风险导向审计下物业公司内部审计研究

［收稿日期］2023-12-28

［作者简介］李执（1988— ），男，广东广州人，硕士，审计师，主要研究方向：合规与风险管理、公司治理与内部审计。

［摘 要］物业公司的业务相对复杂，容易出现风险点遗漏问题，为避免造成严重的经营损失，开展有效的内部审计工作尤为重要。当前，风险导向审计虽然还处在摸索阶段，但其本质上能够实现风险管理层面的审计，有助于物业公司规避潜在风险，具有重要的应用价值。基于此，文章先阐述风险导向审计的内涵，然后分析物业公司内部审计工作中存在的问题，最后讨论风险导向审计下物业公司内部审计的策略，以期有效提高物业公司内部审计工作效率。

［关键词］物业公司；风险导向审计；内部审计

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.10.005

［中图分类号］F239.45［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2024）10-00-03

0     引 言

物业公司在业务不断扩张的情况下，容易遭受许多未知的经营风险。另外，物业行业属于新兴行业，关于其内部审计的研究相对较少，相关公司也没有过多重视内部审计工作，这无法真正保障物业公司长期、可持续发展。针对此情况，本文从风险导向审计视角出发，探讨提高物业公司内部审计工作质量的策略，希望可以推进物业行业长远发展。

1     风险导向审计概述

风险导向审计是在审计实施阶段，基于完整的审计风险模型，并以风险管理为核心，所采取的一种审计方法。其强调从战略角度出发，特别注重识别和评估可能导致财务报表错报的风险，即在整个审计过程中，立足于风险管理和战略视角，对可能出现的重大错报风险进行深入分析。应注意的是，风险导向审计的核心是对企业财务报告中可能存在的重大错报风险进行评估和审查，这些风险往往源于企业的内部舞弊风险和经营风险。因此，在进行风险导向审计时，应重视识别和评估这些重大错报风险，以保证审计工作的质量和效率。

2     物业公司内部审计中存在的问题

2.1   缺乏内部审计制度

绝大多数物业公司没有上市，并且规模相对较小，此类公司的管理层不具备较强的内部审计意识，容易产生内部审计制度缺失的问题。完善的内部审计制度可以保障审计工作人员规范化开展工作，提高内部审计工作的标准化程度。但受多重因素的影响，物业公司并不重视内部审计的作用，也没有制定完善的内部审计制度。在缺少制度约束的前提下，内部审计流程规范性欠缺。另外，物业公司没能建立完善的审计监管制度，导致审计工作存在较大的风险隐患，无形之中增加了公司潜在的风险损失。

2.2   缺乏内部审计部门

物业公司通常缺乏发展成熟的内部组织结构，没有设立得当的内部审计部门［1］。在一些情况下，小型物业公司甚至还没有形成内部审计的基本概念。这使得物业公司虽然会遵循规定的程序和要求开展内部审计活动，但由于缺少专门的内部审计部门，这种做法的效果会大打折扣。其只能聘请外部审计人员开展内部审计工作，而多数小规模物业公司出于成本考量，会安排财务人员开展内部审计工作，所以会造成内部审计工作准确性不高的问题。

2.3   内部审计工作方法、工具简单

对物业公司而言，其开展内部审计工作时存在延时、效率较低的问题，原因是内部审计工作方法、工具简单。物业公司内部审计人员主要应用Excel表格完成数据的筛查，此种审计手段比较简单，容易出现风险点遗漏的情况。同时，并非所有物业公司都能够积极开展内部审计工作，更多是借助人工统计的方式完成对审计证据的收集与整理，但此种做法会增加纸质审计工作底稿数量，审计工作资料过多在一定程度上影响审计人员的工作效率，甚至可能会出现审计结果存在偏差的问题。

2.4   内部审计人员不具备物业管理背景

物业管理行业正处在行业摸索和发展的上升阶段，本质上其出现的时间相对较晚。在物业公司中，并非所有内部审计人员都是物业管理背景出身，这就意味着内部审计人员在懂财务管理知识的同时，未必具备相关物业管理知识［2］。在这种背景下，物业公司相关审计人员在开展内部审计工作时无法全面、正确地识别物业方面的潜在风险，难以有效发挥内部审计应有的作用，不利于提高内部审计在物业公司中的地位。

2.5   管理者缺乏风险管理意识

对于那些没有设立内部审计部门的物业公司而言，一般情况下，其内部管理者并不看重内部审计工作的职能定位，这就表明管理层缺乏一定的风险管理意识。甚至有部分物业公司直接在财务部门下设内部审计岗位，使得内部审计形同虚设，流于表面，无法真正发挥出内审工作的价值。这样一来，开展内部审计工作不仅没能达到既定的监督审查效果，同时还会影响其独立性，难以保证审计结果的正确性和客观性。以风险导向审计为基础，开展内部审计工作必须要建立风险导向下的内部审计工作模式，但由于管理层缺乏风险管理意识，风险导向内部审计工作无法真正得到执行。在此种状况下，物业公司即使设立了专门的内部审计部门，也很难真正发挥出内部审计部门全部的职能作用。

2.6   内部审计工作范围较窄

当前，物业公司主要盈利来源包括房屋经纪、商业招商运营、物业运营等，所以其主要的内部审计工作以业务收入为核心。对已经设立内部审计部门的物业公司进行分析可以发现，其内部审计工作模式、内部审计工作范围与其他企业内部审计差别不大［3］。物业公司错误地认为内部审计工作就是判断财务状况和进行合规性审计，这就造成审计工作范围局限在财务审计和内控审计这两个方面，没能实现对物业公司所有日常性经营业务的全面覆盖，容易忽略相关业务风险点。

3     风险导向审计下物业公司内部审计的策略

3.1   设立风险管理部门

物业公司通过设立风险管理部门，可以进一步划分工作内容和职责，在保证审计工作有序开展的同时，发挥风险管理的作用。这要求物业公司部门负责人定期进行风险管理培训，充分发挥带头作用，增强公司整体风险管理意识。另外，在设立风险管理部门后，物业公司要能够准确区分内部审计工作内容、职责与风险管理工作内容和职责，从而保证内部审计工作职能得以全面发挥，并减轻内部审计工作人员的工作压力，助力风险导向下的内部审计工作更好地开展。同时，部门的运行需要有完备的管理制度作支撑，因此，物业公司在设立独立的审计部门后，还需要进一步建立风险管理制度，以有效约束员工行为，规范审计工作流程。

3.2   建立审计信息平台

信息技术的普及和应用，为物业公司开展内部审计工作提供了全新的思路。物业公司在开展风险导向下的内部审计工作的过程中要利用信息技术，积极构建内部审计信息平台，并且在该平台内要同时包括内部审计系统和业务风险管理数据库。另外，物业公司可以在建设审计信息平台时，根据自身行业特性、风险管理需求等内容录入业务数据，为后续工作的开展提供数据支持，以便内部审计人员的工作需求能够得到满足。最重要的是，通过应用高效率的审计信息平台，内部审计工作人员能够获得更加全面与真实的信息数据。除此之外，通过审计信息平台，审计部门可以及时了解业务进度，发现潜在的风险问题，并第一时间采取有效的预防措施。

3.3   利用科学的方式实现风险评估

部分物业公司在进行风险评估时，会由于人为的主观判断干扰风险评估结果的科学性和准确性，因此，物业公司应采用更科学的方法进行风险评估。例如，物业公司可以创建一个风险数据库，并运用大数据和智能算法进行相关数据分析和评估。另外，物业公司可以对数据类别设定等级标准，这样有助于结合公司近年来的经营状况准确判断该风险点未来发生的影响范围和可能性。可以说，在开展风险导向下的内部审计工作的过程中，结合大数据智能算法有助于审计工作人员提取关键的审计信息点，高质量开展审计工作。另外，除了要评估风险点发生的可能性，物业公司还需要针对性评估自身可承受风险的能力，将风险因素和等级进行恰当排序后，针对审计实施阶段可能存在的风险问题，进行有效预防和应对。

3.4   分析相关业务的风险点

在开展风险导向下的内部审计工作初期，物业公司就需要对内部所有业务数据信息资料进行整合与归纳。物业公司的数据信息资料不仅要包括当前公司内部业务信息，还需要有同行业、同类业务的其他信息，通过归纳并分析上述信息，审计人员可以找出需要重点关注的风险点。在此期间，内部审计工作人员应该与部门负责人建立协同工作机制，即共同参与业务流程的梳理工作，避免发生关键风险点遗漏的问题。此外，物业公司可以量化部门全部风险点，并将该部分数据上传至专门的风险管理数据库中。针对其中处于高风险区域的风险点，要求审计部门以月为周期上传相关资料。审计人员在执行招标采购过程的内部审计时，存在一定的风险，如采购工作人员可能会接受贿赂［4］。对此，物业公司需要招标采购工作人员在每个月末提交当月的采购计划和相关文件，以便内部审计人员能够利用风险管理系统及时监控这些潜在的风险点。

3.5   管理者与审计人员定期进行工作交流

针对公司内部审计工作开展情况，管理者要积极与审计工作人员进行工作交流。在工作交流过程中，审计人员需要针对内部审计工作流程现存问题与管理者进行有效的沟通，以此保证管理者能够全方位了解审计工作开展进度［5］。同时，审计工作人员在开展审计工作前，也需要与管理者协商，确定交流时间，避免发生内部审计不可控的问题。与此同时，管理者还需要真正了解内部审计工作开展的必要性，提高对内部审计工作的重视度和参与度。现阶段，物业公司风险导向审计工作开展时间相对较短，现代化风险管理理念成熟度不足，不能有效支撑物业公司进行风险导向管理。针对此情况，为了更好地配合内部审计工作人员开展内审工作，物业公司要在内部兴起风险管理知识学习热潮，让管理层带头学习有关理论知识，以增强员工的风险管理意识。

3.6   强化审计团队建设

物业公司可以从以下4个层面强化审计团队建设：首先，物业公司应当引进具有不同专业背景的审计人才。大部分物业公司的内部审计团队主要由财务管理专业人员组成，面对一些高度专业化的知识时可能会力不从心，为了提高内部审计的专业性，物业公司要聘请来自不同领域的审计人员，以优化审计团队的结构。同时为了有效执行风险导向下的内部审计，物业公司还需要招募精通风险管理的专家。如果公司设有审计信息管理系统，物业公司还应特别聘请懂得信息技术的专业人员。其次，完善相关激励制度。为了有效激发员工的工作热情，物业公司有必要利用薪酬激励与精神激励相结合的形式，如对工作表现较好的员工在给予绩效奖金的同时，还可以给予相应的晋升机会。具体而言，由审计部门总监在季度工作结束后，对内部审计人员的工作绩效进行季度盘点并打分，对于分数累积到一定数值的员工，公司应该适当发放奖金，给予岗位晋升的机会。此种物质激励与精神激励相结合的形式更能调动员工的工作热情，还能提高员工的忠诚度，留住人才。再次，做好内部审计人员的培训工作。对于内部审计工作人员来说，其除了要具备财务知识、审计知识，还需要拥有物业、风险管理以及法律等方面的知识。对此，内部审计部门应该针对员工专业胜任能力进行整体性考查，然后根据部门员工整体水平、审计工作涉及的知识领域，编制全面的培训计划。通常来讲，培训内容中应该涵盖风险管理知识、物业管理知识以及企业经营管理知识，并且需要定期针对培训效果展开考核，以期有效提高内部审计人员的专业技能水平。最后，积极聘请外部人员进行经验交流。除开展必要的培训工作外，物业公司还可以通过座谈会等方式开展经验交流活动，引入优秀的内部审计工作模式。由于多数物业公司在内部审计过程中没有形成权威的审计流程、审计方法，在条件允许的情况下，物业公司可以邀请外部专家分享成熟的内部审计经验，包括审计流程、审计

方法等。

4     结束语

当前，我国部分企业开始采用基于风险导向的内部审计方法，并积极寻找与自身发展阶段相匹配的审计模式。然而，由于国内物业行业的发展起步较晚，其在开展风险管理和内部审计的过程中仍然存在一些不足之处。因此，本文从风险导向审计入手，探索风险导向审计下的物业公司内部审计策略，希望从源头上减少物业公司的运营风险和审计风险。

主要参考文献

［1］李洋.风险导向审计在企业审计中的应用［J］.中外企业文化，2022（7）：99-101.

［2］余普.在企业中如何应用风险导向审计［J］.质量与市场，2022（8）：133-135.

［3］魏晨.探讨风险导向审计在内部控制审计中的运用［J］.经济师，2020（11）：109-110.

［4］王善右.风险导向审计在内部控制审计中的运用研究［J］.农村经济与科技，2019（4）：96，80.

［5］黄璐.基于风险管理下的企业内部控制审计［J］.中小企业管理与科技，2022（4）：46-48.