基于财务风险防范的企业内部控制制度建设研究

摘 要：随着市场经济的发展和企业规模的扩大，财务风险成为企业面临的重要风险之一。本文认为，完善内部控制制度是防范企业财务风险的重要手段。文章首先针对企业财务内部控制与财务风险管理进行了概述。其次，阐明了企业加强内部控制与财务风险防范的重要性。再次，分析了当前企业内部控制制度普遍存在的问题。最后，提出了基于企业财务风险防范的企业内部控制制度建设措施，以供参考。

关键词：内部控制制度；企业财务管理；风险防范

在当前经济环境下，企业面临着越来越多的挑战和风险，其中财务风险是最为常见和重要的风险之一。企业的财务状况直接关系到其生存和发展，因此如何防范和化解财务风险成为企业必须面对的重要问题。而完善内部控制制度是防范企业财务风险的有效途径之一。

一、企业财务内部控制与财务风险管理概述

1.企业财务内部控制

企业财务内部控制是企业管理工作的重要组成部分，其主要目的是保证企业财务管理工作能够得到有效开展，以达到提升企业财务管理效率、实现企业战略目标的目的。首先，内部控制是一种组织活动，主要通过对组织结构以及人员的合理安排，以促进组织活动的开展。其次，内部控制具有一定的强制性，其通过国家法律法规对组织活动进行约束，同时还具有一定的强制性。内部控制是企业内部管理工作开展的重要保障，也是确保企业财务管理工作顺利进行的前提。最后，内部控制具有一定的目的性，其主要是对企业经营活动进行合理规划、约束和指引。

2.企业财务管理风险

在企业财务管理工作中，财务风险是影响企业稳定发展的主要因素之一，加强企业财务风险管理对企业发展具有重要意义。企业财务风险管理就是在企业内部建立起一套行之有效的财务管理体系，通过有效的财务风险管理方法，对企业的资金进行科学合理的分配与使用，在一定程度上降低或规避企业经营风险，确保企业实现稳定持续发展。

二、企业加强内部控制与财务风险防范重要性分析

1.有利于企业实现可持续发展目标

企业内部控制与财务风险管理对企业来说具有重要的意义，其能够使企业根据自身和市场经济的情况来调整财务管理措施，并且提高企业资源利用率，从而保证企业实现可持续发展目标。首先，在市场经济条件下，企业要想取得更好的发展，就必须对自身的财务状况进行充分的了解和分析，只有这样才能准确预测市场对企业财务状况的需求变化情况。然后，根据实际情况及时调整财务管理措施，使其更好地适应市场需求。对于那些不符合市场发展需求的财务管理措施，必须及时进行调整和修改，只有这样才能确保企业财务管理工作符合市场发展需求。其次，在市场经济条件下，企业所面临的市场竞争越来越激烈。为了更好地在激烈的市场竞争中生存和发展下去，就必须对企业自身财务状况进行充分的了解和分析，从而制定出符合当前市场发展需求的财务管理措施。最后，在市场经济条件下，企业要想提高资源利用率，就必须加强内部控制与财务风险管理。企业在制定相关财务管理措施时需要对各种成本费用进行科学合理的控制和预测。如果企业存在一定的财务风险问题或者资源利用率较低的问题，那么就会导致企业生产经营成本较高、利润水平偏低等。

2.有助于规避财务风险

企业要想规避财务风险，就必须建立完善的内部控制制度。由于内部控制制度涉及诸多方面内容，因此要想将其全面落实到位，就需要各部门负责人的有效配合。如果一项内部控制制度没有得到有效执行或者是执行不到位，就会导致整个企业的经营管理受到影响。在当前社会经济不断发展的背景下，企业也面临着各种各样的风险。其中比较常见的财务风险有通货膨胀风险、信用风险等。如果这些风险没有得到有效规避和管理，就会给企业带来巨大损失。从理论上来讲，内部控制制度越完善、越严密、越有条理和科学合理，就越能够帮助企业规避财务风险。由此可见，企业想要实现长期稳定发展目标，就必须建立完善的内部控制制度和财务风险管理制度。只有这样才能降低企业经营过程中产生的各种财务风险。

3.有利于加强预算管理

预算管理是企业内部控制的重要手段，预算管理的核心就是实现企业的战略目标。在当前激烈的市场竞争环境下，企业需要对预算管理进行不断完善和改进，制定出科学合理的预算管理制度。企业要对预算进行层层分解和落实，由董事会制定出全面预算管理办法，并建立健全内部控制制度，从而实现企业全面预算管理。为了保证预算管理工作得到有效实施，需要建立一套完整的预算管理制度。在全面预算实施过程中，需要通过科学合理的方法对经营活动进行预测，并且对未来活动进行有效预测。通过对经营活动进行科学合理的预测，然后编制出科学合理的预算计划。同时企业在实际工作中还要对各项工作内容进行全面分析和总结，然后以此为依据来确定企业发展战略目标和经营目标。

4.有利于完善企业的财务管理

财务管理是企业管理工作的重点内容，是企业实现可持续发展目标的基础。因此，企业必须加强财务管理工作，确保财务管理工作能够顺利开展。通过内部控制制度的建立，可以确保企业财务管理工作得到有效开展，为企业实现可持续发展目标奠定基础。通过内部控制制度的建立，可以提高企业内部控制工作水平和财务风险意识，使企业能够更好地规避和降低财务风险。同时，通过内部控制制度的建立，可以进一步提高企业财务管理人员的综合素质，使其能够更加全面地掌握相关理论知识和实践经验，从而提升企业整体财务管理水平和工作效率。

三、当前企业内部控制制度普遍存在的问题

1.会计控制力度不强，执行力较差

在企业内部控制制度中，会计控制制度是最基本的控制制度，会计人员是企业财务工作的直接操作者，其作用是确保企业财务核算的准确性、完整性和及时性。目前，部分企业的会计控制制度不健全，会计人员素质较低，没有设置专门的岗位分工，也没有制定相应的岗位责任制度和制约措施。缺乏必要的内部控制措施，有的企业对不相容岗位实行分离，但相互制约和监督的效果并不理想。例如：采购物资时，没有设置采购部门和财务部门互相制约；生产成本核算人员与生产计划、采购计划、物资采购部门之间没有形成相互监督机制；生产成本核算人员与财务部门之间也没有形成相互监督机制。在执行中，对生产成本核算人员只执行了生产成本核算工作，没有对其进行严格的控制或者对于不相容岗位分离制度、不相容岗位职责分离制度、授权审批控制制度和财产清查控制制度等没有建立相应的监督制约机制。有些企业虽然建立了内部审计制度，但在具体工作中没有充分发挥内部审计作用。

2.会计信息失真，影响整体效益

在现实生活中，会计信息失真现象比较普遍。造成这种现象的原因很多，主要有以下两个方面：一是由于会计人员缺乏职业判断能力和职业道德，在处理经济业务时缺乏应有的职业谨慎，从而导致会计信息失真。二是由于部分单位领导对会计基础工作认识不足，只抓会计核算业务而不抓会计监督，或只重视会计核算而忽视会计监督，导致会计信息失真。因此，加强内部控制制度建设，严格规范内部控制制度的执行是减少、消除会计信息失真现象的根本途径。只有这样才能从根本上遏制企业的舞弊行为。

3.内部审计流于形式，监督力度不足

内部审计是企业管理和内部控制制度的重要组成部分，也是内部控制制度的自我监督和评价，它通过对企业经济活动过程中各项经济活动进行检查、核实和评价，及时提供相关资料和信息，提出改进意见和建议，保证各项内部控制制度的贯彻执行。我国企业内部审计工作普遍存在着独立性不强、监督力度不够的问题。目前部分企业的内审工作还是以财务部门为主，没有发挥内审机构应有的作用。在实际工作中，由于内审人员少、专业水平不高等原因，使企业的内审工作难以适应企业发展的需要。部分企业只重视会计报表等财务指标的审计监督，而忽视了对其他方面的监督。部分企业没有对被审计单位重大经济活动进行事前或事中审计，有的只是简单地检查财务报表等财务资料的真实性，还有一些企业内审人员职责不清、范围不明，导致审计工作流于形式。

四、基于财务风险防范下的企业内部控制制度建设

1.不断提高对内部控制与财务风险防范的重视程度

财务风险的存在会给企业带来严重的损失，甚至威胁到企业的生存。因此，要想有效预防财务风险对企业产生的不利影响，就必须建立完善的内部控制制度，加强财务风险防范。虽然一些企业已经认识到了内部控制制度建设的重要性，但是由于并没有将其作为一项重要工作来抓，从而导致内部控制制度并不完善。因此，在财务风险防范下，企业要想建立完善的内部控制制度，就必须提高对内部控制与财务风险防范的重视程度。具体而言，应做到以下几点：首先，要加强对内部控制与财务风险防范重要性的宣传。企业管理层应该充分认识到内部控制制度建设的重要性，并通过各种途径提高全体员工对内部控制制度与财务风险防范重要性的认识。同时，要在企业中广泛宣传有关内部控制制度与财务风险防范的内容，并组织相关人员学习和讨论。其次，要加大对相关工作人员的培训力度。在企业内部控制制度建设过程中，相关工作人员应该具备较强的专业知识和技能，并且要不断更新自身知识结构和提高自身专业技能。在培训工作中可以采取多种方式。企业应该根据自身实际情况制定相关考核办法和奖惩机制，对在内部控制与财务风险防范方面做得好的员工给予奖励，对做得不好或出现重大错误和损失的员工进行惩罚。

2.采用科学、合理的预算方法

预算管理是企业财务管理的重要组成部分，科学合理的预算管理方法能有效提高企业财务管理效率，降低财务风险。因此，企业应采用科学、合理的预算管理方法，提高预算编制质量和效率，从而有效降低财务风险。第一是零基预算法。零基预算法是指根据以往年度的实际情况和对未来情况的预测，以零为起点进行编制，并通过分析各预算单位的实际情况来编制下一年度的预算。零基预算法不以企业过去某一特定时期的数据作为编制基础，而是以企业在未来一定时期内的发展目标为出发点来编制预算。第二是弹性预算法。弹性预算是指根据市场价格变动和企业内部各项业务活动变化来编制财务收支计划。由于市场价格是瞬息万变的，因此弹性预算也应随市场变化而变化。在市场价格不变或变化不大时，可以保持原有的预算水平；当市场价格发生重大变化时，可对原预算水平进行调整。第三是作业成本法。作业成本法是以作业为基础，根据作业发生的数量及成本来编制财务收支计划和费用开支计划。作业成本法可用于预测利润或制定财务战略目标，也可用于制定中长期规划和年度计划。第四是全面预算管理。全面预算管理是企业组织机构内部各部门、各单位在对企业未来一定时期内经营活动进行预测和决策的基础上，将各项业务活动及其结果综合在一起作为企业财务收支计划的主要依据。全面预算管理是一种系统、综合、全面的管理方式，它要求对企业内部所有部门和单位进行全面计划和控制。通过编制全面预算，可以使各部门和单位在明确企业发展目标的基础上实现资源合理配置和有效利用。

3.注重完善内控监管体系

在企业内部控制制度建设中，完善内控监管体系，可以从以下几个方面入手。第一，加强监管。首先，要积极转变企业内部控制监管理念，将外部监管和内部监督有机结合起来，从全面角度出发，实现企业内部控制的全面监督，增强企业内控监管工作的实效性。其次，要积极拓宽外部监管渠道，建立并完善政府、社会、新闻媒体、审计等多方监督体系，实现对企业内部控制工作的全方位监督。最后，要积极落实相关法律法规对内控监管的要求，加强企业内控监管工作的规范化建设，严格落实监督管理责任和义务。第二，完善内部审计机构。在建立健全企业内部控制制度的过程中，必须明确各职能部门职责范围和权限范围。同时，要加强内部审计机构建设，明确内部审计机构的领导体制和组织机构。企业在进行内部审计时必须加大对内部审计机构的领导力度，定期组织开展内控评价工作。在评价过程中可以以事前、事中和事后相结合的方式开展评价工作。第三，加强内审人员队伍建设。内控制度建设工作能否顺利开展与内审人员有着直接联系。因此，在建立完善内控制度的过程中要注重加强对内审人员队伍建设的重视力度。首先，要对内审人员进行培训。通过培训学习活动能够增强内审人员对内部控制制度建设重要性的认识，提高内审人员的整体素质水平。其次，要强化内审人员职业道德修养培养工作。通过加强职业道德教育能够提升内审人员在企业经营管理活动中的责任意识和风险意识，有效降低财务风险发生概率。第四，强化企业内控文化建设工作。企业在建立健全内控制度过程中要注重强化企业内控文化建设工作，将内控理念融入企业文化，从而使企业员工对内控制度和内控文化具有较高的认同感和归属感。

4.构建财务风险预警机制，加强风险管理职能

为了更好地防范财务风险，加强财务风险管理，应建立一个科学合理的风险预警机制，通过对企业财务数据的分析和处理，及时发现企业可能面临的风险和问题，并根据不同情况提出相应的解决措施。在这一过程中，要充分发挥出内部控制制度对财务风险管理的积极作用。首先，企业要从战略的角度出发，利用现代信息技术建立起完整的预警系统。在这一过程中，首先应建立起相应的信息管理系统，包括各种财务报表、财务数据、财务报表分析以及各部门的业务流程等，使企业在运营过程中能及时了解到自身面临的风险和问题。其次，应利用现代化技术建立起科学合理的评价指标体系。评价指标体系是对企业发展状况进行综合评价的依据，也是企业进行风险管理和规避风险的重要手段。最后，企业要在日常管理工作中注重对财务数据信息的分析和处理。企业在处理财务数据时应及时与相关部门沟通交流，及时了解公司当前经营状况和发展情况。只有建立科学合理的预警系统，加强风险管理职能，才能有效降低企业财务风险发生的概率。

五、结语

综上所述，完善内部控制制度是防范企业财务风险的重要途径。通过加强内部控制制度建设，企业可以有效地降低财务风险的发生概率，避免潜在损失，同时也可以提升企业的治理水平和综合竞争力。

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作者简介：朱强强（1995.08— ），男，汉族，甘肃临洮人，硕士研究生，中级经济师，研究方向：商业银行税务筹划。