数字时代企业财务分析存在的问题及优化对策

摘要：随着数字时代的到来，各行业、各领域进入了高质量发展阶段，企业应持续提升自身的财务分析能力，提升财务管理水平。文章以此为出发点，概述了数字时代企业财务分析的重要性，并在剖析实践中存在的问题基础上，分别从财务分析模式、技术赋能、分析工具、人才培训四个方面，提出了较有针对性的优化对策。

关键词：数字时代；财务分析；技术赋能

中图分类号：F270.7文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）26-0165-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.26.041

财务分析是现代企业财务管理中的重要组成部分，具有综合性特点。从应用方面看，企业进行财务分析时，既要采用定量和定性分析方法对其经济活动实施系统性分析，也要根据财务分析目标、分析对象、分析原则，建立适配的财务分析组织并选择合适的分析方法与工具，提高财务分析精度，为企业的财务管理提供科学依据。尤其进入数字时代后，企业财务管理模式发生了根本性转变，亟须对企业财务分析工作进行优化与改进。下面先对数字时代企业财务分析的重要性做出简要概述，再对其问题与对策展开具体讨论。

1数字时代企业财务分析的重要性

1.1从宏观层面分析

近几年，我国数字经济建设取得了举世瞩目的成就，宏观上通过发挥它的普惠性、包容性、可持续性优势，使算力、信力、想象力、管理力在各行业的产业升级优化中获得了融合应用，并且把我国带入了以数字技术为主要特征的数字时代。在该宏观背景下，企业用融合型财务管理模式，取代了传统的集权型、分权型财务管理模式，并且在财务共享中心运行基础上成功建立了基于“业财融合”的财务管理体系，为企业财务分析中的数据采集、数据存储、数据分析、数据关联分析、数据挖掘等奠定了坚实基础。在这种前提下，“倒逼”企业采用技术赋能方式持续提升财务分析能力。

1.2从微观层面分析

从微观实践层面看，企业财务分析是总结与评价企业财务状况与经营成果的关键所在。进入数字时代后企业财务分析发生了一定的变化，要加强基于数据的战略型财务分析。事实上，部分企业对全国统一大市场建成后形成的新发展格局缺乏深入探究，对新的竞争环境认识不全面，尚未结合定价权竞争、供应链竞争实施战略型财务分析。此时，企业既不能将财务分析当作企业战略中的一部分，也较难借助财务分析结果精准分解战略并推动其实施。尤其在企业现代化转型期间设置了综合效益产出目标，其中的环境效益与社会效益需投入大量的财力、物力、人力，缺乏战略型财务分析不利于节本降耗、提质增效。因而，在数字时代亟须推进财务分析转型，使上述目标获得全面落实。

2数字时代企业财务分析中存在的问题

数字时代企业财务分析日益趋向复杂化，要求企业开展系统化、智能化、综合化的财务分析。为了论述的清晰性，笔者通过查阅文献资料，与同行开展交流，以及总结日常财务分析工作经验，归纳了财务分析实践中比较突出的四个问题：①财务分析模式滞后；②财务信息采集难度大；③财务分析效果待加强；④财务分析人才素质低。分述如下。

2.1财务分析模式滞后

目前，企业财务分析中主要采用CFO财务分析模式。该模式的优势是能够自上而下组织开展财务分析，缺点是CFO作为财务部门负责人，在实际应用财务分析进行财务状况与财务及经营成果总结评价时，存在一定的滞后性。进入数字时代后，一方面企业财务管理模式与财务分析模式发生了根本性变化。此时，企业采用单一型CFO财务分析模式对其财务偏差实施纠正，实质上容易使财务分析工作偏离实际业务，不利于财务报告内在价值的开发；另一方面数字时代企业财务分析中的时间跨度较大，更加注重财务数据与业务数据的关联分析及潜在价值挖掘。应用CFO财务分析模式后，不仅会使财务与业务处于分离状态，还会因CFO关注层面少和缺乏战略性，导致财务分析精度不足。追溯导致CFO财务分析模式滞后的原因发现：①根本原因。作为企业管理层的CFO对数字时代企业财务分析的认知不全面，未树立与之匹配的财务分析意识。②主要原因。应用CFO财务分析模式，实施自上而下的财务分析改革与转型，容易受到主观因素影响，从而导致企业仅对原有模式进行修修补补的改革，不能从根本上创新适配的财务分析模式。

2.2会计信息采集难度大

数字时代企业财务分析以数据为核心，要求保障业务与财务数据的及时性与多维性，提升会计信息质量。事实上，近几年在数字技术加持下，企业的业务、财务数据正在从结构数据向半结构数据、非结构数据拓展。在这种前提下，企业会计信息采集难度明显增大，具体表现在多元异构数据的同步采集方面。例如，能源变压器企业的主要业务是设计、生产电力变压器、特种变压器，并为电力公司、工业用户、电厂等提供配套的运输、安装、调试、运维保养，以及相关技术咨询和技术服务。在实际的财务分析过程中，一方面要结合企业的实际业务，采集与金融市场、汇率市场、货币市场的相关信息，使自身能够结合业务前端的财务分析结果，为财务管理“预测、决策、计划、控制、考核、评价”等提供科学依据；另一方面要采集财务报表信息并借助表内分析结果提升会计信息质量。但是，无论是来自“三大市场”的信息，还是企业内部生成的会计信息，均包含文字、数字、图片、音频、视频等不同类型的数据。此时，企业在会计信息采集期间既要保障此类信息数据的及时性、同时性，也需要在深度、广度、精度维度下保障会计信息的有效性。然而，对于部分能源变压器企业而言，现阶段没有完成财务共享中心的建设，加上财务会计财务系统、管理会计财务系统、内部控制管理系统、业务管理系统应用的软件数据标准不统一，容易实现子系统的信息采集，但是在各系统数据同步采集存在困难，不利于后续的数据关联分析。因而，需要探索一些新的会计信息采集技术。

2.3财务分析效果待加强

财务分析效果包括质量与效率两个方面。从前一个方面看，企业在资金运作、财务政策、经营管理、投融资管理等经济活动中，主要运用定量分析和定性分析开展系统性分析。就理论应用而言，在企业的会计核算与财务报表及其他资料相对完整的条件下，按照上述系统性分析方法可以保障财务分析质量。尤其在财务状况和经营管理方面，辅助以技术性更强的因素分析法、比率分析法、趋势分析法，有利于达到预期的财务分析质量要求。然而，从技术方面看，此类财务分析方法仅适用于传统时期的企业分析需求，在数字时代企业财务分析要求发生变化后，其适用性相对变弱，较难达到高质量财务分析目标；从后一个方面看，财务分析效率直接影响着财务分析结果的评估、转化、应用。当企业财务分析方法具有滞后性时，容易引发财务分析效率低下的问题。例如，数字时代企业需要参与全球同行业的定价权竞争、供应链竞争，十分强调财务分析的及时性、精准性、预测性。尤其要求企业在战略型财务分析模式下，按照如下标准流程进行操作：①确定行业特征；②定位企业战略；③理解财务报表；④进行指标分析；⑤实施管理决策评价等。其中，财务分析指标涉及发展能力、营运能力、盈利能力、偿债能力等一级指标和若干二级指标。如果企业运用比率分析法，只能对经营活动与当前及历史状况做出分析与评价，较难做出预测。如果应用趋势分析法，虽然能够将财务分析结果作为企业未来发展趋势判定的依据，但是相对依据比较薄弱。如果应用因素分析法，仅能对“数据总变化”中各因素的影响方向与程度做出相应的判定，实质上在错综复杂的市场竞争环境下，企业并不能真正从数据分析表明的大方向和程度上制定详实的财务管理方案。因而，在当前阶段，企业仍面临着战略型财务分析应用工具不足的问题。

2.4财务分析人才素质低

从表面上看，企业在数字时代的财务分析中应用先进数字技术后，可以减少对人才的依赖性。实质上，企业实际的财务分析情况与这种粗浅认识恰恰相反。例如，目前正值数字时代初期，企业财务分析模式尚待创新、多元异构会计信息同步采集尚未实现、业务与财务数据关联分析明显不足，并且业务价值创造已成为各类企业的主要发力方向，此时企业单纯的引进技术并不能解决实际面临的重重困难，需要按照新会计准则和《管理会计基本指引》（财会〔2016〕10号）中的要求，首先，完成管理会计的全面转型，使自身的财务管理部门完善化。其次，通过重新组织财务会计、管理会计、税务会计、预算会计等，构建新型财会管理队伍。由于部分企业的管理会计转型正处于实践过程，当其将财务会计转型为管理会计，或者直接购买第三方机构的管理会计服务时，仅解决了短期面临的困难，并不能从长远彻底解决实际问题。再如，数字时代财务分析虽然将数据作为核心，但是在实际的财务分析中仍然要以专业人才为核心，以便借助其专业能力在财务分析方案设计、财务分析方法选择、财务分析指标优化、财务分析结果转化等方面发挥重大作用，进而辅助企业构建适配的财务分析体系。因而，在这种财务分析人才队伍不健全与财务人才综合素质不全面的现状下，企业亟须解决专业人才和新型队伍建设方面的问题。

3数字时代企业财务分析问题的优化对策

企业财务分析涉及内容较多，企业在数字时代通过突出财务分析中的数据特征，廓清了其数字化分析脉络，可以凭借财务分析相关的数据采集、存储、分析、挖掘、报表管理及应用等，提升企业财务分析效率与质量。但是，由于影响其财务分析的客观因素与主观因素较多，易出现各种问题。因而，下面紧扣数字时代财务分析中存在的问题及其成因，分别从财务战略、技术赋能、应用工具、人才培训四个方面，提出有利于解决实际问题并推进财务分析转型的对策建议。具体如下。

3.1紧扣企业财务战略，创建财务分析模式

数字时代企业财务分析转型方向十分明确，企业首先应把CFO财务分析模式转变为战略型财务分析模式。由于企业财务战略类型较多，因而在操作时，应根据不同的财务战略创建适配的财务分析模式。具体而言，当前企业常用的财务战略分为集中型、扩张型、稳健型、防御型四大类型，在不同的财务战略导向下，对财务分析的要求略有差异，侧重点有所不同。建议如下：①企业CFO应从数字时代企业财务分析的重要性出发，树立战略型财务分析意识，并将其落实到具体的战略型财务分析模式创建及应用上。②企业CFO应与财务部门开展沟通交流，共同围绕战略财务分析模式分析不同财务功用。例如，企业在制定集中型财务战略时，主要是基于全生命周期理论定位财务战略。此时，应区分出企业的孕育期、发展期、成熟期、转型期，并按照各个时期的需求开展财务分析，从而保障各个时期能够达到资源的最优配置目标。例如，孕育期是企业的初创阶段，此时对资金的需求较大，企业可以借助财务分析，对自身的偿债能力进行精准分析，从而使自身能够从金融市场获取与需求一致的资金。再如，企业进入转型期后，盈利能力会明显下降，此时需要利用财务分析方式对其实施全面评价，确保转型后能够提升其盈利能力等。

3.2依托先进数字技术，优化数据采集工作

数字时代企业财务分析中要实现多元异构数据同步采集目标，全面提升会计信息质量与效率，主要是在技术赋能路径下通过配置先进数字技术的方式，进行操作。建议企业在这种经过实践证实有效的路径下，分三步优化数据采集工作。具体如下：首先，在融合型财务管理模式下，按照“建立业务财务模式→经营分析/资源配置→业财融合→风险控制/量化绩效→管理转型价值增值”的标准流程，先完成基于业财融合的财务管理转型（如表1）。然后，在业财融合财务管理模式下建立以“ERP软件+大数据”为主的财务共享中心。这样做，能够使业务和财务数据的采集具有应用价值。

企业应在“大平台+小系统”的基本框架下，把各子系统通过通信接口接入到财务共享中心，形成一个内容完整、流程标准的智能型财务管理体系（如图1所示）。为了保障数据标准的统一性，既可以通过选择兼容性软件解决，也能够通过配置数据管理插件的方式解决。

在大平台建设与智能型财务管理体系建成的基础上，针对各个子系统的数据采集类型，配置相应的“物联设备”，包括扫描仪、摄像头、手持数据采集装置及其他仪器仪表等。最终，建立一个以多元异构数据同步采集为终端，且能够实现数据清洗、归一化处理、分类存储、关联分析、深度挖掘、报表管理的会计信息采集方案。

3.3更新财务分析工具，加强财务分析效果

数字时代企业要提升财务分析质量与效率，增强其应用效果。需要根据战略型财务分析模式，更新现有的财务分析工具。例如，传统财务分析方法把重点集中在对实际财务状况和经营成果的反映方面，应用战略型财务分析模式时企业可以选择具有战略分析、前景分析及会计分析功能的哈佛框架，一方面补足传统财务分析方法在该方面的缺陷，另一方面则以战略分析作为起点，使财务数据、业务数据及非业务数据获得全面的关联分析。再如，数字时代部分企业财务分析中已经应用了BI分析系统，它既适应了复杂型经济活动中的财务分析需求，也能够借助其中应用的大数据技术辅助企业更好地进行业务财务关联分析，并进行财务风险预警等。由于哈佛框架与BI分析系统的应用相对增多，而且在各个方面的分析模型比较固定，因而不再赘述。

3.4开展专项人才培训，建设财务分析队伍

企业财务分析是一个动态过程，始终需要根据不同的需求开展实时分析。建议企业在数字时代仍以人才作为核心竞争力，通过开展专项人才培训的方式，优化企业财务分析方面的知识结构，提升其专业操作技能，并使其职业素养获得有效提升。建议如下：①企业应结合CFO、财务管理组织及各类会计等，制定与财务分析相关的人才清单，尤其要突出管理会计的重要性。因为管理会计在成本管理与综合管控方面具有传统会计不具备的鲜明优势，同时在成本分析方面可以根据“差量分析”需求应用多种成本分析方法。②由财务部与人力资源部协同合作，从宏观、微观层面编制企业财务分析知识图谱，辅助参与培训的人才梳理财务分析脉络，从了解财务分析上升到深入理解财务分析，最终实现知识结构优化目标。同时，应结合企业实际的财务战略选择适配的战略型财务分析模式，并以案例讲解的形式开展培训，使其真正掌握财务分析方法与工具。尤其要在职业道德培训的基础上，增加相关术语与沟通技术的培训，使其更为快速地完成信息沟通，降低信息不对称产生的成本。③企业应在培训过程中开展人力资源档案管理，并结合培训评估结果，按能配岗，最终建立一支综合素质全面、胜任力强的财务分析队伍等。

4结论

综上所述，财务分析在现代企业高质量财务管理建设中发挥着重要作用，由于数字时代企业财务分析正在向复杂化、系统化、智能化方向发展，因而建议企业在财务分析实践中，一方面追溯导致其财务分析问题的成因，另一方面则在因果关系逻辑下制定一些适配性较高的优化对策。尤其要在战略型财务分析模式下，将先进数字技术、新型财务分析方法、专业人才培训结合起来，借助配套的财务分析对策辅助自身解决实际面临的问题，并在提升财务分析效率与质量的前提下产出有利于企业可持续发展的综合效益。

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［作者简介］葛柳（1987—），女，汉族，湖北咸宁人，本科，中级会计师，研究方向：财务分析。