融资性担保公司准备金会计核算策略

准备金核算信息对于融资担保公司的财务管理以及风险控制都能起到重要的支撑作用。融资担保拥有金融和保险的共同特点，因此在准备金核算计提时也参考了大量的相关制度，但目前的实务操作中仍然存在一些问题。基于此，本文主要讨论了融资性担保公司准备金会计核算的策略。

目前，融资担保公司的准备金会计处理已经受到普遍关注。事实上，融资担保公司的准备金计提核算和银行等金融行业有相似之处。因此，在实施过程当中也掺杂了其他行业的处理方式，这也导致诸多环节较为模糊，缺失了应有的准确性。为此，融资担保公司需要采取有效的方式，合理地解决面临的问题，让准备金核算工作更加规范。

一、制定融资性担保公司准备金制度的意义

融资性担保公司准备金制度的制定具有重要的现实意义。

首先，作为一种风险缓冲机制，能够在担保业务遭遇违约或其他风险时提供紧急资金支持，有助于稳定公司的财务状况，减少风险对公司运营造成的影响。

其次，这种制度能增强公司的信用度，提高公司在债权人和投资者心目中的信誉，吸引更多投资和业务。此外，准备金制度通常符合金融监管机构的要求，有助于融资性担保公司在遵循行业规定和法律法规的同时提升市场竞争力。

再次，准备金制度对整个金融市场的稳定也起到了积极作用。融资性担保公司在金融市场中扮演着重要角色，其稳定性对市场整体有着直接影响。准备金的有效管理有助于公司在面对经济运行不利或市场形式不佳时保持稳定运营。

最后，这项制度还促进了融资性担保公司长期可持续发展。通过审慎地管理风险和积累准备金，融资性担保公司能够在经济波动中维持运营，为未来的发展打下坚实的基础。

二、融资性担保公司准备金核算存在的问题

（一）按照在保责任余额计提

现阶段，融资性担保公司在准备金核算中采用“按照在保责任余额计提”的方法面临着一些问题。这种方法将准备金的计提直接与在保责任余额挂钩，虽然在表面上看似乎能够较好地反映担保责任的规模，但并没有充分考虑到不同担保项目的风险差异。不同的担保项目可能存在着不同的违约概率和潜在的损失，简单地依据在保责任余额计提准备金可能会导致高风险项目的风险被低估，而低风险项目的风险被高估。这种核算方法可能无法准确反映公司面临的实际风险，从而影响其风险管理和资金分配的有效性。因此，融资性担保公司需要采用更为科学、细化的准备金核算方式，以确保准备金的合理性和风险覆盖的准确性。

（二）按照担保费收入计提

“按照担保费收入计提”这种做法的主要问题在于，它将准备金的计提与担保费收入直接挂钩，而没有充分考虑到担保业务的实际风险。担保费收入作为计提基础可能导致准备金水平与潜在风险不匹配，因为不同的担保业务风险程度各异，单纯依据收入计提可能会低估高风险业务的准备金需求，或者高估低风险业务的需求。这种核算方法可能导致融资性担保公司在面对实际违约或风险事件时，准备金不足以覆盖损失，增加了公司的财务风险。因此，这一核算方式需要更细致调整，以更好地反映业务的真实风险，确保准备金的充足性和有效性。

（三）税法政策与会计政策缺乏一致性

在实际操作中，由于在保责任余额的大小直接影响到作为费用核算的担保赔偿准备金的多少，因此当担保责任余额越大时，作为费用核算的担保赔偿准备金就越多，相应的计提费用也会比较大，这对于利润表的影响很大。融资担保公司本身就处于一个高风险行业，转回上一年度的担保赔偿准备金并不符合其风险特征。同时，上一年度的应收代偿款余额依然存在而没有得到处理，这与融资担保公司的风险特征并不匹配。因此，从风险管理的角度来看，不转回上年计提的担保赔偿准备金是更为合理和稳健的做法。

（四）代偿后准备金使用难以明确定性

代偿的追偿并不是暂时的行为，有时可能跨越好几个年度。这些因素都会对融资担保公司的未来发展产生不利影响。因此，为了更好地规范融资担保公司的业务操作和管理，政策制定者和监管机构应该加强对准备金使用情况的监管和指导，明确准备金的用途和作用，并制定相应的政策和法规来规范其使用和管理。同时，融资担保公司也应该加强自身的管理和风险控制能力，提高业务操作水平和效率，以更好地服务于广大客户，推动社会经济的发展。

三、融资性担保公司准备金核算出现问题的原因

（一）贷款利息收入的“陡壁效应”明显

陡壁效应，即在贷款数额保持不变的情况下，核算融资产生的利息收入时，利息收入的数额会产生频繁的波动，时高时低。这种效应使得融资减值无法得到真实的反映，从而放大了投资者的恐慌情绪。因为投资者需要依赖这些信息做出决策，所以这种不真实的反映可能会对他们的决策产生负面影响。此外，对于融资担保公司来说，这种模型也可能导致忽视未来可能发生的损失，从而无法做出适当的决策降低风险。

（二）缺乏完善的信息披露

融资担保公司风险控制部门和内控部门的会计人员需要掌握金融监督部门发布的政策、规定、计提方法，为了解决这些问题，建议融资担保公司在制定准备金计提政策时，应该明确规定相关会计人员的判断标准和具体操作流程。同时，监管部门也应该加强对融资担保行业会计信息披露的监管力度，确保信息的真实性和准确性。此外，对于报表中难以查阅的问题，可以要求企业提供相关的会计资料和计算过程，以便投资者更好地了解企业的财务状况和经营情况。

（三）顺周期性较强

顺周期性会放大现金流量波动引发的资金及偿还能力的不稳定性。当融资方经营状况良好时，具备按时足额还本付息的能力，这就降低了融资担保公司贷款损失的可能性，因此违约率较低，贷款减值准备计提减少。这导致融资担保公司财务报表中的利润数据表现良好，但管理层容易受到外部经济表现影响，其决策理性具有局限性，担保及授信标准可能因融资方财务报表中增加的获利能力而降低。反之，当企业发展处于衰退期时，融资方业绩亏损，还本付息能力不足，面临倒闭风险，违约率大幅上升，融资性担保公司需要确定的贷款减值准备也相应大幅增加，财务报表中的利润数额减少，甚至对资本金产生不利影响。

（四）项目经理对风险的判断不一致

项目经理是评估和决定担保贷款的关键人物，他们的专业水平直接影响到对客户业务风险的准确评估。在实际操作中，项目经理的专业背景、经验和判断能力存在差异，导致对同一类型的担保贷款客户业务风险的判断不一致。有些经理可能因为缺乏足够的专业知识或经验，无法准确识别和评估贷款项目的潜在风险，这可能导致对高风险项目的风险被低估。相反，一些经验丰富、专业素养高的项目经理可能做出更为审慎和准确的风险评估。这种专业性的不统一不仅影响了担保贷款的风险管理，也对准备金的准确计提造成了影响。因为准备金的核算通常基于对担保项目风险的评估，如果这一评估不准确或不一致，就会导致准备金不足或过剩，影响公司的整体风险管控和财务状况。因此，提高项目经理的专业水平，确保他们在风险评估上的一致性和准确性，对于融资性担保公司来说至关重要。

（五）客户的产业经营存在不确定性

客户的产业经营存在不确定性，是融资性担保公司在准备金核算中出现问题的一个重要原因。这种不确定性主要体现在客户所在产业的市场状况、政策环境、技术发展等方面的变化。这些因素可能对客户的经营稳定性和盈利能力产生较大影响。例如，市场需求的波动、新技术的替代、政策的调整等都可能导致客户企业经营状况的变化。由于这种不确定性的存在，融资性担保公司在评估担保项目时面临着较大的挑战，尤其是在准确预测未来风险和潜在损失方面。在这种情况下，如果公司不能有效识别和评估客户所在行业的不确定性因素，就可能导致准备金核算不准确，无法充分识别潜在的风险。因此，客户产业经营的不确定性直接影响融资性担保公司的风险管理效果和准备金的合理性。

四、融资性担保公司准备金会计核算的策略

（一）独立评估担保抵押物

融资担保公司从事担保业务，必须考虑被担保者的财务状况及支付能力。特别是在确定未来现金流方面，抵押物的价值起到了直接的作用。为了确保融资款能够按时收回，融资性担保公司需要设立或外聘一个独立的评估机构，定期评估抵押物的价值，加强与公司内部各部门的沟通与交流。通过客观预测贷款回收的可能性，可以更加合理地进行准备金的计提与核算。通过准确评估抵押物的价值，加强内部沟通，融资性担保公司可以更好地规避风险，提升贷款回收率。同时，这也有助于提高公司在市场上的竞争力，进一步拓展市场份额。在未来的发展中，融资性担保公司需要不断关注市场变化，以便及时调整策略，应对各种挑战。

（二）分层执行企业会计准则，有效完善信息披露制度

为了降低成本并符合效益原则，融资担保公司需要借鉴或参考商业银行与保险公司的相关会计处理方式。完全采用企业会计准则并不符合这类企业的实际情况，因此需要分阶段执行。对于达到上市条件、管理基础良好的融资担保公司，应该率先执行企业会计准则。对于基础条件相对薄弱的非上市中小融资担保公司，可以采用相对简化的比例计提法。在信息披露过程中，首先，要确保信息的真实性和准确性；其次，要注重信息的完整性和及时性；最后，要关注信息的合规性和合法性。

（三）灵活应用一般准备金缓解顺周期性

在财务报表中，还需要对一般准备金的相关信息进行全面的披露。在披露这些信息时，应该明确一般准备金的计提方法和计提比例，以及其在公司财务状况中的具体作用和影响。此外，对于一般准备金的用途和使用方式也应该进行详细说明，以帮助利益相关者更好地理解公司的财务状况和经营情况。

（四）实现行业管理办法与会计准则的分离

为了更好地服务融资性担保行业，需要将会计准则与行业管理办法分离，从上层完善准备金的会计核算。在具体操作上，会计准则应更加注重规范公司对外披露的财务信息，提高信息的透明度和可比性；行业管理办法则应更加注重规范公司内部管理的流程和制度，提高公司内部运营的效率和效益。通过这样的分离，能够提高整个行业的规范性和成熟度。

（五）提升担保业务的合规性

融资担保公司在开展担保业务时，项目经理需要对申请担保的企业进行全面的尽调。他们需要利用自己的专业知识和经验，深入分析企业的经营状况、偿债能力、行业前景等，以确保符合融资担保公司为其提供担保的条件。通过尽职调查，项目经理能够筛选出发展能力强、信用度高的企业，为融资担保公司的业务决策提供可靠的依据。在担保过程中，项目经理需要确保所需资料的真实性、完整性和详尽性。他们需要掌握申请担保企业的财务报表、经营计划、合同协议等相关资料，以便对企业的财务状况和经营情况进行全面评估。同时，项目经理还需要了解企业在行业中的地位、市场份额、竞争优势等信息，以便更好地评估其未来发展潜力。除此之外，项目经理还需要在担保过程中密切关注企业的还款情况。

（六）灵活降低代偿率

融资担保公司需要严格控制代偿金额，以降低代偿率。此外，为了提高公司的风险承受能力，融资担保公司还需要与信用良好的企业合作。这样不仅可以减少代偿金额，降低代偿率，还可以提高公司的风险承受能力，对银行的授信及以后的合作也会产生积极的影响。在与银行等金融机构合作时，通常会设置代偿比例的上限。如果超过这个上限，银行的授信就很难通过，会对融资担保公司的发展产生不良影响。因此，融资担保公司需要密切关注代偿情况，及时采取措施控制代偿金额，以确保公司的稳健发展。此外，为了更好地管理风险、提高公司的风险承受能力，融资担保公司还需要不断完善内部管理制度、优化管理流程。这包括建立完善的内部控制体系、制定科学的风险评估标准、加强员工培训和提高员工素质等方面的工作。通过这些措施的实施，可以不断提升公司的核心竞争力，更好地服务实体经济，为我国经济社会的发展做出更大的贡献。

（七）发挥政府的政策调节功能

对于担保公司支持地方经济发展面临的风险，地方政府应出台一些政策化解因准备金计提不足产生的风险。在融资性担保公司准备金会计核算策略中，发挥政府的政策调节功能是一项关键措施。政府有关部门通过制定和执行相关政策，可以对融资性担保公司的风险管理和准备金核算标准施加影响。例如，政府有关部门可以通过设定准备金核算的最低标准，确保担保公司有足够的风险缓冲资金。同时，政府有关部门还可以针对不同类型的担保项目制定差异化的准备金核算规则，以反映不同项目的风险特征。此外，政府还可以提供指导和培训，帮助担保公司提高风险评估和管理能力，确保准备金的有效计提和使用。通过这些措施，不仅能够增强担保公司的风险管理水平，还能促进整个行业的健康发展，减少因风险管理不当而引发的金融风险。因此，政府的政策调节功能在确保行业稳定发展等方面发挥着至关重要的作用。

（作者单位：赤水市农业发展融资担保有限责任公司）