“放管服”背景下科研院所项目经费内控管理完善途径

科研院所是开展科技创新的重要平台，承担着很多科研项目。在国家大力鼓励“大众创业、万众创新”的大背景下，深入贯彻落实国家的“放管服”政策，需要解决目前科研项目经费管理方面存在的各种问题。在提高经费使用绩效的同时，通过简政放权，放管结合，优化服务，减轻科研人员在经费管理方面的负担。本文在分析科研院所加强经费管理的意义的同时，指出了当前科研院所经费管理存在的问题，并提出了相应措施。

“科技立则民族立，科技强则国家强”。作为我国一贯坚持的发展战略，科技自立自强为创新发展注入了内在驱动力，是实现科技强国的战略支撑。为了加快建设科技强国，实现高水平科技自立自强，国家陆续颁布了《关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》《关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》等一系列文件。这些文件明确指出，要将科研经费管理自主权、管理拨付机制、激励制度、减轻科研人员负担等纳入工作重点，进一步激发科研人员的工作热情，加快推动我国科研高质量发展。这体现了党和国家对科技创新的重视和深化科研领域改革的决心。

一、科研院所科研经费内控管理概述

（一）科研院所经费管理的主要内容

科研项目经费是指在项目组织实施过程中与研究开发活动相关的直接费用和间接费用。如果按照项目经费的使用范围区分，在项目组织实施、研究开发过程中产生的各种费用被归类为直接费用，主要由设备、业务与劳务费组成。

首先，科研项目在实施过程中必然会用到专业的设备仪器，这部分费用被称为设备费，包括采购设备产生的购置费、现有设备仪器升级维护产生的费用以及租赁其他单位或部门的设备仪器产生的租赁费。针对设备费，现阶段的政策是鼓励科研单位实施设备共享，辅以自主研发、升级与租赁，以此降低设备采购成本，节约资源。

其次，业务费是在科研项目实施过程中产生的各种原材料、辅材、动力费等，以及由此产生的运输、包装、装卸、整理等费用；委托外单位或合作单位进行的试验、测试、化验、加工等费用，以及支付给受试个人的被试费用（指个人在接受某次实验后由实验实施方给予的相应报酬）；文献的下载、购买、出版以及信息传播、知识产权等费用；举办相关的科研项目会议产生的费用；在科研项目实施过程中，组织的考察、实验、调研、研讨、交流等活动产生的差旅费，以及项目研究人员出国（境）和国（境）外专家来本单位开展学术交流与合作的费用；除上述支出范围之外的其他相关支出。

最后，劳务费是在科研项目实施与研发过程中支付给高水平技术人才的费用。包括参与项目的研究生、博士后、其他专家学者、临时聘用的科研人员、辅助人员等产生的个人费用。也包括科研项目实施过程中产生的专家咨询费等。本单位的在职在编人员不得享受劳务费。发放劳务费需要以国家规定的相关标准为基础，以本地区的科研活动与科技人员的平均工资水平为基数，结合工作人员在科研项目中的职责、任务、时间，以及科研人员的职称、学历与工作年限等因素综合考虑。另外，劳务费也包括由单位缴纳的社保、公积金等。

所谓间接费用就是没有与科研项目的实施、研发过程产生直接的关联，无法在直接费用中支出，故称间接费用。间接费用的核算要在直接费用扣除设备购置费之后按照一定的比例计算，包括管理费与绩效支出等。管理费是为了补偿科研单位为了项目研发的顺利进行，在研发过程中承担的为项目提供设备仪器、房屋、水电等产生的消耗，以及与此相关的其他管理费用的补助支出。绩效费则是为了提高科研人员的工作效率与质量，在项目研发过程中为研究人员提供的奖励性支出。绩效费只能够用于与项目有关的支出，其他与项目无关的费用不能列入绩效费的范围。

（二）加强科研院所经费内控管理的现实意义

1.有助于科学合理地使用经费

作为支撑科研活动顺利进行的重要基础与保障，在国家财政压力较大的背景下，科研院所应当本着“统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则，优化项目成本，注重科研效益，在提高经费使用效率上下功夫。为此，要通过内控管理手段，坚持少花钱、多办事、办好事的原则，把用好管好科研经费作为当前和今后一项重点工作，促进科研工作的可持续和高质量发展。

2.有助于降低科技研发风险

长期以来，科研院所普遍存在重科研、轻管理和重结果、轻过程的现象，单位领导对内控建设重视不足，认为管理部门的主要职能是协助和服务科研，忽视其管理和监督职能。认为只要科研做得好，内控管理可有可无，因此在经费使用过程中存在诸多风险。加强内控管理，就是在项目经费的使用过程中严格贯彻中央八项规定、科研项目管理制度以及单位的各项规章制度，使之合理合法合规，杜绝经费挪用、截留、以及贪污受贿等现象，降低科研的财务风险。

3.有助于提升内部治理水平

科研活动的开展，往往涉及采购研发材料和设备、项目人员差旅、发放人员劳务费和绩效费等多种类型的活动。涉及到单位的采购管理办法、项目管理办法、人员劳务费等规章制度。通过加强内控管理，可以将科研院所的采购、财务、人事、项目等各部门有序衔接，使之互相配合，提升内部治理水平，充分发挥“1+1>2”的整体效果，更加顺畅、有效地完成科研任务。

二、科研院所经费内控管理存在的主要问题

（一）预算编制存在随意性

在科研项目立项申报过程中，经费预算编制是项目申报材料的重要组成部分，预算编制是否规范科学直接关系着科研项目能否申报成功。由于科研人员对预算管理及相关制度不熟悉，同时由于调研不充分，对于项目开展所需的经费，以及未来潜在的各种变化不能综合考量，随意盲目填报预算，导致项目经费在实际执行中出现较大偏差。

（二）预算管理制度不健全

近年来，依据国家政策的具体规定，相关研究机构根据各自领域的发展状况出台了一系列与“放、管、服”相关的政策和文件，但是这些科研院所的项目部、财务部等相关部门没有深入学习理解这些政策文件，对相关政策解读不到位，也没有根据这些政策落实修订预算管理制度。导致科研人员不能结合“放、管、服”政策使用、报销费用，对经费的使用绩效与执行效率造成了一定的影响。

（三）业财沟通不到位

在经费使用过程中，部分科研院所的财务人员不熟悉科研经费使用政策，对科研活动缺乏了解，无法正确判断经费的使用是否属于项目的合理开支范围、是否与项目进度相符合、是否属于科研项目的真实支出。同时，财务人员在日常的报销审核中往往注重报销凭证的合规性、金额数字的准确性、审批程序的齐全性，财务部门只是起到会计核算、统计和报账的作用，无法对不合理的支出表达意见，更不用说履行应有的经费监管职责。

（四）经费控制不到位

在科研经费管理过程中，项目负责人更多地站在科研项目的角度考虑问题，经费使用管理意识淡薄，导致科研人员报销费用很随意，把不符合报销规定的费用也在科研经费中列支，如个人消费的餐饮、旅游费用等。部分法律意识淡薄的科研人员经不住不当利益的诱惑，通过虚构购买设备材料、会议培训、提供劳务等套取项目经费。

还有一些间接费用，如日常水电气暖费、其他固定资产使用费与管理费等，在核算时仍采用计提方式计算，影响了项目成本的精准性。另外，项目的经费、人员与设备等可能与行政运营产生一定的交叉，容易出现界限不清等问题。

（五）预算队伍人员素质不高

部分科研院所的会计人员头脑中没有自主提升自身职业素质的观念，知识储备落后，对财务工作认识的广度、深度远远不够。科研院所的财务人员不仅是简单的报销付款的操作人员，而要站在管理会计的高度去分析报销付款中的每一个数据，全盘考虑单位的预算和决算的合理性和相关性。

三、加强科研院所项目经费内控管理的建议

（一）加强制度学习，健全完善科研经费管理相关制度

科研院所建设与完善经费管理制度，要参照国家在科研经费管理方面的相关规章制度，立足实际制定相关制度。还要在执行过程中不断创新和完善科研经费管理制度，为科研工作提供有力的保障。

为了确保科研经费管理制度顺利推行，科研院所要定期组织培训或专题宣讲会，加强培训学习，让最新的政策落实到位，切实为科研人员“松绑”。同时，严肃处理学术造假、套取项目资金等行为。建立责任追究机制，明确责任，依情节轻重给予处罚或处分。涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

（二）建立业财沟通机制，设立业务财务双专岗

“放管服”要求简政放权，进一步加强制度创新，扩大科研人员经费使用的自主权。但是，在项目运行过程中会有各种不可预料的情况发生，涉及到经费的预算、报销以及决算都需要一定的财务知识，而科研人员自身的财务知识相对不足，且工作繁忙精力有限，为了切实减轻科研人员的事务性工作负担，调动科研人员的工作积极性，应在项目组设置科研与财务服务的专职岗位，负责实验耗材的采购与报销、合同整理等事务性工作，并参与、协助预算编制与调整、项目结题验收等工作，代表科研人员与相关部门沟通协调，使科研经费管理更加规范。

（三） 定期开展自查梳理总结分析工作

一个项目的完成需要多个部门的有效协同配合。项目管理部门、财务、人事等部门既要服务科研工作，也要做好科研项目经费使用的监管。可是，项目管理部门往往重视项目技术攻关和标志性成果，忽视经费预算的执行效率；财务部门不熟悉科研情况，只能审核项目报销的签字是否齐全，票据是否完备，无法核查经费支出的真实性和合理性；资产管理部门不清楚研发设备的到货情况，不能及时督促相关人员办理设备验收；科研人员不重视或不了解财务结算的要求，有时报账不及时或付款延迟，导致经费结算没有计划性，预算执行不力。因此，在项目研发过程中，应定期组织召开项目调度会，通报项目研发进度和经费执行情况，通过自查梳理、总结分析，发现问题及时解决，保证项目正常运行。

（四）加强业务与财务的联合监督检查

加强内部审计力量，项目管理部门和财务部门分工合作，共同做好科研项目经费管理内部监督工作。业务部门在项目申报阶段要根据申报的具体项目的主客观条件，组织领域内的专家对项目开展综合评审，反复论证项目的可行性、必要性、前瞻性。在项目实施过程中，项目管理部门和财务部门要按照内控制度确定的内部审批权限、流程和要求，加强对项目支出核算的内部控制，做到报销审核完整、资金支付合法合规，会计核算及时准确，确保科研项目支出符合研发的相关性等要求。对已完成的科研项目，科研单位的业务部门和财务部门要及时组织验收，建立健全结题验收工作制度和标准。建议在结题前由第三方会计师事务所做出项目审计，并在审计发现的问题整改后启动项目验收程序。

（五） 强化经费管理绩效考核

科学有效的科研经费使用绩效考核制度，是保证经费科学合理使用的关键，也是激发工作人员积极性与主动性，保证项目高效率开展的重要途径。科研经费的绩效产出主要有：论文及专著、专利、成果奖项、人才培养、直接经济效益和其他社会效益。由于科研项目的特殊性，产生经济效益和社会效益可能需要较长时间，存在一定的滞后性。因此，在建立绩效考核制度的过程中，要在项目特点的基础上，结合项目的实际情况与需求，遵循项目的发展规律，既要考虑论文、专利、奖项等当前的成果，也要关注后续绩效，建立系统的绩效评价指标体系，提高考核结果的科学性、客观性和准确性。总之，科研院所在实际项目管理中，要以“绩效导向”为原则，关注经费的投入产出比，促进科技成果转化，加速科技成果产业化。通过成果转化促进地方区域产业转型升级。

（六）提升经费管理团队的综合素质

首先，科研院所的领导要高度重视科研项目经费管理，树立“管理水平促进科研发展”的理念。要建立有效的激励机制，增强项目管理人员的主动性、积极性和成就感；其次，科研院所要有意识地营造风清气正的科研环境，引导科研人员坚守学术道德，加强科研诚信建设；最后，定期组织培训，学习科研政策、资金管理、行业动态等专业方面的知识。可以“请进来”让行业内的专家现场讲课，也可以“派出去”让大家到其他科研院所调研学习。鼓励项目管理人员继续深造，打造学习型团队。对于科研人员来说，需要具备一定的财务知识，才能在项目初期做好预算编制；在项目中期合法合规地使用科研经费；在项目结束后顺利通过财务验收。另外，科研经费的使用需要遵循一定的法律法规，这要求科研人员必须熟悉相关的政策制度，保证经费使用的合规、合理、合法，从而保证科研工作的健康稳定与持续。

科研院所要在“放、管、服”背景下把握改革契机，健全经费管理制度。还要出台操作细则，建立业财沟通机制，放管结合完善经费管理绩效考核，加强业务与财务的联合监督检查。还要创新服务方式，使科研经费管理更加科学、规范、有效。

[作者单位：现代纺织技术创新中心（鉴湖实验室）]