数字经济时代家电企业应收账款管理优化研究

摘 要：随着互联网、大数据、人工智能等技术的快速发展，企业有了更多的手段来提高应收账款管理的效率和效果。本文主要通过对家电行业三大龙头企业应收账款管理现状进行分析，发现在客户信息调查、内部控制制度以及回收机制三个方面存在不足，并在现代信息技术的基础上提出建立客户信用评估体系、跨部门信息共享机制、动态监控机制的优化建议。

关键词：数字经济；应收账款管理；家电企业

随着数字经济的不断发展，数字经济已经成为国民经济发展的新动能。目前我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期，数字经济在这一攻关期发挥的重要作用日益显著。数字经济以信息技术为基础，通过数字化、网络化和智能化等手段，不仅促进了数字技术与实体经济的深度融合，同时推动了产业结构的转型升级。其中制造业作为我国经济发展至关重要的一部分，也面临着数字化转型带来的新的机遇和挑战。

在当前的市场交易中，企业为了提高整体的竞争实力，产生了“信用销售”这一交易方式，以此为企业获得更多的市场份额。由于家电市场竞争激烈，家电企业也更喜欢运用赊销方式去进行销售，以此售出更多产品，减少仓储过多的情况，并且提高企业在市场中的整体竞争力。虽然赊销交易会提高企业销售总额，但随着赊销类交易数量的增大，企业的应收账款总额也在不断提高。应收账款会影响企业资金链的正常运营，增加坏账风险发生的可能性，给企业经营带来财务风险。应收账款管理是家电制造业企业财务管理的重要组成部分，它直接关系到企业的现金流和盈利能力。近年来，尽管家电企业在技术创新、市场拓展等方面取得了一定的进展，但在应收账款管理方面仍存在诸多问题，这些问题不仅增加了企业的收账难度，还可能影响企业的正常运转和进一步发展。家电企业如果想在竞争激烈的市场中稳步发展，必须依托数字化的管理模式对应收账款进行有效的管理。

一、家电企业应收账款管理现状分析

1.应收账款金额分析

在全球经济下行的背景下，市场供给和需求之间的关系有了非常大的改变，目前处于供过于求的状态。市场交易中的主导角色逐渐变成了买家，由此导致家电企业在应收账款方面往往是被动的，并且企业的应收账款一直处于居高不下的状态。美的集团、格力电器、海信家电三家企业在家电企业中属于管理体系完善、规模较大的龙头企业。由表1中关于三家企业近5年的应收账款数据可以直观地看出，虽然三家企业之间存在差距，但各自的应收账款规模一直处于不断增加的状态。大额的应收账款对企业的资金周转和经营活动都会产生负面影响。在经济不确定性增加的背景下，客户的财务状况也可能出现波动，导致部分客户无法按时还款，从而增加了企业的坏账风险。如果应收账款无法及时回笼，会导致企业资金周转缓慢甚至不灵活，影响企业的正常经营。企业可能面临资金链断裂、现金流紧张等风险，甚至影响到企业的生存和发展。

2.应收账款占营业收入比率分析

应收账款占营业收入之比是分析应收账款的一个重要财务指标。该指标反映了应收账款与营业收入之间的比率关系，体现了企业在销售过程中的收款效率和资金流转情况。应收账款的占比高，说明企业收款速度较慢，资金回笼周期长。由表2可以看出，美的集团应收账款占比整体呈波动增长趋势，说明美的集团应收账款的增长速度整体大于营业收入的增长速度。格力电器在2020年受疫情等因素影响营业收入有所下降，但应收账款占比仍呈增长趋势。海信家电虽然规模小于美的集团和格力电器，但应收账款占比远大于美的集团和格力电器，虽然2021年和2022年有所下降，但依然有着10.3%的占比，比重还是较高。整体来看，3家企业应收账款占营业收入比率均呈上升趋势，企业应当充分认识应收账款占营业收入之比的重要性，合理控制应收账款规模。

3.应收账款周转情况分析

应收账款的增加会导致企业的收账周期延长，即客户付款时间延迟，这将降低企业的应收账款周转率。应收账款周转率的情况可以有效反映出一个企业应收账款管理的现状。企业应收账款周转率慢，代表该企业应收账款收回的时间较长，也就意味着企业回款速度有待提高。由表3可以看出，虽然海信家电2022年周转率有所上升，但三家企业连续5年整体周转率都呈下降趋势，与之对应的应收账款周转天数都呈现上升趋势。说明应收账款的回收质量在下降，这主要是因为家电行业的产品更新换代速度较快，随着科技的进步，消费者对产品功能、性能、外观等方面的需求不断提升，为了促销产品、扩大市场份额，家电企业放宽销售政策，给予客户更长的信用期限或更灵活的付款方式，导致应收账款增加。另外，随着销售量增加，尤其是向大型客户或渠道销售时，应收账款也会随之增加。由此可见，有必要重视企业应收账款管理能力的提升。

二、家电企业应收账款管理存在的问题

1.客户信息调查不足

从表面上看，应收账款管理是对交易中所产生的应收未收的款项进行事后管理，而改善应收账款管理现状需要重视交易的各个环节。其中，第一步就是对于赊销客户信息的调查。目前多数家电企业主要采用5C分析法对客户信用进行分析，主要从客户的质量、担保状况、财务状况及其表现四方面进行分析且评分，每一方面下又设置具体不同的评分细则，但是该设计方法过于简单，并且有些数据难以真实获得，因此无法真实反映客户信息，参考价值偏低。一方面，家电企业在进行客户信息调查时，会依赖有限的数据来源，可能只能依靠客户提供的信息或者少数渠道获取数据，导致对客户的了解不够全面。缺乏综合的数据分析和风险评估模型，无法准确地判断客户的信用风险。另一方面，客户的个人信息和财务状况可能会发生变化，但家电企业在调查后可能无法及时更新客户信息。这会导致企业对客户的了解不准确，影响风险评估和决策。因此，没有有效的信用数值参考作为基础，导致账款回收的可能性无法评估，进而导致应收账款周转率低，回收时间长。

企业内部主要通过销售部对客户信息进行收集，对客户信用程度进行调查，通常没有专门人员负责该项工作。而销售部主要工作为与客户进行交易及签订一系列合同的这一过程。虽然对应收账款进行了一定管理，并未起到实际意义上的作用，甚至产生相反效果。通过签订信用销售合同可以提高销售人员以及销售部门的整体绩效，销售人员在获得该权限后为提高绩效会盲目进行交易，没有客户信息资料的前提而产生的交易对公司应收账款管理完善并不有利。另外，由于销售部门以保证销售业绩为职责和目的，并不注重对客户的管理，导致缺乏完善的信用管理体系。所以家电企业在这部分一直极度缺乏信用管理也成为坏账增加的主要原因。

2.内部控制制度不完善

完善的内部控制制度可以有效增强企业的应收账款管理水平，有助于健全企业的财务管理体系。目前家电企业内部控制和管理还存在漏洞有待完善。从数字经济角度来看，企业内部对应收账款交易的事前、事中、事后整个过程并未进行系统的信息化管理，对于应收款项往往仅限于对已确认金额的反映，而没有系统的控制。主要原因在于企业内部各部门之间独立运作、信息不畅通，导致内部人员对各部门管理制度了解不充分，难以及时有效地应对风险。特别是在面对应收账款带来的风险时，如果缺乏有效的对策和控制措施，将会影响企业的长远发展。

此外，各家电企业虽设有应收账款平台，但对内部控制重视程度偏低。应收账款平台部门应负责对交易签订合同时产生的应收账款文件进行管理，并对后期催收人员收回该笔账款进行记账。内控部门权限未明确，执行力度受限，与各部门沟通渠道未独立开通。销售交易过程和催收过程的监管力度有待提高，内部控制制度需要优化。由此导致问题合同未能及时处理，应收账款未能及时收回，使得问题合同中的应收账款账龄不断延长，家电企业应收账款管理现状一直未能有效改善，增加了坏账风险的可能性，进而影响企业的稳定发展。

3.回收机制不健全

首先，在应收账款产生后对客户信息的管理方面，目前大部分家电企业都是由财务部门人员进行主观判断、监督，而没有一个系统的客户信息管理库，对客户资料、交易合同没有采取集中、统一的数据管理。由于事前调查主要由销售部门负责，财务部门对客户信息无法全面了解，进而导致无法对客户的动态进行有效的实时跟踪，无法及时调整催收方法，最终导致应收账款回收效率低，坏账风险增加。

其次，应收账款的催收主要由财务部门工作人员负责，催收程序相对传统，无法适应多变的市场和不同的客户情况。随着经济环境的变化，企业对不同的客户群体不能及时优化催收程序，缺乏有效的催收流程和手段，无法及时、主动地跟进应收款项，催收过程中容易遇到各种困难。逾期未及时收回的应收账款随着时间的推移回收愈加困难，根据应收账款金额大小及逾期时间长短不同，给企业带来的风险不同。金额越大、逾期时间越长的应收账款回收可能性越低，给企业带来坏账的风险也就越高。

三、数字经济时代应收账款管理优化建议

1.完善客户信息管理系统

由于行业特性，家电企业赊销类客户的规模越来越大，在与客户建立业务关系之前，进行全面的信用评估是必要的。企业应建立一套完整的客户信用评估体系，不仅关注客户的财务数据，还应考虑客户的经营状况、市场地位、行业环境等多个方面的信息，除了依靠客户提供的信息，家电企业可以通过多个渠道收集数据，包括第三方数据源、征信机构数据等，以获取更全面的客户信息，对客户的信用状况进行全面、深入的了解。通过科学合理的信用评级系统，对不同信用等级的客户采取不同的销售政策和收款措施。同时，利用大数据和人工智能技术分析客户的历史交易数据、支付记录、信用评级、财务状况等信息，建立更精准的风险评估模型，预测客户付款意愿和能力，识别高风险客户或潜在的逾期风险。

另外，需要对销售部门员工进行培训，提高他们对应收款项重要性的认识，增强责任意识和监控意识。同时把各部门在各环节的职责、权利划分清晰并实施追责制，并且同相关人员的绩效、奖金挂钩，从而更好地执行监控流程。

2.健全企业内部控制制度

应收账款管理涉及销售、财务和客户服务等多个部门，需要建立有效的跨部门信息共享机制。促进各部门之间的协调和合作，鼓励各部门主动与财务部门进行沟通，及时提供赊销合同的相关信息，以便财务部门了解应收账款的详细业务情况。需要完善信息化系统，确保公司的信息化系统能够覆盖整个应收账款管理的过程。系统应能够记录和跟踪应收款项的全过程，包括事前的合同、订单信息，事中的交货、发票等，以及事后的收款、坏账处理等。通过整合各个系统的数据，实现信息的贯通和共享。

此外，家电企业可以利用现代信息技术，如ERP（企业资源规划），对应收账款进行全面数字化的管理。这样可以提高数据处理的速度和准确性，同时也便于实时监控应收账款的状态。企业也应制定明确的应收账款管理政策和流程，包括应收账款的确认、记录、监控、催收和坏账处理等各个环节。从信息化的角度出发，对企业应收账款的控制进行有效的规范，实现科学化的管理。

3.完善回收机制

家电企业对于未收回的应收账款状态应该进行实时跟踪，定期更新客户的个人信息和财务状况，确保对客户的了解能保持准确性。建立起一套动态的应收账款监控回收机制，对于逾期账款及时采取措施。根据客户的信用评级和偿债能力，将客户进行分类管理，制定不同的收款政策和措施。对于信用较高、偿债能力强的客户，可以提供更灵活的支付方式；对于信用较低的客户，则可能需要采取更严格的收款方式。

对于日常的催收工作，家电企业可以引入自动化催收系统，通过自动化流程提高催收效率，及时发送催款提醒通知，自动跟进逾期账款，减少人工催收成本，优化资金回收周期。定期对账款回收情况进行分析，及时发现问题并采取措施，持续优化账款管理策略，帮助企业更精准地制定应收账款策略。对于负责催收的财务人员，也需提供专业的沟通技巧培训，使其能够更好地与客户沟通，催收时更具说服力和耐心。制定明确的应收账款催收流程，包括逾期提醒、电话催收、书面催收等环节，根据客户情况灵活运用不同的催收手段，确保催收工作有条不紊地进行，最终提升催收效率，降低应收账款催收不良的风险，保障企业的资金周转和经营稳定。

四、结语

优化应收账款管理是企业提高经营效率的关键。在数字经济时代，通过互联网、大数据、人工智能等新一代信息技术，家电企业可以有效提升应收账款管理的效率和效果，数字技术的发展使得企业能够更好地实现对应收账款的自动化管理，增进各部门之间的信息共享。也可以通过大数据分析等方法更好地了解客户行为、信用情况，从而更精准地制定应收账款管理策略。数字经济时代为家电企业的应收账款管理带来了新的机遇和挑战，企业需要充分利用数字技术，优化应收账款管理流程，提升管理水平和效率，保障企业资金流的稳定和持续发展。

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作者简介：张志伟（2000.05— ），男，山东德州人，哈尔滨师范大学经济与管理学院研究生在读。