建筑企业内部控制的现状及改进措施

摘要：建筑企业在我国城市化不断推进的过程中面临更多的发展机遇，住房、公共基础设施建设等都需要建筑企业来完成，但当前人民群众对于这部分建筑物的要求较高，加上互联网对信息传播渠道的扩展，群众的审美观以及对建筑行业的了解也得到了进一步提升。建筑企业想要获取进一步的发展，就必须做好内部控制工作。基于此，文章对当前建筑企业在长期发展过程中存在的问题进行重点梳理，保证建筑企业持续提升竞争力，再通过建筑工程项目建设来形成良好的企业形象，以充分发挥建筑企业内部控制优化的价值，实现更进一步的发展。文章就建筑企业内部控制的现状及改进措施进行研究，以期推进建筑企业在合法合规的前提下实现健康稳定地发展。

关键词：建筑企业；内部控制；考核机制

中图分类号：F406.7文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）30-0102-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.30.026

1引言

通常情况下，建筑企业所负责的建筑工程项目不仅需要投入较大成本，而且在实际建设过程中消耗的时间也较长，所以必须做好对各环节的监督管理。建筑工程项目还涉及施工技术等问题，这也导致建筑企业在项目、业务处理过程中需要承担较高风险。建筑企业内部控制便是为了处理这些问题而在企业内部实施的，但由于建筑企业在长期的发展过程中受到传统经营观念的影响，企业内部管理部门对内部控制接受程度相对较低，导致建筑企业的内部控制在实际应用过程中存在较多问题，为了实现健康发展，建筑企业必须重视这些问题，并及时处理。

2内部控制概述

2.1内部控制的概念

企业内部控制工作需要严格按照我国相关法律法规的要求来落实，保证内部控制工作中的各工作环节都与相关法律法规中的要求相符，负责内部控制工作的工作人员需要在此前提下对企业的各项业务、经济活动进行有效管理，做好对这部分活动的相关风险以及具体风险防范措施的研究，保证企业的业务、经济活动能够正常落实，规避其中可能存在的多种风险，维护企业长期稳定的发展状态，从而提升企业在当前市场环境下的竞争力。我国目前内部控制工作的价值已经在多个领域的企业中得到了检验，并且自2011年开始国内便对内部控制有了较高的重视程度，也在十余年以来的发展过程中积累了大量的经验，发展出了较为完善的先进理念[1]。

2.2内部控制的种类

内部控制是企业组织管理和运营的关键，有助于确保企业达到目标并合规运营。内部控制可以分为两个主要种类：内部会计控制和内部管理控制。这两种控制在维护财务数据的准确性和保障企业利益方面起着至关重要的作用。下面将详细阐述这两种内部控制的特点和作用。

第一，内部会计控制。内部会计控制是指一组制度、政策和程序，旨在确保企业的财务报告准确无误，以便满足法律法规的要求和企业内部的管理要求。内部会计控制要求企业建立准确的会计记录系统，以追踪所有财务交易，确保每笔交易都得到适当的分类和记录，并且能够生成准确的财务报告，如资产负债表、利润表和现金流量表。内部会计控制要求企业进行定期的财务审计，以核实财务报告的准确性。审计可以发现潜在的错误或欺诈行为，并帮助企业及时采取纠正措施。并且，企业应该建立内部审查程序，以监督内部控制的有效性，内部审查可以帮助企业发现潜在的问题并提供改进建议。内部会计控制还包括要确保所有财务交易都经过适当的授权和批准，防止未经授权的交易和欺诈行为。内部会计控制对企业的财务健康和透明度至关重要，不仅有助于满O/UEg2NTvxQ+gfX6qCBNwu9ZMLoCNYKq9Of5ZUsU+rA=足法律法规的要求，还可以提高投资者和利益相关者的信心，从而支持企业稳健发展。

第二，内部管理控制。内部管理控制是制度、战略和程序，旨在确保企业运营高效、有效，并以可持续的方式实现战略目标。内部管理控制要求企业审查和优化业务流程，从而保证资源可以得到高效的利用、降低成本并提高质量。企业需要建立预算和财务规划程序，以确保在资源分配和支出方面的合理性和可控性。同时，内部管理控制要求企业建立绩效评估机制，从而监督员工和部门的表现，并根据结果采取适当的措施。企业需要识别、评估和管理潜在的风险，这样才可以保证业务连续性和长期可持续性。此外，内部管理控制还包括提供有关战略决策的信息和分析，有助于管理层做出明智的决策。内部管理控制有助于企业实现战略目标、提高生产力和效率，同时降低风险。内部管理控制可以帮助管理者更好地理解和管理企业的运营情况，以便做出明智的决策。

总之，内部会计控制和内部管理控制都是企业管理的关键组成部分。内部会计控制确保财务报告的准确性和合规性，而内部管理控制则支持企业战略目标的实现和运营高效性。这两种控制相辅相成，共同确保企业的稳健运营和长期可持续性。因此，企业应综合考虑并有效实施这两种内部控制。

2.3内部控制的要点

第一个要点是控制环境。控制环境是组织内部文化和价值观的反映，对内部控制的有效性产生深远影响。这包括管理层的诚信和道德价值观，以及其对内部控制的承诺。领导层的支持和积极参与对于内部控制的成功至关重要，因为他们为员工树立了榜样，鼓励员工遵守规定，制定合理的政策和程序，并确保资源充足以支持内部控制的有效实施。

第二个要点是风险评估。这是一个系统性的过程，用于识别和评估与组织目标相关的各种风险。组织需要了解其所面临的内部和外部风险，并确定如何应对这些风险。这包括对财务风险、运营风险、合规风险等的评估，并采取适当的措施来降低这些风险的潜在影响。风险评估也有助于确定哪些控制活动是必要的，以便在组织中建立适当的内部控制体系。

第三个要点是信息与沟通。组织需要确保信息的及时性、准确性和完整性，以便支持决策制定和内部控制的有效运作。此外，沟通在内部控制中也非常重要，包括与员工、管理层、监管机构和外部利益相关者之间的有效沟通。透明的沟通有助于确保每个人都理解其在内部控制中的角色和责任。

控制活动也是内部控制的要点，包括各种政策、程序和实施措施，旨在确保组织的目标得以实现，并减少风险。这些活动可以包括授权程序、审计跟踪、资产保护、财务核算等。组织需要确保这些控制活动得以适当实施，以有效地管理风险并确保财务信息的准确性。

第四个要点是监督，这涉及对内部控制的持续评估和监测。组织需要建立监督机制，以确保内部控制的有效性并及时发现潜在问题。这包括内部审计、管理层的评估以及外部审计等。监督还需要随着时间的推移进行调整，以适应组织的变化，降低风险。

3建筑企业开展内部控制的重要性及原则

3.1建筑企业开展内部控制的重要性

建筑企业的内部控制工作对内部各部门的工作都有着重要影响，一旦企业内部任何部门出现问题都会对内部控制工作产生负面影响，导致内部控制本身应有的价值无法得到充分发挥。因此，做好建筑企业的内部控制工作能更好地保障建筑企业的整体性，做好企业内部各部门之间的协调沟通，实现对建筑企业财务管理模式的优化，更好地发现在当前建筑企业正常运行过程中潜在的财务风险。建筑企业的业务基本都是围绕建筑工程项目展开的，建筑工程项目作为与大众生活密切相关的内容，必须保证质量，在内部控制的帮助下，建筑企业能更好地保障建筑工程项目对成本投入的有效控制，在保证建筑工程项目施工质量的前提下，做好对经济效益的保证。同时，由于建筑工程项目在建设过程中涉及的内容较为复杂，而在内部控制的帮助下，各项目中所需的各项资源支持都更加透明化，并直接在建筑企业的财务账目中体现出来，保证建筑企业的资金均得到有效利用，避免企业内部工作人员出现违纪行为，影响建筑工程项目的质量[2]。

3.2建筑企业内部控制原则

建筑企业在内部控制工作的实际落实过程中必须要做到全面考虑，做好对企业各项业务活动全过程的有效监督，从事前、事中、事后三个阶段进行详细的阶段控制，避免在业务活动中存在部分隐患未被及时发现和解决。相关工作人员要做好对以往工作的总结，明确在管理活动中容易出现问题的具体业务活动以及活动中具体的工作环节，并在这部分内容中投入较多的精力，再按照工作总结中的内容来提前制定应急处理措施，降低这部分问题对建筑企业带来的负面影响。应充分考虑到建筑企业的人员结构、权责分配、业务流程等方面的内容，保障企业内部的制衡性，确保建筑企业内部各部门都能做到相互监督、相互制衡，最大限度地保障建筑企业内部各部门的工作效率和工作质量。内部控制作为建筑企业经营管理中的重要内容，自然也需要做好与建筑企业现实需求相适应，利用当前我国市场环境下发展较为完善的内部控制的具体内容再结合建筑企业的实际情况，建立健全建筑企业内部控制制度[3]。

4建筑企业内部控制现状

4.1内部控制意识不全面

目前部分建筑企业管理层与内部控制相关负责人对内部控制的认识还存在一定的欠缺，并未意识到内部控制对建筑工程项目以及建筑企业内部经营管理效率的价值，因此在内部控制工作实际落实的过程中很难得到建筑企业管理层的大力支持。在没有建筑企业管理层大力支持的情况下，内部控制工作想要深入到建筑企业的各项业务活动以及日常经营管理中的难度极高。内部控制工作本身便需要与企业各部门、各业务活动之间保持较为密切的联系，才能有效规避企业在经营管理过程中的各项风险，保证企业的经营效益，而在当前建筑企业内部控制意识不全面的情况下，内部控制工作应有的价值受到了极大限制。

4.2内部控制制度不完善

在建筑企业中要发挥出内部控制工作应有的价值就需要完善的内部控制制度来进行规范和指导，但目前建筑企业内部对内部控制工作的重视程度还存在一定的欠缺，建筑企业的管理层更多地将精力、关注度放在建筑企业具体的建筑工程项目上，并未认识到内部控制工作对建筑工程项目同样有着极为关键的影响。在没有完善的内部控制制度指导的情况下，建筑企业的建筑工程项目在资金、管理方面出现问题的概率极大，建筑企业很难依据自身经营管理状况来对具体的工程项目进行合理的预算编制，在资金管理过程中也存在考虑不全面的情况，导致建筑企业对建筑工程项目的掌控存在一定的欠缺，最终建成的建筑工程项目在工程质量、时间消耗上都超出原有计划的要求，影响建筑企业的行业风评、口碑以及在当前社会环境下的企业形象[4]。

4.3监督考核机制有待优化

由于我国建筑企业大多成立的时间较早，并在企业正常经营过程中在建筑工程方面投入的精力较多，但在其他方面投入的精力相对欠缺，因此，我国目前建筑企业在监督考核机制上都存在一定的问题，加上部分建筑企业的规模较小，甚至在企业内部并没有独立的内部审计部门，而是由财务部门代行监督工作，这不仅无法发挥出监督考核机制的作用，反而还会影响财务部门的正常工作，更无法形成标准化、专业化的监督考核体系，导致监督考核机制流于形式。

4.4信息化建设滞后

建筑行业虽然是我国传统行业中影响力较强的行业之一，但面对当前我国高新技术的高速发展，尤其是信息技术的发展，建筑行业也需要借助信息技术来对企业内部进行信息化建设，提升建筑企业的内部运行效率，助力企业更好地实施内部各项工作。但目前建筑行业中对信息化建设投入较高关注度的企业数量并不多，并且其中已经完成信息化建设的建筑企业与我国当前的信息化水平也存在较大差异，导致信息化建设的价值无法得到充分发挥。加上近年来建筑行业不断发展，其在内部控制上所涉及的工作内容相应不断扩张，这对相关工作人员造成了较大的工作压力，在没有高质量信息化建设的支持下很难继续保持较高的工作质量和工作效率。并且信息化建设滞后还导致建筑企业内部财务信息的真实性也受到了一定影响，导致最终完成的内部控制工作无法更好地反映当前建筑企业内部存在的问题。

4.5缺乏专业内部控制人才

建筑企业对人才方面的需求更多地倾向于建筑工程项目方面，对于企业经营管理方面的人才重视程度不足，加上建筑企业内部控制工作的基础条件较差，对专业内部控制人才的吸引力不足，导致当前在建筑企业内部控制岗位上的工作人员的专业水平相对较低，最终完成的内部控制工作也存在一定的缺陷。建筑企业必须提高对内部控制的重视，企业管理层要意识到内部控制的价值才能保证自身在后续发展过程中始终保持较为稳定的发展状态。

5改进建筑企业内部控制现状的有效措施

5.1树立全面的内部控制意识

我国建筑企业的管理层对整个企业的影响极大，因此想要在企业内部树立起全面的内部控制意识就需要从建筑企业的管理层入手，让建筑企业管理层认识到内部控制的工作价值，进而主动在企业内部大力推进内部控制工作，引导企业内部工作人员做好内部控制工作、树立全面的内部控制意识，从而为内部控制工作形成良好的企业内部基础工作条件[5]。同时在内部控制意识的树立、调整过程中，企业管理层的经营管理理念也需要进行调整，做好与内部控制意识的有效结合，并在建筑企业内部建立内部控制组织机构，引导内部控制工作融入企业正常的经营管理过程中。

5.2完善内部控制制度

在建筑企业内部控制意识得到充分提升的前提条件下，企业的内部控制制度也可以进行更进一步的完善，依旧按照自上而下的方式在企业内部进行落实，借助建筑企业管理层的大力支持来保证内部控制制度的贯彻落实。在内部控制工作的实际落实过程中，企业内部工作人员要做好与相关工作人员的配合，按照内部控制制度中的规范流程提前做好准备，有效提升内部控制工作的落实效率。在内部控制制度的完善过程中，需要始终明确内部控制工作应cZn3gj66PTvpA8ceC448GCkE7RQlalbcaiKeNklFYho=涉及建筑企业内部各个方面的工作，做好对企业内部工作人员的分工和职责安排，确保在内部控制工作的帮助下，企业管理层能更好地明确当前企业的资产情况，以便在建筑工程项目建设的落实过程中立足于企业资产并做好风险防控。

5.3优化监督考核机制

在建筑企业的内部控制工作中，相应的监督考核工作应当由专门的监督部门来完成，建筑企业管理层需要保证监督部门的独立性，可以直接负责监督部门的工作，以此确保监督部门在工作落实过程中，是严格按照监督考核机制进行的，保证监督考核工作的有效性。监督考核机制在优化过程中需要做好对建筑企业现有监督考核机制的价值分析，剔除其中不必要的内容，并运用内部控制制度来对监督考核机制做进一步的优化。建筑企业内部所有资金的使用情况都需要做好监督和审计，保证建筑企业所有资金的变化均在监督部门的监控下，并将这部分变化及时上报给企业管理层，避免给建筑企业带来过于严重的损失。

5.4加强信息化建设

企业应综合考虑信息化建设的价值，做好建筑企业内部控制方面的信息化建设，优化企业现有财务管理系统，建立健全建筑企业内部财务信息共享平台，企业内部各部门需要及时将部门运行过程中所产生的财务数据信息上传到财务信息共享平台上，并且必须保证这部分数据信息的真实性。建筑企业的内部控制工作在财务信息共享平台的支持下，其工作成效能得到更好的保证，也能按照各部门所上传的财务数据信息做好对建筑企业财务风险的分析，降低财务风险对企业正常经营管理可能带来的负面影响，并做好对财务信息共享平台的定期维护、优化工作，避免财务数据信息出现丢失的情况。

5.5培养专业内部控制人才

建筑企业需要做好内部控制人才的培养，优质的内部控制制度也需要专业水平较高的内部控制人才来运用，才能发挥出应有的价值。在内部控制人才的培养过程中可以考虑内部培养以及外部招聘这两种方式，正视当前建筑企业对内部控制人才吸引力不足的情况，做好对内部控制岗位福利待遇的提升。在外部招聘上，应招聘具有相应内部控制经验的人员，以保证每一位新进入到建筑企业的内部控制人才都能尽快融入内部控制的工作中。在内部培养上重视工作人员专业水平和沟通能力的提升，确保在工作落实过程中相关工作人员能够做好与其他部门的协调，让内部控制工作更好地融入企业各部门、各工作环节中，并依据能力提升情况来提高工作人员的福利待遇，为企业留住人才。

6结语

综上所述，建筑企业内部控制工作的优化和改进，能够帮助建筑企业在当前的市场环境下提高市场竞争力，助力建筑企业实现长期战略目标。同时在建筑企业的发展过程中需要认识到，内部控制工作需要根据建筑企业内外部条件的变化进行调整。内部控制工作需要保持相对的稳定性和动态性，建筑企业要做好建筑行业以及整个市场环境变化情况的深度分析，结合建筑企业自身特点应对发展变化，才能始终保持建筑企业的竞争力，以推动建筑企业的健康发展。

参考文献：

[1]于汶.企业内部控制的现状及改进措施[J].中国集体经济，2021（20）：47-48.

[2]陈燕.企业内部控制的现状及改进措施[J].财富生活，2021（10）：93-94.

[3]王海波.民营企业内部控制的现状及改进措施[J].财富生活，2021（6）：75-76.

[4]王宝坤.民营企业内部控制的现状及改进措施[J].大众投资指南，2021（6）：73-74.

[5]刘维江.商业企业内部控制的现状及改进措施[J].今日财富，2021（5）：70-71.

[6]蒋伟.企业内部控制的现状及改进措施[J].中国市场，2020（8）：121-122.

[7]周鑫.建筑企业基于财务共享模式的内部控制分析[J].中国市场，2024（24）：155-158.

［作者简介］彭海荣（1983—），女，汉族，江西吉安人，本科，中级会计师，研究方向：内部控制。