关于加强基层财政税收体系建设的研究

基层财政税收作为我国社会发展的财政基础，其工作效率、质量关系着我国基层经济的发展，影响着市场经济发展速度。文章结合基层财政税收对市场经济发展的重要性，分析了当前我国基层财政税收工作中存在的问题，同时提出了基层财政税收体系建设的具体方法，以此促进基层财政税收改革，促进市场经济发展，夯实我国财政经济基础。

在我国经济快速发展的过程中，基层财政税收工作暴露出较多问题，其中收入差距问题、区域经济发展问题较为突出，这些问题会直接影响基层地区经济建设，制约我国市场经济发展。因此，为增强基层财政税收工作对市场经济发展的积极作用，还应明确基层财政税收对市场经济发展的价值，全面贯彻落实党和国家基层财政工作的政策和要求，建设高质量的基层财政税收体系，有效改善基层市场经济发展环境。

一、基层财政税收相关概述

基层财政税收是国家财政收入的重要来源，关系着国家市场经济的发展方向和财政经济建设质量。国家财政可分为国家收入、国家支出两大部分，分别代表着国家在市场经济建设中的社会收入、社会支出，高质量的基层财政税收工作可以使国家财政收支维持平衡，为国家经济建设提供坚实的经济基础。自改革开放后，我国市场经济快速发展，社会公众物质生活条件逐步改善，这些都是我国经济增长、财政税收协调发展的结果，是我国基层税收工作的伟大成效。

二、基层财政税收对市场经济发展的重要性

（一）有利于强化政府市场调控职能

国家、地方财政税收政策的本质是政府部门履行公共管理职能。在市场经济发展过程中，市场经济不完善意味着公共产品、公共服务不完善，政府部门需要利用财政税收为社会提供医疗、国防、教育、脱贫开发、养老等服务，而财政税收政策是政府结合市场经济变化规律，运用财政税收、市场金融手段管控市场的工具，能够维持市场经济的稳定发展。因此，随着财政税收改革的推进，政府部门在市场经济中的调控职能更加突出，市场监管力度持续加大。一方面，政府可通过专项资金为市场经济活动提供支持，使经济稳定发展；另一方面，政府可结合人民群众对公共服务、公共产品的实际需求，合理调用基层财政资金，在维持收支平衡的基础上，发挥自身市场调控、公共服务职能，改善人民生活。

（二）有利于改善人民生活条件

市场经济发展中，商品、服务流通和消费活动增加，政府部门会通过管控增值税、消费税、营业税的税率和起征点改善公众消费行为，通过财政税收扶持利于社会发展、人民生活的服务业、新兴产业和弱势行业。比如，通过基层财政税收管理调整个人所得税，提高税收起征点，让人民有更多可存储、可支配资金。或是在消费端、收入端进行市场调控，以刺激消费，使市场充满活力，拉动内需，使市场经济活动中的流动资金数量增加，促进市场经济发展。

（三）有利于促进社会经济高质量发展

目前，我国税负水平的调整空间较大。因此，政府部门需结合企业发展需求，宏观调整税负，用相应的财政税收政策降低企业税负，使企业拥有更多可调配资金进行投资，使企业成为社会市场经济发展的中坚力量。另外，基层财政税收可改变政府部门分配社会资源的效率以及社会收入分配格局，从而提升社会经济发展质量，缩小收入差距。比如，在基层财政税收工作中，相关人员可通过支付转移、定向税收优惠的方式，调控低、高收入人群的收入与消费，控制收入差距。或是通过财政税收政策，改善中小企业市场经营环境，助力企业稳定发展，从而促进社会经济高质量发展。

三、基层财政税收存在的问题

（一）财政税收制度不健全

近年来，随着我国经济发展进入新常态，经济增速逐渐放缓，需要通过一系列财政税收政策促进经济发展。但在我国财政税收体系中，财政税收制度建设仍存在“以中央为主”的财政理念，导致基层财政税收工作相关的制度不完善，不利于财政税收工作的开展，使得财政税收工作质量、效率无法保障，继而影响市场经济发展。

（二）财政税收监管力度不足

基层财政税收工作中存在监督、管理不到位的问题。

1.部分财政税收工作程序缺乏监管，或是缺少可参考的制度条款。

2.针对财政收支的审查核算力度不足，存在违规行为。

3.财政税收机构监督管理机制不健全。

4.对企业、个人的分类监管制度未落实。

5.税收征管效率低下。

（三）财政税收人员专业素质不高

基层财政税收涉及的工作量较大，且处理难度较高，处理不当会直接影响基层经济的发展，因此，为保障基层财政税收质量，需要建设高素质的财政税收人才队伍。但当前基层财政税收人员专业素质不高，无法对财政税收工作实施合理化、系统化、科学化管理，导致基层财政税收管理质量不佳，不利于基层市场经济建设与发展。

（四）财政税收管理体系不完善

基层财政资金使用范围广，包括农业补贴、教育建设、公路修缮、扶贫、环保等，整体的财政支出费用较多，传统粗放式财政税收管理模式无法满足基层财政税收管理的实际需求，使得基层财政税收工作效率低下，财政收支管理中的风险隐患较多，需进一步完善财政税收管理体系，采取先进管理技术、管理方法。

四、基层财政税收体系建设的基本思路

（一）完善基层财政税收制度

1.基层财政税收建设中，还应进一步完善相关财政税收制度，包括财政税收制度、财政税收管理制度、财政税收工作监督制度等。完善基层财政税收流程、税收标准、税收工作内容、税务征管方法等方面的制度内容，协助基层做好财政税收资金专项管理，有效利用财政税收资金。在制度设计的基础上，通过协商、宣传，使各地区、各部门掌握制度内容，结合制度建立财政税收管理体系，运行财政税收管理监督、奖惩机制，让各主体各司其职，履行自身的管理职责，突破基层财政税收管理中的沟通壁垒，确保基层财政税收工作质量。

2.基层地区经济发展水平不一，区域特征差异明显。比如，西部基层地区经济实力较弱，基层收入税收来源少。东部基层地区地理位置优越，经济发展速度相对较快，收入税收来源较多。建设基层财政税收制度时，还应基于“因地制宜”原则，结合各基层地区经济发展战略完善财政税收制度，使财政税收制度符合基层地区经济发展需求，促进当地市场经济的发展。

（二）加大财政税收监管力度

基层开展财政税收工作时，还应强化财政税收监管力度，从监督、管理两方面入手，约束财政税收工作行为，具体措施如下：

1.科学管理基层税务机构。财政税收过程中适当增加基层税务机构数量，健全基层税务管理体系，使基层税务组织结构、人员数量符合基层税务工作的实际需求。

2.重视基层财政收支审查、核算，完善财政收支相关的财务检查体系，以排查基层财政税收中的违法违规行为，预防财政税收管理风险。

3.对企业、个人实施分类监管，按照个人和企业财政税收管理要求的差异调整管理方案，制定差异化财政税收管理制度。

4.促进财政税收征管工作信息化建设，用大数据体系、信息化平台创新财政税收管理方法，提升税收征管效率。

5.通过完善基层财政税收制度、政策文件，使税收征管程序更加合理、便民，促进税收征管制度改革，提升税收征管效率。

（三）加强财政税收人才培养

财政税收工作人员专业能力、职业素养会直接影响工作质量。因此，基层财政税收体系建设的关键在于培养财政税收人才。

1.对财政税收工作人员定期培训，使其学习新时期基层财政税收管理案例，总结经验，了解基层财政税收政策、制度条例，明确基层财政税收工作处理要求。

2.建立基层财政税收工作制度，组织财政税收工作人员学习工作制度，优化在岗时期的工作行为、态度，严格遵守相关制度，规范开展财政税收工作。

3.选聘高素质、专业能力强的财政税收人员，做好岗前专业化培训工作。比如，聘请专家通过座谈会、线上授课的方式培训财政税收人才，使其掌握基层财政税收工作所需的专业知识。

（四）健全财政税收管理体系

1.对于财政税收较为复杂的基层地区来说，相关部门需要建立起精细化的财政税收管理模式，用更为细致、完整的财政税收管理体系处理各类基础财政款项、税收款项。比如，基于精细化管理的基层财政税收措施聚焦公共服务、财政支农等具体支出结构上，使基层财政税收能够以民生为核心，优化财政支出结构。一方面，增加公共服务投入，建立可保障民生、改善民生环境的长效机制，包括改善办学条件、城乡居民社会保障、新医保、经济适用房建设等内容。另一方面，加大财政支农力度，将基层财政资金应用在农业发展上，为实现农民持续增收、城乡统筹发展目标，可根据“新农村”建设要求，科学加大政策投入和税收优惠比例，为基层经济发展提供助力。

2.应用大数据、信息化技术，健全基层财政税收信息共享平台、财政税务信息管理系统，促进基层地区财政税收信息共享，同时发挥财政税收信息统计、分析的功能，准确掌握基层税收收入情况，了解税收征管进度，合理调控税收标准，优化税收政策。

（1）整合应用各类财务税收软件，共享基层财政税收数据，建立一体化战略方案，消除基层财政税收中的信息流通风险。建立数据监控、复核机制，挖掘基层财政税收数据价值，完善基层财政税收战略。

（2）建立财政税收一体化管理系统，系统具有处理各大乡镇财政日常业务、数据统计分析、资金绩效评价、税收管理分析等功能，是集多功能于一体的综合信息应用平台。平台可包括基层财政预算编制、国库集中支付、资金监管、财务处理、税务管理、税务监督、财政监督等多个功能模块，基本覆盖了基层财政税收工作的全过程。

（五）加强财政税收政策宣传

基层部门需要重视财政税收政策宣传，与企业、个体纳税人建立良好的沟通关系，使其及时、积极纳税。在基层财政税收管理过程中，相关部门可集中分析财政税收管理中的各类问题，确定税务征收时的纳税额度，针对具体的问题制定服务性政策和税收管理方案，并通过政策宣传、走访，使纳税人、企业认识到规范纳税的重要性，树立正确的纳税意识。对于部分纳税人，可通过多项交流、集中培训、定期宣传等方式，使其潜移默化地转变纳税观念，积极配合基层财政税收工作，让基层财政税收工作顺利进行，及时完成各项财政税收管理任务，为区域经济发展提供助力。

（六）完善财政税收管理组织

通过高质量财政税收工作促进基层市场经济发展，还应完善财政税收管理组织，成立地方性财政税收领导小组，使其调研地方经济情况，制定符合区域发展需求的规划方案，规范认定、审核区域范围内的各类企业，落实财政税收工作中的监督、检查工作，同时配合地方职能部门，共同打造精干的财政税收管理工作队伍，创建协调、对接为一体的财政税收管理服务体系。另外，在基层财政管理过程中，还应将财税工作重点集中在财税控制对市场经济发展的积极作用上，持续优化、落实政府财政工作方案，细化财政税收政策和管理措施，促进地方企业升级、转型，推动地方经济快速发展。

结语：

综上所述，基层财政税收是市场经济稳定、健康发展的重要保障。财政税收是一项长期的经济活动，基层部门需要结合区域经济发展规律，基于“因地制宜”的原则，制定更完善的财政税收体系建设方案。在开展基层财政税收工作过程中加强监督管理，搞好制度设计、人才培养等工作，以此强化财政税收对市场经济发展的积极作用，为我国经济建设创造有利条件。

（作者单位：齐齐哈尔市嫩江巡查管护中心）

作者简介：郭闻鹤，女，1990年10月出生，汉族，黑龙江省齐齐哈尔市人，大学本科学历，高级经济师。