行政事业单位会计内部控制制度建设策略

会计工作是行政事业单位工作中最为重要的内容之一，也是行政事业单位稳定发展的重要保障，因而做好会计内部控制制度建设尤为必要。本文从行政事业单位会计内部控制基本内涵出发，分析了会计内部控制制度建设的重要性及存在的问题，重点探讨了行政事业单位如何做好会计内部控制制度建设，以期对相关从业人员有所帮助。

新时代背景下，行政事业单位内部的财务管理问题日益突出，会计内部控制制度建设势在必行。做好此项制度建设不仅能够科学规范财务各项管理行为，最大程度提升财务工作的质量和效率，还能够为单位的有序发展提供保障。但是行政事业单位在会计内部控制管理中出现较多问题，比如缺乏专业人才、管理机制不健全等，亟须采取必要的措施予以解决。

一、行政事业单位与会计内部控制管理概述

（一）行政事业单位概述

行政事业单位包括行政单位、事业单位两种，其都是以服务于社会、服务于公众为宗旨的。行政单位是具有具体行政管理职能的单位，而事业单位通常指为促进社会福利提升，为社会提供各种服务的单位，行政单位和事业单位统称为行政事业单位。但是两者在具体运行上存在诸多差异，如行政单位需要不定期呈报收入支出表、资产负债情况以及预算执行状态等，主要目的就是将资金来源、分配、使用情况上报给上级单位，以此作为评定其工作服务水平和效率的主要依据。

（二）会计内部控制的基本内涵

行政事业单位会计内部控制主要是指在日常经营管理中，以科学完整的财务管理制度、经济行为规范或程序等，确保财务活动的合法性、合规性，以此实现财务报告的合规性，进而提高财务管理效率与质量，通过这些控制管理行为，高效完成财务管理目标。“控制”是行政事业单位会计内部控制的关键，通过有效地规范制度、组织架构以及程序等，及时发现财务运行中存在的问题，避免单位财产损失。会计内部控制在运作过程中，不仅仅要重视行政事业单位财务报表等数据的准确性和真实性，还要结合单位管理实际情况、目标等，进行持续优化和改进，以此应对不断发展变化的社会环境。总之，会计内部控制的最终目的是提高财务管理的效率与合规性，确保单位资产安全，更好地为社会大众服务。

二、行政事业单位会计内部控制制度建设的重要性

（一）有助于确保单位资产安全

大多数行政事业单位的资金来源是政府部门拨款，然后利用这些资金去购置运营管理所需的资产、设施等，单位会计工作的首要任务就是确保资产安全，避免出现资产闲置和浪费等问题。通过建设内部控制制度，不仅能够强化会计人员对国有资产重要性的认识，促进其投入更多的精力去保护国有资产的安全，还对单位内部监督管理部门的工作提出更高要求，需要管理人员加大监督力度，确保财务会计人员合规合法操作，提高国有资产的安全性。

（二）能够保证财务数据的精准性

真实、精准的财务数据是行政事业单位各项工作高效开展的基础，为此重视会计内部控制建设尤为必要。通过内部控制管理，可以提高财务会计人员工作效率和质量，提升各项财务数据收集、整理、分析等的准确性，最终真实反映出单位的运行情况，确保账实相符。此外，内部控制下的监督管理人员会定期审核财务会计人员的财务数据，进而及时发现数据问题和财务风险，并采取针对性措施解决，为单位各项运营工作提供准确、真实的数据信息。

（三）有助于促进财务活动合法性

社会大众普遍关注行政事业单位的各种动态变化、行为以及发展方向等，如果行政事业单位中发生贪污腐败等恶劣事件，会直接影响到社会大众对其的信任和支持。为此，构建完善的会计内部控制制度，才能确保单位的经济活动都是在合法合规的基础上开展的，才能更好地为人民群众服务，增强他们的信心和信任。内部控制制度在一定程度上可以有效规避贪污腐败等违法违纪行为，从源头上遏制国有资产流失与资源浪费，只有遵循此项制度和规范，才能够提高行政事业单位经济活动的合法合规性，确保资产安全，同时净化社会风气。

三、会计内部控制制度建设的基本原则

其一，真实性。在单位内部各项业务和活动中，必须确保财务数据真实性，若财务数据失真，就会直接影响国有资产的安全。因而在内部控制建设过程中要坚持真实性，尤其是各种财务报表等数据要确保其能够全面真实地反映行政事业单位的财务状态。

其二，规范性。作为行政事业单位，通过内部控制能够提高工作实效性，尤其是财务管理方面，为确保财务相关工作高效进行，各单位要严格按照内部控制各项制度和规定做好内部监管报告，不能随某一单位或者个人意愿而随意变动。

其三，客观性。行政事业单位内部管控的效果和实际情况主要依靠会计数据报告来体现，为此要遵照客观性原则，制定相应标准和要求来开展各项财务工作，同时各单位要重视内部控制报告的客观性，结合自身运行状况来编制，使管理者全面了解单位运行情况，在此基础上持续优化和完善内部控制制度。

其四，有效性。有效性也是内部控制制度建设的基本原则，需要对会计各项活动进行约束和监督，避免出现超越制度权限的现象。此外，内部控制制度建设要坚持成本效益原则，将费用支出控制到最低，在缓解财务压力的基础上，持续提升内部控制的效率和质量。

四、会计内部控制制度建设存在的问题

（一）对内部控制制度建设缺乏深层认知

在行政事业单位内部控制制度建设过程中，大多数管理者以及财务会计人员对其存在认知局限，他们认为单位经济效益或者服务水平才是最关键的，而内部控制无关紧要，或者对其的理解停留在表面，认为内部控制制度仅仅是单位监督管理的一种形式或者要求，缺乏对内部控制制度建设的深层认知，导致此项建设工作流于形式，无法真正将其价值充分发挥出来。同时，还有部分财务会计人员未能真正把握内部控制制度的要点以及具体操作流程、方法等，致使制度建设与实施存在较大偏差。

（二）内部控制制度建设缺乏完善的运行机制

在内部控制制度落实过程中，缺乏有效的监督、评级以及约束机制，导致制度运行机制不完善，使得制度执行受阻、制度应用效果不佳。比如，有些单位虽然有着明确的财务管理制度，但是员工忽视管理制度，同时缺乏监督的协同作用，导致制度执行不力。同时，若缺乏严格的惩罚制度，也无法约束财务会计人员的行为。此外，内部控制制度建设还需要合理的奖励机制来辅助执行，激发员工积极性，进而提高内部控制管理的效果。

（三）内部控制制度建设缺乏专业人才支撑

管理人才和内控人才缺乏是导致内部控制制度建设难以实施的主要原因。首先，部分行政事业单位缺乏足够的内控人员，无法适应内部控制制度的建设和实施。内部控制是一项复杂、系统性工作，包含了制度制定、实施、监督管理以及监察审计等内容，如果缺乏专业的内控人员，在一定程度上就会影响实施效果。其次，部分管理人员或内控人员存在专业能力不足的情况。随着新的形势变化，每个岗位对专业知识、实践技能的要求都越来越高，财务会计人员需要其具备较强的财务管理专业知识、专业的审计能力等综合素质，如果达不到这些要求，就难以确保内部控制建设的质量。此外，单位管理人员忽视内部控制的重要价值，也是导致内部控制制度建设效果不佳的主要原因。

五、会计内部控制制度建设策略分析

（一）强化对会计内部控制制度建设的正确认知

在新的社会发展背景下，行政事业单位为了满足发展要求以及大众需求，就必须持续优化和完善会计内部控制管理制度，发挥其对财务会计工作的管理以及监督价值，进而防止单位中发生贪污腐败等不良行为。各单位还要结合本单位实际情况、发展目标等，科学优化资金配置，统筹规划内部资源，有效防止资源浪费、支出无效等情况，促进资金分配和使用的合理化。同时单位管理者、财务会计人员要充分重视会计内部控制制度建设工作，深入剖析其中存在的问题，做好制度建设重要性、理论知识的宣传和引导，培养管理人员、财务会计人员以及普通员工的内部控制管理意识，强化全体员工对此项工作的重视，才能为后期制度建设、实施奠定良好基础。

（二）建立健全会计内控制度的执行机制

科学完善的执行机制是确保行政事业单位内部控制制度有效执行的关键，为此，各单位要建立健全会计内控制度的执行机制，为制度的落实做好铺垫。首先，应该建立专业的监督机制，才能有效保障制度的贯彻落实。比如，建立内部审计制度，通过定期审计来规范财务会计人员的工作行为，及时发现制度执行过程中的问题，并且采取有效的手段来解决，避免财务工作失误或者欺诈等，确保财务工作质量和效率。其次，完善单位内部的奖惩机制，适当奖励积极践行内部控制制度的员工，调动广大员工参与制度执行的积极性，同时要严肃处理违反制度的员工，提高员工遵守各项制度的自觉性。最后，为了满足社会发展需要，提高工作实效，各单位要结合实际运行情况，对内部控制制度进行持续优化和调整，及时评估制度执行的情况以及取得的成绩，改进制度落实中出现的不足，高效解决负面问题。同时还要结合单位外部社会环境的变化，比如政策法规调整、大众需求变化等，调整会计内控制度方向和内容，以此适应环境变化的要求，提高执行效果，促进行政事业单位健康有序发展。

（三）构建会计内部控制制度建设的监督机制

完善的监督机制能够对行政事业单位内部控制制度建设的内容、方向进行宏观把控，还能够在制度执行过程中提高执行力度与效果，进而提升制度建设的有效性、科学性。因此，行政事业单位要成立专业且独立的监督机构，如纪检监察、内部审计机构等，免于外界因素干扰，提高监督管理工作的有效性、客观性，最终真实反映内部控制建设的实际情况。另外，监督、审计人员要深入单位各项经营过程中，尤其是财务活动中，重点监督其经济行为，比如单位预算、资金分配、账目核算等。同时强化监督行为前置化，提前识别各项经营风险、财务问题，有效防范财务风险。

（四）搭建内部控制制度建设的信息化管理平台

行政事业单位要以先进的科学技术为依托，建立综合性信息化管理平台，提升会计内部控制制度建设的成效。同时为了推进单位内部各部门、人员的合作沟通，通过信息化管理平台引导员工进行各种信息交流共享，提高信息的及时性，进而为会计内部控制制度建设和完善提供必需的数据支撑。有条件的单位也可以在综合管理平台开发会计内部控制软件功能，引导员工通过此类软件开展数据的收集、整理和分析工作，提高信息数据的处理效率以及会计人员工作效率。各单位要结合自身实际情况选取合适的管理软件，同时还要对财务会计人员进行定期培训，提高其财务管理知识以及软件操作技能，推进现代化智能办公。通过搭建信息化、科技化的管理平台，能够提高全体员工参与会计内部控制制度建设的积极性，还有助于促进单位内部信息数据的交流、共享，为单位监督工作提供便利，进而促进会计内部控制制度建设工作的合法合规性。

（五）提高行政事业单位内控人员的综合能力

行政事业单位管理者、财务会计人员以及其他员工的专业能力直接关系会计内部控制制度建设的效果，因而，要强化全体人员的专业理论知识和技能，为制度建设做好全面保障。首先，会计内部控制制度建设对于内控人员的理论知识、职业素养、业务技能以及道德涵养等要求较高，为此，要做好单位内控人员的选聘工作，择优选择内控专业素养强、综合素质高的人员开展此项工作。其次，对内部控制、监督、监察以及财务会计人员进行重点培养，通过定期培训、外出参观学习等形式，结合内控人员的岗位现状、工作问题等进行针对性的培训，持续提高内控人员的综合素质。比如某行政事业单位，管理层结合各个部门的职能、管理内容等，设置了专业的内控工作联络员，专门负责每个部门的内部控制管理，尤其是财务部门的监督和管理，提高了财务会计人员工作的合法性和合规性，有效促进了该单位各项工作的有序开展。

结语：

新的发展形势下，行政事业单位为提高工作效能、提高服务水平，必须重视会计内部控制制度建设，通过强化员工对于此项工作的正确认知、提升内控人员综合素质、建立健全运行机制等措施，提高会计内部控制制度建设的质量和效率，进而促进行政事业单位高质量发展。

（作者单位：昆明市农业科学研究院）