企业应收账款管理存在的问题及应对措施探讨

摘要：当前市场竞争环境日益严峻，企业想要获得更多的市场份额、实现可持续发展，采用赊销的方式是必然的，但是赊销方式也为企业带来了大量的应收账款，从而影响企业资金的流动性。文章旨在通过分析应收账款管理问题及形成原因，提出强化应收账款管理的若干措施，帮助企业规范管理，降低坏账风险，保证账款及时回收，进而提高企业的资金周转率，促进企业可持续发展。

关键词：应收账款；赊销；经营风险；催收

中图分类号：F406.7文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）30-0183-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.30.046

1加强企业应收账款管理的作用

1.1有利于减少坏账及其他费用的损失

企业在赊销后，除了会短期增加当期会计利润，还会使大量的资金被赊销客户无偿占据。另外，企业为了维持运转还须向金融机构支付高额的贷款利息，导致企业因资金无法回笼丧失投资机会。因此，企业应建立应收账款管理及信用评级制度，强化企业应收账款管理，以降低企业应收账款坏账成本，加速资金回笼后投资于回报高的项目，实现企业经营目标。

1.2有利于提高企业现金流的安全

多数企业持有应收账款要比持有一定规模的存货更加安全。首先，从财务视角分析，存货虽然与应收账款都属于企业流动资产，应收账款是企业的一种债权，它只占用企业一定数量的资金成本，而存货不仅会占用企业资金，还会使企业面临巨额的仓储费用、保险费用、毁损或偷盗费用。其次，从生产视角分析，企业生产出产品后，如果赊销出去，则将实现企业经营目标，而如果保管在仓库将与企业最终的经营目标相背。最后，从资金变现视角分析，存货在周转速度方面较应收账款要慢得多，虽然多数的财务人员在对财务报表进行分析、计算流动比率时，对于应收账款与存货没有给予过多的区分，但在计算速动比率时将存货予以扣除。这些就是企业愿意持有应收账款而不是存货的理由。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货比应收账款才更具有优势。

1.3有利于促进企业销售的良性循环

商业竞争是应收账款产生的直接原因，在市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：第一，销售产品；第二，在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业一般不会为了追求销量而选择赊销行为。企业只有在买方市场条件下，企业产品存在同质性时，不同企业之间为了抢战有限的市场，而采用赊销方式来吸引一些资金紧张的客户。企业在采取了赊销模式销售后，可以从以下两方面获得客户的青睐。首先，在客户出现资金紧张时，多数的客户为了缓解资金压力且避免因向金融机构借款而承受过多资金成本，必然会选择提供信用销售的供应商。其次，一些客户为了在获得产品或服务后有更多时间去检验产品质量，通常会选择赊销方式来延迟货款的支付。综上所述，在市场经济快速发展的今天，企业如果只采用现金销售方式，将使企业原有的市场被其他企业所占领，同时，将伴随企业当期会计利润的减少，最终影响到企业的生存与发展。

2企业应收账款管理存在的问题

2.1缺乏对客户信用管理的重视

由于市场经济竞争的日益激烈，为了提高市场的占有率而盲目采用赊销方式扩大产品销售份额，在销售产品前，不能对客户进行细致严格的信用调查，不能合理分析客户按期偿债能力，在没有正确评估应收账款风险的前提下，与客户签订销售合同，个别的客户为了获得企业信用政策，不惜进行财务造假来骗取信任，签订销售合同后则无力偿还，最终形成了大量的应收账款。这些应收账款如果无法如期回收，将阻碍企业未来的经营与发展。因此，企业应提高风险防范意识，强调对客户信用进行评估、分析，不断提高应收账款管理水平。

2.2应收账款追收制度不够完善

个别企业只关注销售业绩的提升，没有针对企业应收账款形成的规律与管理需要建立科学的追收制度，使企业在形成应收账款以后，销售人员与财务人员由于制度的不完善，没有组织定期对账及开展联合催收。由于追收制度的缺失，使一些客户未被组织催收，最终使企业形成坏账，无法及时对责任第一人进行处罚。同时，一些企业管理层对于历史原因形成的账龄较长的应收账款没有制定追收制度，没有积极组织销售人员与财务人员向行政主管部门、债务方及经办人员进行沟通、咨询，忽视了对长期挂账应收账款的催收。

2.3部门之间的权责分配不够合理

多数企业没有在应收账款管理制度中明确各个业务部门，特别是销售部门与财务部门之间在应收账款管理中的职责与义务，一旦应收账款出现坏账，财务部门及销售部门之间将会出现推诿。同时，权责划分的不清晰也使销售部门、财务部门不愿意第一个牵头负责应收账款日后的对账、事中客户调查及应收账款催收，只将主要精力放在制度明确的工作职责之上，长此以往，增加了企业经营风险与财务风险。

2.4缺乏高素质的应收账款管理人才

首先，多数企业管理层错误地认为财务人员只要准确记录经济业务即可，没有强调预算管理、应收账款管理、内部控制等管理会计在企业经营发展中的作用，在选择财务人员时没有为财务部门开展应收账款管理配备具有专业技能且具有实践经验的财务人员。其次，一些财务人员每日将主要工作放在了会计核算当中，没有抽出时间去主动与销售人员对应收账款进行对账，没有主动去了解赊销客户目前资信情况，造成企业应收账款管理混乱，没有树立起正确的财务风险防范意识。最后，由于企业管理层对财务人员工作的不重视，没有为财务人员在晋升、学习、待遇方面提供较好的条件，使财务人才跳槽到其他企业或调离财务部门，造成企业应收账款管理人才流失。

3企业应收账款管理存在问题的原因

3.1资金占用成本逐年上升

在供过于求的当今时代，人们的购买量总是要小于物品的供应量，这是造成现在市场竞争压力大的根本原因，各行各业的企业为了增加市场份额纷纷采取赊销模式。现在的赊销模式主要体现在两个方面，分别是分期付款和短期赊账。所谓的分期付款是指销售企业允许买方在一定期间按照合同规定的支付比率偿还货款的一种销售方式。分期付款销售方式的出现使企业需要付出高额的资金成本，并延缓了应收账款的回笼时间，也使企业失去了一些重要的投资机会，增加了企业机会成本。而所谓的短期赊账销售方式则是缓解买方资金压力的一种比较简单的方式，它的出现使企业每年将一定规模的资金无偿占用在应收账款上，长此以往，将使企业陷入恶性循环，应收账款的最终回笼只有等到企业最终倒闭之日，否则，企业将无限期地承受无偿的资金占用成本。

3.2市场经济环境的影响

国家为了抑制通货膨胀实行银根紧缩政策，控制信贷规模，使企业流动资金出现普遍性的紧张，加上企业对应收账款缺乏有效的治理措施，造成企业大量的货款被拖欠，形成错综复杂的债权债务关系，这已经成为很严重的社会问题。同时，金融机构贷款门槛的提高，也使一些企业间进行同业拆借，当企业经营出现困难时则使债权人形成了呆死账。

3.3未对赊销客户进行严格审批

每一个企业都会有一套专属于自己的信誉评价系统，而这个系统的好与坏能够直接地影响到一个企业在收账时所面临的风险程度。有些企业为了提升自己的业绩与销售额，降低评分标准，这样虽然能使一些信息等级较低的赊销客户获得企业信用销售的优惠，但也给企业带来了长期性质的风险。个别企业甚至还对已经被销售人员、财务人员列为“黑名单”的客户给予赊销优惠，没有对拟赊销客户进行严格的信用审批，极易增加企业日后的坏账风险。

3.4企业应收账款内部控制执行不到位

在很多的企业中也会因为内部内控制度不够完善，从而导致企业的财务出现一些亏损的现象。而在采取赊销模式后出现的内部控制问题大多数都可以归结于两大类，一类是没有建立约束、监督机制，另一类是没有强化应收账款内部监督。首先，个别的企业没有建立不相容岗位分离机制，销售人员一人完成了赊销审批、销售合同签订、货款回收等全流程，没有在审批等关键风险点上设置相应的约束与监督机制。其次，内部控制工作的另一个重要内容就是内部审计与监督工作，多数的企业并没有建立独立的内审机构，没有定期对应收账款内部控制执行与制度设计流程的科学性进行内部审计，使企业应收账款管理存在漏洞与风险点，无法发挥内部审计监督作用。

4强化企业应收账款管理的具体措施

4.1完善客户信用管理体系

企业销售人员在对客户进行销售前，应对不同资信等级的客户建立相应的信用管理档案与体系，针对不同等级客户给予不同的信用额度。建立独立的信用审批机构，对销售部门拟赊销行为进行信用审批，避免因销售人员追求销售业绩而盲目赊销，使企业承受过多的坏账风险，对于超出相应审批权限的赊销事项必须进行集体决策后方可办理信用销售。同时，如果某一个客户的资信条件与经营情况发生变动，销售人员或财务人员应对其信用档案进行相应的调整与修改，并由指定的工作人员定期对每位赊销客户档案进行分析与调查，这样才能确保不同赊销客户的信用额度处于安全状态，使企业可以在可承受的风险范围内办理赊销业务，尽一切可能降低企业财务风险、坏账风险。另外，企业销售人员或财务人员还要强调对赊销客户的信誉进行评估与分析，综合收集各项数据与模型对客户的资信进行再次评价，以保证该赊销客户具备偿还货款的能力。

4.2完善应收账款追收制度

4.2.1根据不同赊销客户实际情况采取相应的追收策略一是企业应在应收账款追收制度中明确企业可以采取的追收方式及适用范围。例如，可以选择派人现场追收、函告追收、电话传真追收等方式，并强调在追收中坚持成本与效益原则，提高应收账款追收效率。企业可根据不同资信条件客户制定不同的追收模式，促使企业形成应收账款多元化的追收渠道。例如，对于一些资信条件良好、信誉等级较高的赊销客户，可选择电话、函件追收方式；而对于资信条件相对较差且屡次追收无果的赊销客户，可以终止提供信用政策，选择由销售人员直接登门进行追收，将坏账损失降到最低。再如，企业在选择是否通过法律诉讼进行追收时，应考虑诉讼费用是否超过了应收账款余额，起诉后是否使赊销企业无力回天或直接破产，以保证企业既可以获得法律帮助，又可以获得经济利益。二是企业除了可选择一些强制性、粗放式的追收方式外，还可适当地对赊销客户提供一些帮助，使赊销客户可以暂时渡过资金难关，可适当选择将债务转化为非货币性资产抵偿，或允许赊销客户制定分期偿还计划，延长信用时限，鼓励赊销客户积极偿还。

4.2.2不断创新企业应收账款追收方式

企业对一些大量、长期的应收账款挂账，可选择到金融机构进行融资的方式，将应收账款出售、转卖后实现资金回笼，或可选择将应收账款进行证券化处理等创新方式。此外，企业也可通过与保险公司进行合作，对应收账款投保，一旦赊销客户无法及时偿还，可直接向保险公司进行追偿、索赔，将应收账款坏账风险转移出去。企业在选择应收账款追收方式及制定追收制度前，可与聘请的法律专家进行讨论，征求法律方面的专业意见，为日后走法律诉讼程序提供法律保障，避免企业因法律知识匮乏而承受过多的经济损失。

4.3完善应收账款管理工作的考核体系

应收账款管理工作不仅是财务部门的职责，它还需要得到企业销售部门工作人员的全员参与，也需要企业其他职能部门密切的沟通与配合。首先，企业应建立应收账款考核体系，将应收账款管理情况、资金回笼情况作为考核销售人员业绩的重要衡量标准，避免销售人员一味地赊销给企业带来坏账风险。其次，在对财务人员进行晋升、福利发放等考核时，还应该将应收账款会计核算准确性、信用档案建立及追收结果作为考核标准，调动企业财务人员参与应收账款管理工作的积极性。综上所述，企业通过建立应收账款考核体系，促使销售部门、财务部门及企业全体工作人员参与到应收账款管理工作当中，不断地提升企业应收账款管理工作的效率与水平。

4.4做好应收账款账龄的控制

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，财务人员应将超过偿还期限的赊销客户作为分析的重点，制定出相应的信用政策，确保长期挂账应收账款可以实现资金的回笼。同时，对于一些账龄较短的赊销客户也要提高警惕，对赊销客户动态进行跟踪调查，避免出现新的拖欠。此外，财务人员应积极与销售人员、信用审批部门联合编制“应收账款账龄分析表”，通过该表可以使企业管理者了解有多少比例的应收账款已经超过了信用期限，有多少应收账款最终会成为企业的坏账。企业在对应收账款进行账龄分析后，应根据不同账龄制定具有针对性的追收政策，使企业追收方式既有效又要保证经济可行，避免追收成本超过应收账款余额。

4.5积极盘活逾期应收账款

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。对此，赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面，积极地对已经逾期的应收账款进行盘活。

4.5.1企业要对赊销客户的信用品质进行深入调查

企业要对赊销客户的信用品质、偿付能力进行深入调查，了解长期未清偿客户目前可偿还资产情况，判断其是否在未来可以及时偿还货款。同时，将长期未偿还的客户作为重点调查对象，防范企业发生坏账损失。

4.5.2企业应坚持“谁销售，谁催收”的盘活原则

对销售人员制定应收账款盘活流程与制度，督促销售人员签订“责任书”，明确每名销售人员对逾期应收账款催收时限、回笼金额，并将每月逾期应收账款回笼情况作为销售人员绩效奖金发放的衡量标准，提高销售人员对于盘活逾期应收账款工作的积极性。同时，对于确实无法清偿的应收账款，企业应酌情对销售人员进行惩罚，必要时还要追究销售人员经济赔偿或移送司法机关追究刑事责任。

4.5.3灵活处理应收账款盘活中遇到的各种情况

一是对于一些有意愿偿还但暂时资金出现困难的客户，可耐心与客户协商，通过债务重组等方式弥补部分经济损失，将企业坏账风险降到最低。对于在盘活逾期应收账款过程中明确表示不予偿还的客户，企业应再次对企业现行信用标准、信用政策进行分析与判断，确定原有的信用政策是否可行，是否需要再次修订，并对长期拖欠货款的客户资信等级、信用政策进行相应的调整。二是对于一些故意拖欠、信用标准极低的客户，建议企业将此客户从名录中删除，不允许企业销售人员再对其进行赊销，并采取积极主动的方式对尚未归还的货款予以清缴，如果催收无果，则可与同样无法追偿的企业共同利用法律武器声讨该客户，使企业在法庭上拥有足够的证据。例如，企业对于一些逾期仍未偿还的客户，应由销售人员会同财务、法律相关人员专门负责催收。并由财务人员将销售合同、提货单、对账单等原始资料收集到位，为下一步走法律诉讼提供充足的准备。

4.5.4积极向主管单位进行汇报

一些带有国有性质的企业，应由财务部门、销售部门联合对逾期的应收账款或“三角债权”进行清理，通过走访、聘请律师来收集相关证明材料，形成汇报材料后主动向主管部门进行汇报，待获得相应审批后及时办理应收账款核销，避免应收账款长期挂账而影响企业会计信息质量，使企业会计数据可以真实反映企业资产价值、可变现情况。

4.6加强对高素质管理人才的培养

应收账款的日常管理不仅需要财务人员掌握财经法规，还需要财务人员了解财务风险防范的措施，在平时工作时能够树立正确的风险防范意识，企业应强化财务人员的日常培训，为企业应收账款日常管理及财务管理转型培养合格的财务人才。一是企业可从业务部门、销售部门抽调一些既懂销售业务，又具有一定的法律知识、财经知识的综合型人才去壮大企业财务人才队伍。同时，定期组织财务人员就《企业会计准则》及管理会计相关理论与知识进行学习，并聘请律师为财务人员就诉讼等法律知识进行培训，使企业财务人员掌握应收账款全流程管理的相关知识与实践经验。二是鼓励财务人员积极地学习大数据、互联网、ERP等信息化应用技术，督促财务人员定期到市场中去了解行业相关政策、应收账款法律诉讼及相关催收政策，使企业财务人员的理论水平能够适应时代发展的步伐。三是鼓励企业财务人员积极参与会计职称、注册会计师、注册税务师等职业证书的考试，并对获取相关资格证书的财务人员给予必要的奖励、晋升提拔，真正为企业日常管理培养财务人才，不断地提高企业财务人员的理论水平，使财务人员可以适应大数据、管理会计、业财融合等新时期发展要求。四是企业可通过猎头、智联等第三方招聘公司向社会招募一些具有相应管理经验的专业、优秀人才，特别是利用外来专业人员在先进、大型企业甚至是海外企业从业经验，为企业应收账款管理引进新的管理理念，为企业财务管理与财务管理转型培养一支过硬的财务人才队伍。

5结语

综上所述，在大数据、管理会计、现代企业制度大背景下，企业应重视应收账款管理工作，坚持成本与效益并重原则，针对客户信用管理弱化、人才缺失、催收制度不完善及权责划分不明确等问题，分别采取完善催收、信用管理及考核制度、强化人才培养、盘活应收账款等措施，不断创新应收账款催收方式与方法，在法律支持下加快应收账款回笼速度，为企业健康可持续发展提供保障。

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