国有企业内部控制体系建设面临的困境与应对措施

内部控制，作为一种企业管理的重要手段，它的健全和完善对于企业的稳定发展起着关键作用。特别是对于国有企业来说，内部控制体系的建设不仅关乎企业自身的健康，更关乎国家经济的稳定。首先，本文探讨了内部控制的概念及特点；其次，详细阐述了国有企业内控体系建设面临的主要问题；再次，根据上述论点，总结了国有企业推进内控体系建设的必要性；最后，针对国有企业内控体系建设面临的主要困境，本文提出了一系列的应对策略，以期为国有企业内部控制体系建设提供参考。

在现代企业制度中，内部控制作为企业管理的重要组成部分，内部控制体系的完善程度对企业的健康发展有着重要影响。特别是对于国有企业来说，由于其特殊的性质和社会角色，内部控制体系的建设显得尤为重要。然而，当前我国国有企业在内部控制体系建设中面临诸多问题，阻碍企业正常运营的同时，也影响了企业的长期发展。因此，如何应对这些问题，推进国有企业内部控制体系的建设，是现阶段需要深入研究和探讨的重要课题。

一、内部控制的概念及特点

（一）内部控制的概念

内部控制是企业管理的重要组成部分，是指企业为了实现业务目标，采取一系列措施以保证企业资产的安全、运营的有效性和效率、财务报告的可靠性以及法规的合规性，包括对各项业务进行严格的规划和组织，对业务流程进行实时监控，对风险进行有效识别和管理，以及对企业人员进行正确的引导和激励。内部控制的实施，能够帮助企业提高管理效率，降低经营风险，提高企业的经济效益。

（二）内部控制的特点

内部控制具有一些显著的特点，如流程性、动态性、系统性和科学性。流程性体现在内部控制是通过对企业各项业务流程的控制来实现的；动态性体现在内部控制是随着企业业务的变化和外部环境的变化而进行动态调整的；系统性体现在内部控制不仅包括对单项业务的控制，还包括对企业全局的控制；科学性体现在内部控制的实施需要以科学的方法和技术为依托。

二、国有企业内控体系建设面临的主要问题

（一）内控体系亟待健全完善

随着市场竞争的日渐激烈，国有企业需要构建起科学有效内控体系，以此应对经营发展中的风险问题。然而从当前阶段的实际情况不难看出，部分国有企业的内控体系缺乏足够的完善性，极易引发企业内部管理混乱，无法有效防范和识别内部经济风险。与此同时，部分国有企业在内控体系建设的过程中并未充分考虑企业本身的实际发展情况，内控体系建设与企业战略发展目标的结合程度不够，导致内控体系的应用实效不明显。

（二）内控管理重视程度不足

在认识层面，部分国有企业对内控管理的重要性存在误解，或忽视了内控管理的重要性，认为内控管理更多的是一种形式主义，而非实质性的管理。这种观念导致企业对内控体系建设的重视程度不足，甚至有的企业只是为了应对监管部门的检查和审核，而非真正理解并应用内控体系来提升企业管理的效率和效果。在实践层面，部分企业在内控体系的建设和实施内控管理的过程中，缺乏持续性的投入和维护。这表现在内控体系的设计和制度的制定上，往往只停留在形式上，而无法真正融入到企业的日常运营和管理之中。此外，对于内控体系的培训和人员的激励机制的建立也经常被忽视，导致内控体系的执行力度不足。在某种程度上，内控体系重视程度不足的问题，实际上凸显了部分国有企业在企业文化、企业价值观、企业管理水平等方面的短板。

（三）内控制度更新不够及时

内控制度是实现内部控制目标的重要手段，需要随着企业的发展和变化进行相应的更新和改变。然而，在实际操作中，许多国有企业的内控制度更新进程却相对滞后。一方面，部分国有企业内控制度的制定过于保守，不愿或不敢对已有的内控制度进行必要的调整和优化，导致内控制度无法适应企业发展的需要。另一方面，部分国有企业缺乏对内控制度更新的主动性，只有在内控制度出现明显漏洞或问题时，才会进行更新和修订。此外，对于新兴的业务或者新的风险点，部分国有企业的内控制度往往响应不够及时，未能在第一时间对新的业务或风险进行有效的控制，导致企业在新的业务或风险面前显得措手不及。

（四）内控监督执行力度不足

内控监督是保障内控制度得到有效执行的重要环节，缺乏有效的监督，可能导致内控制度在实际操作中无法达到预期效果。实际上，内控监督不力在国有企业中是普遍存在的现象，尤其体现在对内控制度执行情况的监督以及对内控违规行为的处理上。在执行情况的监督方面，许多国有企业的内控监督往往只在纸面上，导致内控制度无法真正落实到具体的业务操作中。在违规行为的处理方面，由于监督力度不足，一些内控违规的行为可能会被忽视或者掩盖，进而影响了内控体系的完整性和有效性。此外，内控监督人员的专业素养和水平也是影响监督力度的关键因素。如果内控监督人员缺乏必要的专业知识和技能，便无法进行有效监督，影响到内控体系的顺畅运行。

（五）流程设计与信息处理不科学

国有企业在内控体系建设过程中，流程设计和信息处理缺乏科学性的问题时常被忽略。一方面，对于流程设计，由于缺乏对企业实际情况的深入了解和考虑，导致企业内部控制体系的流程设计不能适应企业的实际需要，无法有效整合资源，降低了工作效率，提高了错误操作几率和风险。同时，缺乏定期评估和修订流程设计的机制，使得内控体系无法适应企业的发展和环境的变化。另一方面，在信息处理上，由于缺乏利用现代信息技术进行大规模信息收集、深度信息分析和高效信息传递的能力，使企业无法及时获取和分析各类信息，为决策制定提供依据，对潜在风险进行预警。同时，信息安全保护机制的缺失，也增加了信息丢失或泄露的风险。

三、国有企业推进内控体系建设的必要性

首先，内控体系对于提升企业经营管理效率具有重要作用。通过设立明确的内部管理流程，员工可以按照规定的规则和操作步骤进行工作，有助于提高工作效率。其次，内控体系建设对风险管理的重要性不可忽视。在不断变化的经济环境下和企业业务拓展过程中，企业面临的风险日益增加。内控体系能够帮助企业有序、有效地应对各种风险，避免风险带来的损失。识别和预防风险的能力，也可以通过内控体系的建设得到提升。再次，内控体系建设是提升国有企业治理水平的关键。健全的内控体系可以防止企业内部权力的滥用和资源的浪费，确保企业资源的合理配置和有效利用。规范的决策流程，可以通过内控体系得到保证，从而提升企业决策的公正性和透明度。最后，内控体系建设也是提升国有企业社会责任感和公众信任度的重要途径。内控体系可以帮助企业更好地履行社会责任，防止企业出现违法违规行为，保护消费者和员工的权益。

四、国有企业内控体系的优化策略

（一）树立内控观念，优化内控环境，完善内控体系

首先，国有企业需要认识到内控不仅是一种管理工具，更是一种经营理念和企业文化，涵盖了企业的各个层面和各个环节，对企业的经营管理、风险防控、决策制定等都有着重要影响。其次，国有企业需要在全体员工中普及内控知识，提高员工的内控意识，促进全体员工能够积极主动地参与到内控管理工作中。再次，国有企业要从组织结构、应用环境、文化环境等多角度优化内控环境。一是应建立健全内控组织机构，明确各个部门、各级管理人员的内控职责，形成全员参与、层层把关的内控工作格局；二是确保内控管理可以覆盖企业的各个业务领域，对内控活动进行规范和指导；三是应建立以诚信为核心的企业文化，弘扬守法经营、公正公开、责任至上的企业精神，营造良好的内控氛围。最后，国有企业要持续完善内控体系。一是要紧密结合企业业务模式和管理方式对内控体系进行优化，以此更好地满足企业的业务和管理需求；二是要在及时了解和掌握最新法律法规政策的基础上，明确企业的现实内控要求，以此完善内控体系，确保其符合新的法规政策要求；三是要结合企业的战略发展目标来完善内控体系，确保内控体系可以真正服务于企业的发展战略。

（二）分类设置制度，强化内控制度，加强内控监管

国有企业在不同的业务领域和运营环节中，需要针对性地建立内控制度，以进一步增强内控的针对性和有效性。具体来说，制度应根据业务的性质和风险的程度进行分类设置。例如，对于财务管理、人力资源管理、采购管理等重要的业务环节，需要设立专门的内控制度，对这些环节进行严格的规定和管理。而对于风险较高的业务环节，例如投资决策、资金运用等，需要建立更严格的内控制度，有效防范风险。与此同时，国有企业要不断强化内控制度，一是需要对现有的内控制度进行定期的评估和修订，以确保其与企业的运营环境和业务需求相适应。二是需要对内控制度进行全面的宣传和培训，以确保全体员工都能够了解和掌握这些制度，从而在日常工作中自觉遵守和执行。三是要对内控制度的执行情况进行定期的检查和监督，以确保其真正得到执行。如果发现有违反内控制度的行为，应及时进行纠正，并对违规者进行必要的处罚。此外，国有企业要建立健全内控监管机制，以确保内控管理工作得到高效的执行与落实。在实际工作中，要明确各部门及各岗位的内控管理职责，由企业领导层主导，从各部门中抽调优秀管理人员，共同组建内控监督领导小组，对内控管理的实际执行和落实情况予以全面监督。

（三）重视人才培养，加强部门交流

其一，人才培养是提高内部控制体系有效性的关键。为了运行和维护有效的内部控制体系，需要有一支了解内控理念、掌握内控技能、能够在实践中灵活运用内控制度的人才队伍。这就需要企业投入资源进行系统的人才培养，包括内控培训、专业技能培训、职业素养培训等。这样不仅可以提高员工的内控意识和能力，也可以确保内控制度的实施效果。然而，人才培养并非一蹴而就的事情，而是一个持续的过程，企业需要建立完整的人才培养机制，包括明确的培养目标、科学的培养方法、有效的考核方式等，确保人才培养工作的连续性和有效性，从而更好地服务于内部控制体系的建设和运行。其二，部门交流是优化内部控制体系的有效手段。通过部门之间的交流，促进信息的流动，提高决策的效率和质量。例如，审计部门和运营部门可以通过交流，及时了解和理解彼此的工作需求和难点，从而更好地配合完成内控工作。同时，部门交流也可以促进员工的个人发展，如通过跨部门的工作交流，员工可以了解到不同的工作视角和方法，从而提高自己的工作能力和视野。

（四）科学设计流程，进行信息处理

内部控制的流程设计应当基于企业的实际情况，科学合理并具有适应性。有效的流程设计可以帮助企业整合资源，提高工作效率，降低错误和风险。为了实现这一目标，流程设计需要考虑到企业的业务特性、操作规模、人员配置等多方面情况，设计出能够满足企业需求的流程。此外，流程设计还需要定期进行评估和修订，以适应企业的发展和环境的变化。在流程设计的同时，信息处理是提升内部控制效率的关键。有效的信息处理可以帮助企业及时获取和分析各类信息，为决策制定提供依据，对潜在风险进行预警。在进行信息处理方面，企业可以利用现代信息技术，如大数据、、云计算等技术，进行大规模的信息收集和深度的信息分析，并高效传递信息。同时，企业还需要建立健全信息安全保护机制，防止信息的丢失或泄露。

（五）加强合规管理，保障健康发展

合规管理是指企业按照相关法律、规章、政策等规定进行运营，这是企业健康、稳定发展的基础，也是内部控制体系的重要组成部分。其一，确保企业的所有活动都符合法律法规的要求。这需要企业建立有效的法律法规执行体系，包括了解和研究法律法规、传达和落实法律法规、监督和检查法律法规的执行等环节。此外，企业还需要定期进行合规审计，以发现和解决潜在的合规风险。其二，关注企业的业务规则和操作程序，包括企业的内部规章、工作流程、职责分配等，它们是企业日常运营的基础和保障。企业需要确保这些规则和程序的科学性、合理性和有效性，同时也需要对其进行定期的评估和修订，以适应企业的发展和环境的变化。其三，合规管理还包括对企业的文化和价值观的引导和塑造。良好的企业文化和价值观可以引导员工自觉遵守法律法规和企业规则，从而降低合规风险。这需要企业通过各种方式，如培训、沟通、激励等，传播和弘扬企业文化和价值观。

结语：

综上所述，国有企业内部控制体系建设面临的问题多元且复杂，但是，通过科学合理的应对策略，这些问题都有可能得到解决。从树立内控观念、优化内控环境，到重视人才培养、加强部门交流，再到科学设计流程、实现信息处理，最后加强合规管理、保障健康发展，每一步都是推动国有企业内部控制体系向前发展的关键。只有通过这样的方式，国有企业才能有效地规避风险，保证运营的合规性，同时实现健康、持续的发展。

（作者单位：海南省路桥投资建设集团有限公司）