信息化环境下零售企业全面预算管理研究

会计信息化趋势改变着企业的全面预算管理方式，信息化和数据化工具在零售企业预算管理工作中的广泛应用有效提升了企业的预算管理效率。全面预算管理是企业配置资金和使用资源要素的重要手段和工具，零售企业的业务重点放在产品零售营销上，多变的市场导致零售企业的资金预算和管理的难度较高，因此需要深入应用全面预算管理工具来优化资金资源配置。基于此，文章对信息化背景下零售企业全面预算管理的相关内容展开探究，首先解释和分析了全面预算管理的含义、信息化全面预算管理特征和零售企业实施信息化全面预算管理的意义。随后指出零售企业全面预算管理中存在的问题，并针对性提出信息化环境下提升零售企业全面预算管理水平的对策，以供新零售企业参考和借鉴。

信息化时代背景下，新零售企业以其“线上+线下”全面的零售渠道优势立足于市场，渠道优势使得新零售企业的营业收入状况较为稳定和良好。而新零售企业要想提升市场竞争力，还应当从企业财务内部控制出发，有效控制新零售企业的成本和资金支出，从预算管理角度出发，切实有效提升新零售企业资金资产利用率。但是当前新零售企业的全面预算管理仍然存在着一定的问题，全面预算管理方法较为老旧、预算管理各环节衔接不紧密等问题影响着新零售企业的预算准确性和预算绩效。因此，在信息化环境下，新零售企业应当针对全面预算管理工作存在的严峻问题，立足于新零售企业的经营特征和财务预算管理特征，编制精准的预算方案和制定科学的执行程序，以提升其财务内控绩效，营造良好的财务环境。

一、信息化全面预算管理概述

（一）全面预算管理含义

预算是企业用以统筹资金资源分配、使用任务的一种工具，能够帮助企业实现既定的资金支出目标、成本管理目标、业务经营目标和战略投资目标，能够通过预算来监控资金流向、流速、支持规模、业务开展和项目实施进度，从而把控企业经济绩效。全面预算管理则是将企业一定经营周期内全部的经济活动包含在预算管理内，设置统一的预算目标，以目标利润为导向，来预测企业全部生产经营活动的数量和价值，从而编制预算，指导企业全面经营发展的预算方法，具有系统化和全面化的优势。

（二）信息化全面预算管理特征

1.流程复杂

信息化全面预算管理具有“N上N下”的特征，即涉及多次的向上申报、审批、调整、修改、完善和多次的向下传达、确认、落实、实施，以信息化沟通渠道和管理平台为“N上N下”的中介。因此，信息化全面预算管理是一种流程复杂的系统化管理模式。

2.信息高度整合

信息化全面预算管理具有数据导向的特征，企业生产经营产生的所有信息数据对全面预算管理而言都有价值，因此信息化全面预算管理具有信息数据高度整合的特征，在预算编制、预算调整和执行、考核的多个环节都覆盖了大量信息数据，需要对相应信息数据进行针对性的筛选和处理。

3.面向企业战略决策

信息化全面预算管理直接面向企业决策，作为连接企业日常投资经营、业务经营和战略发展的工具而存在，能够向企业管理层和决策层传递预测信息，提供战略决策支持。

（三）信息化全面预算管理的意义

实施信息化全面预算管理能够使零售企业借助新一代信息技术，准确认识自身经营发展现状和未来发展的可能性，从而通过预算来指导各项项目投资和业务经营活动，降低新零售企业的财务风险和市场运行风险。其次，准确的全面预算能够系统化地统筹配置新零售企业及其子公司、下属机构、实体门店和线上门店的资金要素，监督业务执行进程，从而有效助力新零售企业的稳定成长。

二、零售企业全面预算管理中存在的问题

（一）预算编制环节

1.预算目标缺乏战略性

新零售企业偏经营轻管理，重点放在市场扩张、新零售渠道拓展上，对预算管理重视程度不高，在编制预算目标时更多是将其当成一个财务指标，而没有将预算目标与企业战略发展结合起来，从而导致预算目标未体现新零售企业的战略发展需求，给后续全面预算管理工作的顺利开展带来不便。

2.预算编制不够准确

新零售企业在编制全面预算时，采取的预算编制方法较为老旧，对零基预算等方法的应用不够熟练。由于预算目标未体现新零售企业的战略发展需求以及新零售企业预算编制机制不健全等原因，导致部分新零售企业编制的全面预算缺乏精准性和可行性，难以真实反映企业未来发展的需求。

（二）预算执行环节

1.预算管理组织缺位

当前部分新零售企业集中精力部署线上和线下联动的零售渠道，重点推进企业数字化建设，忽视了对全面预算管理组织框架的设计和塑造，导致全面预算管理工作缺乏成熟和健全的组织结构和职能框架支持，部分预算员工未准确理解自身承担的职能，导致全面预算执行受到阻碍。

2.预算执行监督不力

部分新零售企业在预算执行过程中，重点关注预算目标的达成进度和预算计划的落实情况，对于预算执行过程中形成的收支预算与真实经济收支差异不甚关心，未深入分析导致预算执行偏差的原因，预算执行监督管理不力，从而影响了新零售企业最终的预算执行效果。

（三）预算绩效评价阶段

1.预算评价机制不健全

新零售企业的预算评价机制不健全，在预算绩效的实际评估和考核过程中，对信息化和数字化绩效评价工具的应用不够熟练，仍然较多地依赖人工考核和评价。并且在进行预算评价时，未能秉持全面的理念，从而导致预算评价不够全面和细致，对全面预算管理整个过程的评价不够中肯。

2.预算绩效指标设置不科学

新零售企业的预算绩效指标设置不科学，过度关注业务预算绩效指标而忽视企业现金流预算表和资产负债预算表的相关指标，导致新零售企业对自身营收潜力和发展状况形成片面认知，使得全面预算管理工具对企业经营决策的支持作用大大减弱。

（四）其他问题

1.信息化全面预算管理意识薄弱

当前部分新零售企业的管理决策人员对信息化全面预算管理还缺乏认识，并且大部分管理决策人员都是业务实战型人才和战略管理型人才，掌握的预算管理知识有限，对全面预算管理的认知有限，因此在推行信息化全面预算管理时难免会出现管理决策层不理解和不支持的问题。

2.企业预算管理人员整体素养有待提升

新零售企业的预算管理人员对信息化和数字化预测工具、预算模型和信息化预算操作流程不够熟悉，缺乏信息化操作技能。部分预算管理人员则囿于固化的预算管理流程，缺乏创新意识，对先进的全面预算管理工具和方法缺乏认知，从而导致全面预算管理过程中存在着各预算环节割裂的情况。

三、信息化环境下优化零售企业全面预算管理的策略

（一）建立完善的全面预算管理体系

1.预算编制环节

（1）精准确定年度预算目标

新零售企业应当利用数字化预测工具，通过大数据技术自动搜集市场、行业信息，整合新零售企业过去一段经营时期的财务数据和业务数据，建立数字化预测模型，确定新零售企业未来一个经营年度的利润目标，将总利润目标作为年度预算目标，并且以此为导向向下分解，确定收入预算、成本预算、现金流预算目标等，从而为全面预算管理工作奠定坚实基础。

（2）进行经济预测和战略规划

新零售企业在确定预算目标后，再继续开展经济预测和战略规划工作，将企业全面预算管理和战略发展计划结合起来，从而有效发挥全面预算管理对企业战略发展的指导和监控作用。新零售企业可以利用大数据技术建立新零售企业某产品销售的预测模型，并且分析线上渠道和线下渠道的销售量与销售额差异，从而有针对性地编制发展战略和预算管理方案。

（3）编制企业全面预算

新零售企业应当根据预算目标和预算管理方案，基于战略发展需求，结合自身的真实经营实力和市场，组织预算小组编制与战略目标对应的预算，出具损益预算表、现金流预算表和资产负债预算表等，细化全面预算方案，为企业战略发展提供可靠的预算参考。

2.预算执行环节

（1）制定严格的预算执行流程

新零售企业应当顺应信息化和数字化发展趋势，建立起信息化预算执行模式，依托互联网和大数据技术等，重新塑造预算执行流程。预算执行指令和信息回馈可以借助企业内部网络完成，通过互联网实时共享预算执行指令，从而保证预算工作的顺利开展。并且制定严格的预算执行流程，明确各环节各员工的职能，将预算执行职责落实到各个业务部门和员工头上。

（2）加强对预算执行过程的监督

新零售企业应当加强对预算执行过程的监督管理，成立全面预算管理监督委员会和常态化监控小组，定期对各业务部门的预算执行情况进行监督，并且利用大数据技术搜集各业务部门的预算执行信息，把控预算执行的偏差，必要时进行干预和调整，有效缩小业务经营过程中导致的预算偏差。

（3）适当调整预算方案和执行策略

新零售企业预算管理人员需要根据监督结果动态调整预算执行方案，必要时根据市场真实变动情况来调整预算和预算目标，制定柔性化和动态化的预算执行制度，根据新零售市场和行业的变动做出适应性调整，从而保证各项业务和战略的顺利推进。

3.预算考核环节

（1）建立科学的预算绩效指标体系

新零售企业应当构建“定性描述指标+定量量化指标”和“财务指标+非财务指标”的综合性预算绩效指标体系，指标涵盖新零售企业全面预算管理的各个环节、各方面、各层次，保证新零售企业的预算绩效考核公平公正、全面细致，帮助企业准确理解预算管理效果。

（2）制定有效的预算绩效奖惩计划

新零售企业还应当建立完善的预算绩效激励机制，制定具有较强吸引力和约束力的预算管理奖惩计划，针对预算目标的达成情况，对预算目标达成率超过100%的部门和员工发放奖励，对于预算目标达成率低于80%的部门和员工实施处罚，从而有效激发员工参与全面预算管理的积极性。

（二）促进企业全面预算管理数字化改革

1.构建先进的预算管理信息化系统

新零售企业应当构建先进的预算管理信息化系统，打造企业的智能中台，设置独立的预算管理模块，与企业市场营销、战略规划和财务管理模块联系起来，运用大数据技术充分搜集和整理预算相关的信息数据，直接为预算管理人员提供可视化的图表信息和数据资料，从而有效提高全面预算管理的工作效率。

2.建立业财融合的数据共享平台

新零售企业具有较为广阔的零售渠道，线上和线下零售渠道的业务数据具有较高的价值，可以用于业务预测和经济预测，为全面预算管理奠定基础。因此，企业可以建立业财融合的数据共享平台，大力推动业务部门和财务部门进行深入协作，在业务部门设置预算管理岗位，指导资金使用和业务经营工作，从而有效增强企业全面预算管理的有效性。

（三）树立全员参与预算管理的工作思维

1.建设节约成本的企业文化

新零售企业应当建设节约成本的企业文化，将全面预算管理作为成本控制的工具，大力加强全面预算管理的宣传，从而增强企业全体员工对全面预算管理的认可度。在企业内部大力宣传节约资金和定额预算的文化与工作风气，从文化角度来改变企业员工的预算管理观念。

2.树立定额预算的工作思维

新零售企业还需要帮助员工树立起定额预算的工作思维，将定额预算当作硬性指标，尽全力去达成定额预算目标。企业应当定期召开工作会议，举办宣传讲座等，帮助员工认识到定额预算管理对企业发展的重要作用，使得员工在日常工作中能够尽力朝预算目标靠拢。

（四）培养复合型预算管理人才队伍

新零售企业应当加强对预算人员的专业培训，并且提升预算管理人员的信息化素养，将原本负责预算管理工作的财务人员培养成信息化时代能够适应数字化预算管理方式的复合型预算人才。新零售企业应当设置预算管理信息化系统操作培训课程，开设全面预算管理进修班，打通预算人才职业发展通道，有效增强新零售企业的全面预算管理实力。

结语：

综上所述，新零售企业积极顺应信息化时代的要求，构建线上和线下双渠道营销的新零售模式，业务经营覆盖线上和线下零售渠道，对资金资源要素的配置和使用效率要求较高。因此，新零售企业应当构建起高效率、高质量的全面预算管理体系，利用先进的信息化和数字化技术来改进原有的预算管理模式，从预算编制环节、预算执行环节和预算考核环节等预算管理的全方位和全流程出发，切实有效地完善全面预算管理机制和业务流程，打通各个环节的信息数据流通渠道，紧密衔接各个预算管理环节，从而有效提升新零售企业的预算管理质量。新零售企业需要大力推动全面预算管理的数字化建设，建立数智化的管理系统，树立全员参与预算管理的定额工作思维，建设企业全员节约资金的预算文化。还需要从人才培养和储备角度出发，培养复合型预算管理人才队伍，为全面预算管理工作的开展建设优秀的人才队伍。

（作者单位：济南长松管理咨询有限公司）

作者简介：秦晓晗，女，1978年11月出生，汉族，山东省聊城市人，大学本科学历，中级会计师，研究方向：预算管理。