审计在防范化解政府债务风险中的作用与优化对策

政府债务风险是指政府在举债过程中，由于各种原因导致的债务无法按期偿还或者偿还成本过高，从而给政府带来财政压力和信誉损害的风险。防范化解政府债务风险是维护国家财政安全、保障经济稳定发展的重要举措。本文主要探讨了审计在防范化解政府债务风险中的作用和优化对策，以更好地发挥审计的监督作用，有效防范和化解政府债务风险，从而促进经济的稳定和可持续发展。

一、政府债务风险的定义和来源

政府债务风险一般是指政府有可能不能及时足额地履行债务义务，其可能给国家财政健康、经济稳定甚至国际信用与货币价值造成严重冲击。

政府债务风险产生的根源有很多。首先，宏观经济因素的影响，比如经济增长减缓，有可能造成政府税收下降、偿债压力加大等。

其次，政府财政管理不到位。如政府继续凭借债务来支撑支出，却无法有效提高公共投资回报，也将加重债务负担。同时，政府债务结构是一个风险源。若短期债务在债务结构中所占的比重过高，或者外债比重过高，则债务续期、汇率波动等都会产生较大风险。

再次，政治稳定性和政策连续性同样极其关键。政治动荡会使政府政策经常发生变化，从而影响投资者对于政府偿债能力的信心。

最后，国际信用评级变化对政府债务风险也有一定影响，评级降低将直接提高债务融资成本和偿债压力。同时全球经济环境在不断发生变化，例如国际利率波动和全球金融市场动荡也会威胁政府债务的可持续性。

处理好政府债务风险问题需要多措并举，主要有建立合理的财政纪律，优化债务结构，提升经济增长潜力以及加强政策透明度与预测能力。通过以上举措，切实提升政府偿债能力，减少债务风险。

二、审计在防范化解政府债务风险中的作用

（一）揭示政府债务风险

审计是督促政府债务规范有效管理的一项重要措施。通过独立、客观地评价政府债务及其有关财政活动来揭示问题与风险，从而为政府决策提供科学支撑。

首先，审计机关对政府债务结构、偿债能力、债务资金使用效率、债务资金使用绩效、债务管理合规性等方面进行细致评价。通过审查，可查出政府债务报告的不足之处，并暴露可能存在的债务管理不规范现象，例如债务资金滥用、投资效率低下、漏报或瞒报隐性债务等，从而确保政府债务透明度和可持续性。

其次，审计结果为建立政府债务风险预警机制奠定基础。这有利于政府适时调整债务策略，以规避和缓解因债务问题导致的财政危机。

最后，审计成果可以按程序向政府有关部门通报或者向社会公布。这加强了政府债务管理的透明度、提升了公众对于政府债务管理的信任度，有助于建立稳健的公共财政环境。

（二）评估政府债务管理水平

审计机关通过综合考察政府债务收入来源、支出流向，分析债务结构等情况，并结合与债务有关的政策与流程进行审计，这既有利于证实政府债务管理是否有效，同时也有利于揭示政府债务管理存在的缺陷及潜在的改善空间。

首先，评价政府债务管理水平时，应注意政府是否按照债务管理最佳做法行事。其中包括但不限于明确的债务管理策略与政策、有无相应的内控机制以保证债务活动依法合规进行。如关注政府部门是否制定清晰的债务审批程序、是否有效地监测债务偿还情况及债务风险。

其次，评价政府监测和控制债务水平的能力，其中包括审查政府是否超过合理债务限额，是否制定和执行长期偿债计划，政府债务管理策略是否符合其长期财政目标等。

最后，在重视审计债务的同时，也要评价政府在利用债务资金方面的效果，即对债务资金运用是否有利于公共项目开发与经济增长进行评估。审查政府是否把债务资金真正用在市政设施、文化体育、教育科研、水利设施、保障性安居工程等公益性资本支出，评价这些投资对改善公共服务质量以及推动经济增长所产生的作用。

（三）监测政府债务风险变化

审计机关通过考察政府财政收支、债务发行与偿还等，定期对债务水平进行可持续性评价，以保证政府债务不超过财政承受能力。首先，审计机关搜集有关政府财政收入、支出以及债务等详细资料，实地深入调查，并与政府经办人员、经济专家等相关人员沟通探讨政府债务状况。

其次，结合债务压力测试、债务可持续性分析以及其他多种工具与手段，对政府所面临的债务风险进行预测与评价。综合考虑税收收入波动、经济增长率变化、利率水平调整等各种宏观经济变量和微观经济变量对债务负担产生的影响。

最后，评估政府应对突发经济事件的能力，如经济衰退、自然灾害或者金融市场震荡等可能会对债务水平产生的影响。同时掌握政府目前的债务状况，分析未来债务风险。

通过上述活动，审计不仅有助于政府实时了解债务风险动态变化情况，同时还能及时发现并化解潜在债务风险，为政府制定债务政策、编制债务预算、提高债务管理前瞻性和预警能力等提供科学依据。

（四）提出防范化解政府债务风险的建议

在防范化解政府债务风险方面，审计机关可以针对发现的问题和存在的风险提供一系列应对建议。首先，制定全面的债务管理策略，并确保这些策略的实施与监督，这包括债务水平的审慎设定、债务结构的优化以及流动性风险的管理。

其次，建立健全债务管理体系。完善债务记录和报告机制，确保债务信息的准确性和透明性。同时，政府增强财政纪律以及有效的支出控制和收入管理来维持财政平衡。

再次，政府对公共投资项目进行全面的成本效益分析，以确保债务资金的有效利用，并促进经济的可持续增长。此外，建立预算储备或稳定基金等风险缓冲机制，以应对未来可能的经济下行风险。

最后，加大督查追责问责力度。严格落实政府举债终身问责制和债务问题倒查机制，从而提升对政府债务管理中违纪违法行为的震慑力。

三、审计在防范化解政府债务风险中的优化对策

（一）健全法律法规体系

防范与化解政府债务风险，完善相关法律法规是根本。这不仅可以为审计提供扎实的法治支持并确保审计结果的有效性，同时还可以通过法律约束督促政府强化债务管理。

首先，法律法规应确保审计的独立性和权威性，从而确保审计机关对政府债务及有关财政活动进行客观评价不受干扰。

其次，进一步健全政府部门整改审计中发现问题的相关规定，以保障审计建议的有效落实。就债务管理而言，需进一步完善常态化监控机制，加强日常监督管理，决不允许新增隐性债务上新项目、铺新摊子。

最后，强化国有企事业单位监管。依法健全地方政府及其部门向企事业单位拨款机制，严禁地方政府以企业债务形式增加隐性债务。此外，严禁地方政府通过金融机构违规融资或变相举债。同时增强债务透明度与公开性。

（二）加强审计队伍建设

审计机关应通过强化审计队伍建设来确保审计人员有充分的专业能力与职业操守。首先，重视人才引进与激励机制，以吸引更多能胜任工作的专业人才。同时制定合理的报酬与晋升制度，从而维护审计队伍的稳定与活力。

其次，通过系统培训、接受专业教育等方式来培养审计人员专业知识与技能，尤其需要掌握财政金融领域专业知识，并充分了解政府债务方面的法律法规政策，同时具备现代审计技术如数据分析和风险评估能力。

最后，强化审计人员道德建设。确保审计人员能恪守职业道德、秉公办事，从而为有效监督政府债务管理、发现风险隐患以及提出有效性解决方案提供强有力的人才保障。

（三）创新审计技术方法

为了在防范和化解政府债务风险中发挥更大作用，审计机关必须创新审计技术和方法，从而提高审计质量和效率。

首先，积极运用现代信息技术，如大数据分析、云计算、人工智能以及区块链技术等，从而更快地处理和分析大规模的数据集，以识别潜在的风险和异常指标，进而提高审计效率和精准度。例如，运用大数据分析可以揭示债务管理模式和趋势，人工智能可以帮助预测债务风险的发展方向，运用风险模型可以预测债务危机的可能性。

其次，在此基础上，审计机关可开发专门的软件和工具，探索部门之间的债务数据共享，追踪政府债务的动态变化，从而更快地了解复杂多变的财政环境，提供实时的风险评估，进而积极有效地监督政府债务管理。

（四）提高审计质量

政府债务审计中，审计人员必须严格执行审计准则与程序，从而促使审计更加系统、规范、科学。从编制审计方案到形成审计结果，各个环节均需高度严格与规范。

首先，充分调查了解政府债务总量、债务结构、综合财力等相关情况，综合考虑各种潜在风险及不确定性因素，以评估政府债务管理中存在重要问题的可能性，从而确定审计应对措施，编制详细周全、切实可行的审计实施方案。

其次，在执行审计时，必须坚持独立性原则。针对重点关注的债务举借、债务预算管理、债务资金使用、债务偿还、债务风险防控等，加强对审计组工作质量的复核，以及审计业务的分级质量控制，以保证审计结果的准确可靠性。

四、防范化解政府债务风险的审计协作

（一）加强与财政部门的沟通协调

审计机关要与财政部门密切配合，保证全面、真实地掌握政府债务管理使用情况。首先，财政部门有责任制定并有效执行债务策略，审计机关可提供监督与评估，对政府债务管理是否合法合规、债务资金的使用是否达到预期绩效作出客观公正的评价。

其次，审计机关与财政部门加强沟通协调能够较为深入地认识政府债务规模、结构、用途等，进而对债务风险形成较为准确的评价。同时，审计机关也可以及时发现债务管理过程中存在的一些问题，并促使财政部门采取应对措施。

（二）加强与金融监管部门的沟通协调

审计机关有必要同金融监管部门分享信息、监测金融市场动态并对金融市场中债务资金流动情况及风险状况作出评价。金融市场作为政府债务融资的一个重要渠道，它的波动将直接影响债务风险。所以，审计机关要与金融监管部门密切合作，联合监测分析金融市场变化情况，发现潜在风险并及时处理。同时也能了解金融市场上债务资金的运行状况，从而对债务风险做出更加精准的评估。此外，金融监管部门还能为债务资金运作提供专业的建议与支持，这有利于审计机关防范与化解风险。

（三）建立跨区域、跨部门的审计协作机制

不同地区和部门的政府债务存在相互联系和影响，因此，建立协调一致的审计机制可以实现资源共享和信息互通。这样的协作机制可以通过定期的协调会议、联动审计、审计结果共享等方式来实现。跨区域协作可以帮助各地区审计机关共同应对那些存在跨区域影响的债务问题，同时跨部门协作还可以确保在政府内部不同部门间债务管理的协调性和一致性。通过这种机制，审计机关可以更有效地进行整合分析，识别整个政府债务的风险状况，并提出综合性的风险防范和化解建议。此外，还可以促进最佳实践的交流，提高整个审计系统对政府债务风险的监督能力。

结语：

政府债务风险是指政府面临的债务违约风险和债务可持续性风险。审计在防范化解政府债务风险中发挥着重要的作用，通过揭示债务风险、评估债务管理水平、监测风险变化并提出建议，为政府决策提供参考。为了有效提升审计质量，应健全法律法规体系、加强审计队伍建设、创新审计技术方法。同时防范化解政府债务风险需要加强与财政、金融等部门的沟通协调，建立跨区域、跨部门的审计协作机制，从而推动审计交流与合作。

（作者单位：四川省南充市嘉陵区审计局）