洞，最终势必遭受巨大危机。

在同一时期，我国企业快速发展壮大，也衍生出财务管理问题，以下为典型案例。

1992年成立的华夏证券公司，发展迅猛，曾一度拥有91家营业部和24家证券服务部，在一段时间内成为我国第一家全国交易联网券商。但快速发展的同时，企业未注意到内部管理体系的缺失。体现在财务领域的问题表现为挪用客户保证金、违规回购国债、账外经营和投资、账目作假等。这些问题导致企业丧失了财务风险抵御能力，面对银行提前收贷和融资成本过高的问题时，企业手足无措，后逐渐退出同行竞争舞台。相关资料显示，2007年公司总资产约38亿元，负债约90亿元，所有者权益约-52亿元，基本失去经营能力，且无法偿还到期债务，同年申请破产，第二年经证监会同意后正式宣告破产。

华夏证券公司的破产，本质上是财务管理潜伏的缺陷在经营发展过程中逐渐暴露。企业发展速度较快，但财务管理模式却并未与时俱进，缺少健康的内部环境和管理意识，最终导致企业走向失败。

上述两个案例对现代企业的财务管理改革形成了一定的警示作用，企业必须探索适合当前时代背景和经济环境的财务管理转型路径，增强风险抵御能力，在合法合规的前提下开展业务活动。

4 业财融合环境下现代企业促进财务管理转型的意义

4.1 有利于延伸财务管理职能

在以往的财务管理工作中，财务管理被片面地认定为会计核算。在业务人员眼中，财务工作的性质无异于“账房先生”，只有日常报账或年初预算编制时会产生交集，其他时间内双方几乎不存在信息交互。但目前，市场竞争格局不断变化，企业认识到财务管理的作用不仅仅是事后核算。财务管理职能应被延伸至事前分析和事中监督，因此，大部分企业正积极探索适合企业自身管理特性的财务管理模式。在业财融合环境下的财务管理，能够有效促进财务管理职能的延伸，增加预测分析和业务监控等的关键职能，使企业决策工作顺利开展［2］。

4.2 有利于健全企业管理环境

企业的一切管理活动都是为集体利益服务的，只有协作办公、团结一致才能形成企业的管理合力。但在过去的管理模式下，企业各部门职责过于分离，部门之间的沟通与联系较少，“各自为政”现象比较普遍。究其原因，是企业内缺乏业财融合的管理理念，人员在执行工作时缺少互相协助和风险共担的意识，仍沿用旧式思维。但业财融合强调部门与部门、岗位与岗位之间的沟通合作，这就促使企业全体工作人员加快转变对财务管理的偏见，从而认可并尊重财务管理价值，营造良好的工作氛围。

4.3 有利于企业整体战略发展

高质量的财务数据信息是企业战略决策的重要参考，但以往企业运营管理过程中经常存在信息滞后的情况，财务与业务的脱节给企业管理带来较大难度，也给企业的稳定经营造成一定程度的不可控风险。但是在业财融合环境下，不论是财务决策还是业务决策，都能够与企业的战略目标相适应，与企业的战略计划相匹配。各项数据信息的交流和供给得到动态化和全面化的保障，大大提高了企业财务分析效率和业务工作质量，为企业整体战略发展打下了坚实基础［3］。

5 现代企业在业财融合与财务管理转型中的现状

首先，在思想意识层面，部分现代企业缺少业财融合管理理念，对财务管理的价值认知不充分。财务管理在企业内的角色仍作为幕后辅助，财务职能被局限于会计核算，企业在制定业务决策的过程中对财务分析报告几乎不参考，由管理者主观统筹和领导，业务部门与财务部门尚未形成有效的协作配合。

其次，在执行与控制层面，部分现代企业缺少与时俱进的管理制度。各部门不明确自身在财务管理转型工作中要承担的责任，没有清晰的制度提供改革方向，具体的实践工作就会缺少效率和质量。部门之间缺少固定的信息交互渠道和方式，尽管在工作配合中出现了管理问题，也无法根据既定的制度条例追责问责，长此以往，企业内部人员将对业财融合丧失信心与热情，严重影响了财务管理转型的进度。

最后，在监督与反馈层面，部分现代企业由于缺少专门的监督与反馈途径，导致业财融合不充分、不全面，造成这一现象的主要原因是企业的人才建设和信息化建设不到位。人才质量不足时，无法对财务风险进行精准有效的识别，也无法及时以财务分析报告的形式反馈给管理者，对数据的解读与呈现能力较差。当信息化建设程度不足时，业务信息与财务信息需要线下的人工报送，效率较低，且容易出现人为误差，严重影响了信息沟通的即时性与完整性，不利于财务管理的监督与反馈。

6 业财融合环境下现代企业促进财务管理转型的路径

6.1 促进全面预算管理转型

全面预算管理是财务管理转型的重要内容，是对业财融合管理理念的践行。现代企业应将全面预算的工作内容和业务流程紧密相连，设计闭环管理体系。

如图1所示，现代企业优化财务管理时，应着重优化预算管理流程，建立预算编制、预算执行与调整、预算分析和预算考核一体化的执行路线。在企业进行业务决策或项目投资决策前期，先一步开展财务预算分析工作，经过预算审批的业务项目才可进入正式的运营。在业务推进过程中，可能会涉及资金超支、资金短缺或其他问题，这时需要相关部门提出预算调整的正式申请，经过管理层和财务部门的共同研判后，才可予以预算调整“申请通过”的批复，此后进入正式的财务拨款流程。企业应避免预算申请出现不规范或随意性问题。企业还应开展动态性的预算分析工作，对业务中资金和资源的使用效率进行监督，对资金流向、资金完整性和合法性等进行监督，若发现异常情况应及时发出风险预警，以此保障财务管理的监督作用。在年末或业务项目结束后，财务部门应开展预算绩效考核工作，对特定周期内人员的工作表现、预算资金利用率、预算控制成效等内容开展全面考核，分析考核结果与预期效果的差异，以便自我反省和查漏补缺，为日后的业财融合积累管理经验［4］。

6.2 促进组织架构优化升级

完整的组织架构是业财融合有效施行的重要保障。在组织架构的运行下，业财融合的各项管理职责才能被合理分配，岗位间才能形成互相监督和互相约束的财务管理条件。企业应根据自身规模、业务板块、历史管理习惯等对组织架构进行优化。现代企业组织架构中，较为完整的架构设计必须包含股东大会、董事会、监事会、经理层、内部其他层级机构设计、基层工作人员等，要对不同层级和岗位的职责权限、人员编制和工作说明书等进行合理设计。在业财融合管理标准下，企业应具备相对独立的部门或工作小组，由该部门或工作小组负责统筹业财融合全部管理事项［5］。

假设某企业是以全面预算管理为主要形式履行业财融合理念，该企业就应在组织架构中加入类似“全面预算管理办公室”“全面预算管理委员会”等的部门或工作小组。将该机构的管理职能和传统财务部门进行区分，财务部门负责日常财务事项和基础会计核算，该机构完成预算数据分析和其他财务分析工作，形成的财务报告直接服务于董事会和股东大会，具备战略管理属性。以此类推，企业应根据自身管理实际情况完善组织架构，比如设置风险管理部门、内部控制部门等，确保专人专职，提高财务管理的专业性，贯彻落实业财融合理念。

6.3 促进人力资源管理转型

业财融合下的财务管理给企业提出了更高标准，特别是人力资源方面，要求“一岗多能”。人员不仅要具备本职岗位的专业技能，还要具备其他领域的业务融合能力。且业财融合下的财务管理对财务人员提出了更高标准，由于这是一项全员性的管理改革，所以全体人员都需分担一定的责任和义务，换言之，全体员工的业财融合能力均需提升。

对业务人员来讲，必须学习并了解基础的财务知识，读懂基础的财务报表，掌握会计凭证资料的报送规则，严格遵照企业财务管理制度办理相关事项。对财务人员来讲，必须熟悉业务项目的详细资料，调研业务实践中的细节和难点问题，并学会收集业务资料和分析业务背后的财务规律。比如在业务人员与客户签订应收账款管理合同时，销售人员不能仅靠主观经验判断客户的信誉情况，不能在未经过财务风险分析的前提下签订应收账款合同。销售人员应将客户的基本情况告知管理层和财务部门，经过多方协商研讨后，对客户提供科学的授信额度，此后再进入正式的合同签订环节，以此保障企业稳健运营。

这一整个流程对人力资源的要求非常高，业务人员要懂得必要的财务知识，且财务人员要深刻掌握业务运作细节，只有在此基础上两者才能达成有效协作，这对企业人力资源管理水平提出了很高要求。所以在业财融合管理理念的推动下，现代企业要想实现财务管理转型升级，就要持续加强人才建设。

6.4 促进财务信息化模式转型

业财融合下的财务管理转型升级需要大量的数据信息作为支撑，否则财务分析就会缺乏完整性和全面性。而现代企业生产经营的每一环节都会产生大量数据，这些数据内容仅靠人工收集和整理并不现实，需要信息化管理系统作为辅助。

因此，财务信息化管理模式就成为财务管理转型升级的必由之路。目前，不少企业已经具备了基础的会计电算化能力，但距离“智慧财务”的等级还相差甚远［6］。

企业一般利用财务管理系统完成简单的会计信息录入、计算、报表制作等基础性工作，但企业财务管理系统并不具备更高水平的数据分析能力，数据的处理速度和处理量远远达不到企业当下提出的新标准。所以，现代企业应尽快加强财务信息化建设，加大对ERP、OA等系统的应用，对于经营规模较大的企业来说，还可建立财务共享中心模式，在集团总部设立财务共享中心，在统一的信息化管理平台上对业财信息进行统筹管理和分析，实现集中核算、集中决策、资金和资源集中调配，对分子公司的财务秩序进行全面梳理和优化，使企业进入更有效率的财务管理体系中。现代企业加强财务信息化建设时要特别注意网络风险的管理，要定期对系统和软件版本进行更新，建立备份数据库，避免因系统漏洞和网络风险造成企业数据库被篡改或泄露等问题。

总之，现代企业的财务管理转型升级离不开信息化模式的应用，只有将科学技术与业财活动充分联系，才能体现出财务管理改革的时代性。

7 结论

综上所述，现代企业必须将业财融合作为财务管理转型升级的主要思路，只有基于业务活动真实情况的财务分析才具备参考价值。同时，只有基于财务分析的业务决策才更具实践意义。若企业内的财务管理独立于业务活动，就会出现纸上谈兵的问题，导致业务推进过程中出现各种难以预料的实际风险，给企业带来经济损失，这违背了业财融合的企业管理模式，已不适用于现代企业的管理需求。

现代企业应通过促进全面预算管理转型、组织架构优化升级、人力资源管理、财务信息化建设等多种路径为财务管理注入活力，提高财务管理的战略性和指导性，真正服务于企业战略决策，从而促进企业在新时期背景下高质量发展。

参考文献：

［1］唐双双.业财融合对企业财务管理转型的作用与实践研究［J］.财会学习，2023（16）：4-6.

［2］来程萍.基于业财融合视角的企业财务管理转型研究［J］.老字号品牌营销，2023（9）：97-99.

［3］刘弟敬.业财融合对企业财务管理转型的作用与实践策略［J］.财经界，2023（11）：114-116.

［4］杜勇.实施业财融合，促进企业财务管理转型探究［J］.商讯，2023（7）：9-12.

［5］谢金晋.业财融合下的企业财务管理转型分析［J］.商讯，2023（3）：45-48.

［6］肇兴慧.业财融合对企业财务管理转型的作用与实践策略［J］.中国市场，2023（2）：118-120.

［作者简介］尤妹燕（1984—），女，汉族，福建福州人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理转型。